Описание деятельности предприятия на примере ООО «Первомайский маслосырзавод»

 

Далее будет целесообразно  произвести анализ динамики и структуры  себестоимости товарной продукции.  

Таблица 10 Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции по годам

№ п/п	Статьи расходов в составе с/с ТП	Пред.г.		Отч.г.		Δабс
		Тыс.р	Удельный вес,%	Тыс.р.	Удельный вес,%	Тыс.р.	Удельный вес,%
	А	1	2	3	4	5	6
1	прямые переменные затраты	20222,8	85,6	20964,2	78,8	741,4	-6,8
1.1	материальные  затраты	8673,6	36,7	9876,4	37,1	1202,8	0,4
-	сырьё и материалы	3200,6	13,5	3198,8	12	-1,8	-1,5
-	покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	2502	10,6	2600,4	9,8	98,4	-0,8
-	топливо и энергия на технологические  цели	2556,8	10,8	2784,7	10,5	227,9	-0,3
-	прочие  прямые материальные затраты	1087,1	4,6	1223,2	4,6	136,1	0
1.2	Трудовые затраты	8010,4	33,9	8294,6	31,2	284,2	-2,7
-	основная заработная плата производственных рабочих	4700,4	19,9	5000,5	18,8	300,1	-1,1
-	дополнительная  заработная плата производственных рабочих	1609,3	6,8	1555,6	5,8	-53,7	-1
-	налоги и отчисления от основной и дополнительной  зарплаты производственных рабочих	1700,3	7,2	1738,5	6,5	38,2	-0,7
2	II.Накладные косвенные постоянные расходы	2670,4	11,3	4690,3	17,6	19,9	6,3
2.1	-общепроизвод-е	1631,4	6,9	2575	9,7	943,6	2,8
2.2	-общехоз-е	824,9	3,5	1600	6	775,1	2,5

 

Окончание таблицы 10

2.3	-прочие производственные	611,7	2,6	1006,2	3,8	394,5	1,2
2.4	-коммерч-е	116,9	0,5	109,1	0,4	-7,8	-0,1
Себестоимость товарной продукции		23614,4	100	26614,8	100	3000,4	-

На основании расчётов представленных в таблице 9 можно сделать следующие выводы: За предыдущий год удельный вес переменных затрат составлял 85,6%, а удельный вес постоянных затрат 11,3%. Наибольший удельный вес в прямых переменных затратах на покупку комплектующих изделий составляет 10,6%. А в трудовых затратах основная заработная плата производственных рабочих составляет 19,9% в составе себестоимости. За отчетный год удельный вес прямых переменных затрат составляет 78,8 %. Прямые переменные трудовые затраты по фактической себестоимости составляет 31,2 %, удельный вес прямых материальных затрат составляет по фактической себестоимости 37,1%. Удельный вес основной заработной платы производственных рабочих в отчетном периоде составляет 18,8% в составе себестоимости. Удельный вес постоянных затрат составляет 17,6%. Наибольший удельный вес в прямых материальных затратах составляет 10,5% на топливо и энергию, направленную на технологические цели.

2.8 Анализ динамики  и структуры видов расходов  и статей по факту 

относительно плана

Таблица 11 Анализ динамики и структуры видов расходов и статей по факту относительно плана

	Статьи расходов в составе с/с  ТП	план		факт		%прир	Δструктуры,%
		тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р.	Удельный вес,%
	А	1	2	3	4	5	6
1	прямые  переменные затраты	19444,5	75,7	20964,2	78,8	7,8	3,1
1.1	материальные затраты	6990,9	27,2	9876,4	37,1	41,3	9,9
-	сырьё и материалы	2914,6	11,3	3198,8	12	9,7	0,7
-	покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	2344,1	9,1	2600,4	9,8	10,9	0,7

 

Окончание таблицы 11

-	топливо и энергия на технологические цели	2355,4	9,2	2784,7	10,5	18,2	1,3
-	прочие прямые материальные затраты	1400	5,4	1223,2	4,6	-12,6	-0,8
1.2	Трудовые затраты	8300,9	32,3	8294,6	31,2	-0,08	-1,1
-	основная  заработная плата производственных рабочих	5000	19,5	5000,5	18,8	0,01	-0,7
-	дополнительная заработная плата  производственных рабочих	1677,8	6,5	1555,6	5,8	-7,3	-0,7
-	налоги и отчисления от основной и дополнительной  зарплаты производственных рабочих	1700,4	6,6	1738,5	6,5	2,2	-0,1
2	II.Накладные косвенные постоянные расходы	5800	22,9	4690,3	17,6	-19,1	-5,3
2.1	-общепроизвод-е	1237,4	4,8	2575	9,7	108,1	4,9
2.2	-общехоз-е	1813,4	7	1600	6	-11,8	-1
2.3	-прочие производственные	800,6	3,1	109,1	0,4	-86,4	-2,7
2.4	-коммерч-е	1200,4	4,7	1006,2	3,8	-16,2	-0,9
Себестоимость товарной продукции		25677,8	100	26614,8	100	3,6	-

На основе анализа  динамики и структуры видов расходов и статей можно сделать вывод:

1)процент прироста основных  прямых переменных затрат больше процент прироста накладных косвенных постоянных затрат на 26,9%

2)В переменных затратах наибольший прирост составляет у статьи топливо и энергия на технологические цели  –18,2%.

3)Снижение расходов наблюдается по статьям: прочие материальные затраты – 12,6%, накладные косвенные постоянные расходы – 19,1%.

4) Фактический удельный вес по переменным затратам составляет 78,8%. Увеличение по данной статье – 3,1%. Фактический удельный вес по накладным косвенным постоянным затратам 17,6%. Уменьшение по данной статье – 19,1%.

5) Максимальную долю занимают статьи:

1 место – основная заработная  плата производственных рабочих;

2 место – сырье и материалы;

3 место – топливо и энергия.

2.9 Факторный анализ прямых переменных материальных затрат

Анализ прямых переменных материальных затрат выполняется на основе метода горизонтального и вертикального сравнительного анализа, с расчетом прямых переменных материальных затрат, а так же с расчетом отклонения от плана показателей.

Алгоритм расчета

1. за счет = ( план перевыполнен на 3,1%, k_{прироста выполнения плана} будет 1,03)                                                                          (12)

2. за счет =                        (13)

3. за счет =                             (14)

Таблица 12 Факторный анализ прямых переменных материальных затрат

Статьи	По плану(Vплан)	По плану (Vфакт)	По факту (Vфакт)	Абсолютное отклонение
				итого	За счет факторов
					ΔVтп	Δструктуры проиводимой продукции	ΔСед
А	1	2	3	4=3-1	5	6	7
Прямые переменные материальные затраты	6788,6	6990,9	9876,4	3087,8	6992,2	-6790	2885,5
Сырьё и материалы	2908,9	2914,6	3198,8	290,1	2996,2	-2990,5	284,4
Покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	2500,8	2344,1	2600,4	99,6	2575,8	-2732,5	256,3
Топливо и энергия на технологические цели	1088,4	2355,4	2784,7	1696,3	1121	146	429,3

 

Окончание таблицы 12

Прочие прямые материальные затраты

1177,2

1400

1223,2

46

1212,5

-989,7

-176,8

На основании расчетных  данных можно сделать следующие  выводы. В целом по прямым переменным материальным затратам наблюдается перерасход на 3087,8 тыс.р. За счет изменения объема продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 6992,2 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным материальным затратам и составляет 6790 тыс.р. За счет изменения себестоимости единицы продукции по всем статьям наблюдается перерасход 2885,5 тыс.р.

На основании данных в таблице 13 представлен анализ влияния  факторов второго порядка (норма расхода материальных ресурсов в натуральном выражении и изменение цен материальных ресурсов) на прямые переменные материальные затраты.

Таблица 13 – Анализ влияния  факторов второго порядка на прямые переменные материальные затраты

Статьи затрат	Трудовые затраты			Всего	от плана
					За счет факторов первого уровня
						структуры продукции	Сед
А	1	2	3	4=3-1	5=1*3%	6=2-1-5	7=3-2
Основная ЗП производственных рабочих	4780	5000	5000,5	220,5	143,4	76,6	0,5
Дополнительная ЗП производственных рабочих	1800,2	1677,8	1555,6	-244,6	54,01	-176,4	-122,2
Отчисления      на социальные нужды	1660,5	1700,4	1738,5	78	49,8	-9,9	38,1