Описание деятельности предприятия на примере ООО «Первомайский маслосырзавод»

 

Окончание таблицы 13

Итого ТЗ

8240,7

8300,9

8294,6

53,9

247,2

-109,7

-83,6

На основании данных таблицы 13 можно сделать следующие выводы: За счет изменения товарной продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 247,2 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 109,7 тыс.р. В том числе по статье дополнительная  заработная плата производственных рабочих наблюдается экономия, который составляет 176,4 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в 76,6 тыс.р.; по статье отчисления на социальные нужды также наблюдается экономия, который составляет 9,9 тыс.р. За счет изменения себестомости на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 83,6 тыс.р. В том числе по дополнительной  заработной плате производственных рабочих наблюдается экономия  в размере 122,2 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в размере 0,5 тыс.р. и по статье отчисления на социальные нужды также наблюдается перерасход трудовых затрат в размере 38,1 тыс.р.

2.10 Факторный анализ прямых переменных трудовых затрат

Анализ факторов изменения прямых переменных трудовых затрат выполняется на основе метода горизонтального и вертикального сравнительного анализа. Факторами изменения прямых переменных трудовых затрат являются изменение объёма и структуры произведенной продукции, себестоимости продукции на единицу изделия.

Алгоритм расчета

1. за счет = (значение = 1,03)                    (15)

2. за счет =                            (16)

3. за счет =                                (17)

 

Таблица 14 Факторный анализа прямых переменных трудовых затрат

Статьи	По плану (Vплан)	По плану (Vфакт)	По факту (Vфакт)	Абсолютное отклонение
				итого	За счет факторов
					ΔVпр	Δструктуры	ΔСед
Трудовые затраты	8240,7	8300,9	8294,6	53,9	8487,9	-8427,7	-6,3
Основная ЗП производственных рабочих	4700,4	4780	5000	299,6	4841,4	-4761,8	220
Дополнительная ЗП производственных рабочих	1609,3	1800,2	1677,8	68,5	1657,6	-1466,7	-122,4
Отчисления от основной и дополнительной ЗП производственных рабочих	1660,5	1700,4	1738,5	78	1710,3	-1670,4	38,1

На основании представленных расчетных данных можно сделать следующий вывод: за счет совокупного влияния факторов на предприятие наблюдается перерасход прямых переменных трудовых затрат на 53,9 тыс.р. А так же перерасход по всем статьям. За счёт изменения объема произведенной продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 8487,9 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 8427,7 тыс.р. В том числе по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается экономия, которая составляет 4761,8 тыс.р.; по статье отчисления на социальные нужды наблюдается экономия, которая составляет 1670,4 тыс.р.; по статье дополнительная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в 1466,7 тыс.р.; За счет изменения себестоимости затрат на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 6,3 тыс.р. В том числе по дополнительной заработной плате производственных рабочих наблюдается экономия в размере 122,4 тыс.р.; по статье основная заработная плата производственных рабочих наблюдается перерасход в размере 220 тыс.р. и по статье отчисления на социальные нужды наблюдается перерасход трудовых затрат в размере 38,1 тыс.р.

Таблица 15 Калькуляция  продукции

№ п/п	Статьи калькуляции	план		факт		Δабс	%прир	Δструк-туры
		тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р.	удельный вес,%
1	Сырье и материалы	2908,9	19,2	3198,8	17,9	289,9	10	-1,3
2	Заработная плата производственных рабочих	4700,4	31,0	6556,1	36,6	1855,7	39,5	5,6
3	Взносы  на социальные нужды	1660,5	11	1738,5	9,7	78	4,7	-1,3
4	Амортизация основных средств	1223	8,1	1099,6	6,1	-1234	-10,1	-2
5	Общехозяйс-твенные расходы	1799,9	11,9	1600	8,9	-199,9	-11,1	-3
6	Общепроизвод-ственные расходы	2090,6	13,8	2575	14,4	484,4	23,2	0,6
7	Прочие расходы	988,8	6,5	1006,2	5,6	17,4	1,8	-0,9
Итого Ст (технологическая себестоимость)		14383,3	94,9	17774,2	99,3	3390,9	23,6	4,4
8	Цеховые расходы	777,9	5,1	116,9	0,1	-661	-85	-5
Итого Спр		15161,2	100	17891,1	100	2729,9	18,0	-
Рентабельность производства		28,49	-	23,87	-	-4,6	-16,22	-
Цотп		21200	-	23500	-	2300	10,85	-

На основе расчетных  данных замечено, что рентабельность производства снижается за счет роста  цены.

Расчет операционного  рычага

                                                        (18)

                                                    (19)

 

 

 

 

 

 

 

3 Выводы и предложения по улучшению хозяйственной

деятельности  предприятия

3.1 Выводы по анализу 

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом выросла на 1083,4 тыс.р. Темпы прироста выручки от реализации продукции по сравнению с темпами прироста себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по прямым переменным затратам выросли  на 4,5%. Себестоимость продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом выросла на 2038,3 тыс.р. А темпы прироста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг по сравнению с темпами прироста себестоимости произведенной продукции сократились на 8,7%.

Затраты на производство продукции в отчетном году увеличились  на 218,4 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом. Перерасход наблюдается главным  образом по материальным затратам и  составляет 360,9 тыс. руб.по сравнению  с предыдущим годом. Наибольшая экономия в отчётном периоде по сравнению с предыдущим периодом наблюдается по такому элементу затрат, как отчисления на социальные нужды и составляет 902,6 тыс.руб. Доля амортизации основных средств, расходов на оплату труда, доля     материальных затрат и доля прочих затрат незначительно увеличились соответственно на  0,1%, 0,4% , 1,2% и 2,2%  или на 123,4 тыс.руб., 154,2 тыс.руб.,  360,9 и 560 тыс.руб., а доля отчислений на социальные нужды уменьшилась соответственно на 3,9%  или на 902,6 тыс.руб.

Затраты на производство по экономическим элементам увеличились  на 0,9%, в том числе за счёт наибольшего  увеличения суммы прочих затрат на 27,9% и за счет амортизации основных средств на 11,2%. Наблюдается значительное снижение затрат на производство за счёт отчислений на социальные нужды на 21,7% .

Прочие затраты занимают наибольший удельный вес в затратах по экономическим элементам за отчетный период, он составляет 10,6% и по отношению  к предыдущему году изменился  на 2,3%. Удельный вес материальных затратов в отчетном периоде составляет 37,3% и по сравнению с предыдущим годом увеличился на 1,2%. Наблюдается наименьший  удельный вес в отчислениях на социальные нужды, в отчетном периоде он составляет 13,4% и по сравнению с предыдущим годом он снизился на 3,9%.

Темп прироста себестоимости  произведенной продукции составляет 3,65%, произошло увеличение себестоимости  по сравнению с планом на 3000,4 тыс.р. В основном по статьям затрат произошло  увеличение, кроме затрат на сырьё  и материалы, дополнительной заработной платы, а также коммерческих расходов, они снизились на 1,8 тыс.р., 52,7 тыс.руб. и 7,8 тыс.р. соответственно.

Объем товарной продукции  в отчетном периоде увеличился на 7239,7 тыс.р. (или на 28,5%) по сравнению  с предыдущим годом; полная себестоимость товарной продукции также увеличилась на 3000,4 тыс.р. (или на 12,7%); затраты товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизились на 12,9% за счет того, что прирост объема товарной продукции опережает прирост себестоимости  15,8%.

Прирост себестоимости  товарной продукции опережает прирост  себестоимости продаж на 4,16%, следовательно  это говорит о  росте остатков готовой продукции на складе. Прирост  выручки по сравнению с  приростом  себестоимости продаж сократился на 2,17%, это говорит о невысоком влиянии увеличения цен на выручку от реализации.

За предыдущий год  удельный вес переменных затрат составлял 85,6%, а удельный вес постоянных затрат 11,3%. Наибольший удельный вес в прямых переменных затратах на покупку комплектующих изделий составляет 10,6%. А в трудовых затратах основная заработная плата производственных рабочих составляет 19,9% в составе себестоимости. За отчетный год удельный вес прямых переменных затрат составляет 78,8 %. Прямые переменные трудовые затраты по фактической себестоимости составляет 31,2 %, по плановой себестоимости 32,3%; удельный вес прямых материальных затрат составляет по фактической себестоимости 37,1%. Удельный вес основной заработной платы производственных рабочих в отчетном периоде составляет 18,8% в составе себестоимости. Удельный вес постоянных затрат составляет 17,6%. Наибольший удельный вес в прямых материальных затратах составляет 10,5% на топливо и энергию, направленную на технологические цели.

За счёт изменения товарной продукции наблюдается перерасход  по всем статьям. В целом он составил 6992,2 тыс.р.  За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным материальным затратам и составляет 6790 тыс.р. По статье топливо и энергия на технологические нужды получен перерасход в размере 146 тыс.р. и по статье прочие прямые материальные затраты также получен перерасход в размере 989,7 тыс.р. По статье сырьё и материалы получена экономия в размере 2990,5 тыс.р., по покупным комплектующим изделиям и полуфабрикатам экономия составляет 2732,5 тыс.р..

За счёт изменения  уровня затрат на единицу продукции  прямые переменные затраты  увеличились  на 2885,5 тыс.р. В том  числе по статье сырьё и материалы  наблюдается  перерасход, который составляет 284,2  тыс.р., по статье покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты наблюдается перерасход равный 256,3 тыс.р., по статье топливо и энергия на технологические цели наблюдается перерасход, который составляет 429,3 тыс.р., а по статье прочие прямые материальные затраты наблюдается экономия в размере 176,8 тыс.руб.

За счет совокупного  влияния факторов на предприятие  наблюдается перерасход прямых переменных трудовых затрат на 53,9 тыс.р. А так  же перерасход по всем статьям. За счёт изменения объема произведенной  продукции наблюдается перерасход по всем статьям. В целом он составил 8487,9 тыс.р. За счет изменения структуры производимой продукции наблюдается экономия по прямым переменным трудовым затратами в размере 8427,7 тыс.р. За счет изменения уровня затрат на единицу продукции прямые переменные трудовые затраты снизились на 6,3 тыс.р.

Таблица 16 – Сводная таблица результатов аналитической работы

№ п/п	Положительный результат	№ п/п	Отрицательный результат
1	Выручка выросла на 1083,4 тыс.р.	1	Себестоимость продаж выросла на 2038,3 тыс.р.
2	Наибольшая экономия в отчётном периоде наблюдается по отчислениям на социальные нужды и составляет 902,6 тыс.руб	2	Затраты на производство продукции  увеличились  на 218,4 тыс.руб.
3	Наблюдается значительное снижение затрат на производство за счёт отчислений на социальные нужды на 21,7% .	3	Перерасход наблюдается по материальным затратам и составляет 360,9 тыс. руб
4	Объем товарной продукции в отчетном периоде увеличился на 7239,7 тыс.р. (или  на 28,5%) по сравнению с предыдущим годом	4	Темп прироста себестоимости произведенной  продукции составляет 3,65%, произошло  увеличение себестоимости по сравнению  с планом на 3000,4 тыс.р.
		5	Прирост себестоимости товарной продукции  опережает прирост себестоимости  продаж на 4,16%
		6	Общий перерасход по прямым переменным затратам составил 3141,7 тыс.руб.
		7	За счет совокупного влияния  факторов на предприятие наблюдается  перерасход прямых переменных трудовых затрат на 53,9 тыс.р.

 

3.2 Предложения и рекомендации по улучшению хозяйственной

деятельности предприятия

Для улучшения хозяйственной  деятельности предприятия рекомендуется  использовать методы управления затратами: