Учёт расчётных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования

      сумма,млн.руб удель-ныйвес,% сумма,млн.руб удель-ный вес,% сумма,млн.руб удель-ныйвес,%  

1. Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 266 89,56 837,8 93,39 571,8 3,83 314,9

2.Авансы полученные - - - - - - -

3.Векселя полученные,. - - - - - - -

4.Расчеты по оплате  труда 28 9,43 32,7 3,65 4,7 -5,78 116,79

5.Расчеты с бюджетом 3 1,01 7,8 0,86 4,8 -0,15 260

6.Расчеты с прочими  кредиторами - - 18,8 2,1 18,8 2,1 -

7.Итого кредиторская  задолженность 297 100 897,1 100 600,1 - 302,1

В том числе:7.1.Просроченная кредиторская задолженность 185 62,29 120 13,38 -65 -48,91 64,9 
 
 

По данным таблицы 3.8 видно, что наибольший удельный вес  в структуре кредиторской задолженности  занимает статья "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по состоянию  на 1 января 2005 г. 89,56%, на 1 января 2006 г  – 93,39%. 

Наименьший удельный вес занимает статья "Расчеты  с бюджетом" и составляет на 1 января 2006 г. 0,86%, что на 0,15% меньше, чем на 1 января 2005 года. 

Наиболее быстрыми темпами в 2005 году росла кредиторская задолженность по статье "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" – 314.9%. 

Наличие просроченной кредиторской задолженности расценивается  негативно и свидетельствует  о том, что МТФ "Белая Русь" несвоевременно рассчитывается со своими кредиторами за поставленные ему  товарно-материальные ценности, с работниками  по оплате труда, с бюджетом по налогам  и прочими платежами. Просроченная кредиторская задолженность на 1 января 2006 г. составила 120 млн. рублей, что на 65 млн. рублей меньше, чем на 1 января 2005 года. 

Далее рассмотрим состав, структуру и динамику кредиторской задолженности поставщикам и  подрядчикам, так как они имеют  наибольший удельный вес в общей  задолженности (табл. 3.9). 
 

Таблица 3.9 Состав, структура  и динамика расчетов с поставщиками МТФ "Белая Русь" Пинского райпо  за 2004-2005 гг.Поставщики На 1 января 2005г. На 1 января 2006г. Отклонение,(+,-) Темпы роста,% 
 

сумма, 

млн.руб 

удельный 

вес,% 

сумма, 

млн.руб 

удельный 

вес,% 

сумма, 

млн.руб 

удельный 

вес,%  

1.ОАО "Беллакт" 1,8 0,60 2 0,22 0,2 -0,38 111,1

2.Пинский хлебозавод 53,1 17,88 86,7 9,66 33,6 8,22 163,3

3.ОАО "Брестское  пиво" 14,3 4,81 43,9 4,89 29,6 0,08 306,9

4.Пинская МРБ 72,8 24,53 230,2 25,66 157,4 1,13 316,2

5.КПУП "Березовский  мясокомбинат" 0,4 0,13 0,5 0,06 0,1 -0,07 125

6,Другие поставщики 154,6 52,05 533,8 59,6 379,2 7,55 345,2

7.Итого 297 100 897,1 100 600,1 - 302,05 
 
 

По данным таблицы 3.9 видно, что МТФ "Белая Русь" покупает товары в основном у производителей, задолженность перед которыми составляет на 1 января 2006 г. по Пинскому хлебозаводу 9,66%, что на 8,2% больше, чем на 1 января 2005 г., по ОАО "Брестское пиво" на 1 января 2006 г. 4,89%, что на 0,08% больше, чем на 1 января 2005 года. А также  значительную часть товаров приобретает  у посредника Пинская МРБ, которая  является как и МТФ "Белая Русь" структурным подразделением Пинского райпо. Кредиторская задолженность  перед Пинской МРБ составляет на 1 января 2006 г. 230,2 млн. рублей либо 25,66%, что на 1,13% больше, чем на 1 января 2005 года. На конец 2006 года значительных изменений в структуре кредиторской задолженности перед поставщиками не произошло. Практически стабильная структура кредиторской задолженности  поставщикам объясняется тем, что  у МТФ "Белая Русь" сложились  длительные устойчивые связи на основании  заключения договоров (Приложения 32, 33, 34, 35). 

Рассмотрим причину  наличия и роста кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" перед Пинским хлебозаводом (табл. 3.10). 
 

Таблица3.10 Движение расчетов МТФ "Белая Русь" Пинского райпо с Пинским хлебозаводом за 2005 год. млн.рубКредитор Кредиторская задолженность на 1 января 2005 г. Возникло обязательств Погашено обязательств Кредиторская задолженность на 1 января 2006 г.

Пинский хлебозавод 53,1 39,4 5,8 86,7 
 
 

По данным таблицы 3.10 и на основании договора с Пинским  хлебозаводом (Приложение 35) можно сказать  следующее, что расчеты за поставленные хлеб и хлебобулочные изделия  не всегда производятся во время, а  расчеты за кондитерскую продукцию  и продукцию с длительным сроком реализации производятся путем выставления  платежного требования с последующим  акцептом (согласно Приложения 35), в  итоге чего и возникает кредиторская задолженность, которая на 1 января 2006 г. составляет 86,7 млн. рублей, что  на 33,6 млн. рублей больше чем на 1 января 2005 года. 

Далее рассмотрим движение всей кредиторской задолженности МТФ "Белая Русь" Пинского райпо  за 2005 год 
 

Т аблица 3.11 Движение кредиторской задолженности МТФ "Белая  Русь" Пинского райпо за 2005 год  млн. рубВиды кредиторской задолженности 

На 1 января  

2005 г. Возникло обязательств Погашено обязательств 

На 1 января 

2006 г.

1.Расчеты с поставщиками  и подрядчиками 266 7032 6460,2 837,8

2.Авансы полученные - - - -

3.Векселя полученные - - - -

4.Расчеты по оплате  труда 28 23,5 18,8 32,7

5.Расчеты с бюджетом 3 1054 1049,2 7,8

6.Расчеты с прочими  кредиторами - 21,3 2,5 18,8

7.Итого кредиторская  задолженность 297 8130,8 7530,7 897,1 
 
 

По данным таблицы 3.11 видно, что за 2005 год на исследуемой  организации возникло обязательств на 8130,8 млн. рублей. Погашено было 92,6% возникших  обязательств в сумме 7530,7 млн. рублей. Наибольший отток денежных средств  наблюдается по оплате кредиторской задолженности за товарно-материальные ценности 6460,2 млн. рублей. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

В процессе хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчёты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров  и оказания услуг. Они являются необходимым  условием процесса кругооборота средств  организации. Кругооборот средств  совершается эластично до тех  пор, пока его различные фазы без  задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается  реализацией продукции (товаров) и  поступлением денежной выручки, которая  возмещает средства, вложенные в  реализованную продукцию (товары), обеспечивая  тем самым источники средств  для очередных затрат и инвестиций. 

Расчёты являются начальным  и завершающим звеном кругооборота средств. Непрерывное возобновление  циклов оборота средств организации  обеспечивается своевременными платежами  и поступлением денег на счета  в банк. Время кругооборота средств  зависит от организации расчётных  операций, применяемых форм и процедур расчётов. 

В экономической  литературе даются много определений  понятия "безналичные расчёты", но все они сводятся к следующему: безналичные расчёты – расчёты  между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк. 

Количественные и  качественные характеристики многих оценочных  показателей организации (объёмов  реализации товаров, прибыли, платежеспособности, оборачиваемости средств и др.) обуславливаются состоянием расчётов. Поэтому рациональная организация  расчётов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, - необходимое  условие для обеспечения их нормальной работы. 

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или  несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской  и кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе осуществления  организациями финансово-хозяйственной  деятельности неизбежна, но должна находиться в рамках определённых допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность  и просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и покупателями финансово-платёжной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер по устранению данных негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны  бухгалтерской, финансовой и экономической  служб организации систематического и всестороннего контроля по средствам  бухгалтерского учёта и проведения комплексного анализа дебиторской  и кредиторской задолженности. 

В соответствии с  действующим законодательством  и в зависимости от вида расчётных  документов, способов платежей и организации  документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств  различают следующие основные формы  безналичных расчётов: платёжными требованиями, платёжными требованиями-поручениями, аккредитивами, чеками, банковскими  пластиковыми карточками. 

При выборе наиболее целесообразной формы расчётов необходимо учитывать, насколько она способствует реализации товаров, своевременному получению  поставщиком денежных средств за неё, содействует максимальному  сокращению сроков получения товарно-материальных ценностей и услуг покупателями, создаёт условия для взаимного  контроля участников расчётов,. Обеспечивает ускорению документооборота, минимальную  трудоёмкость расчётных операций. 

Кроме выше перечисленных  денежных форм расчётов на практике используются различные не денежные формы прекращения  обязательств. Гражданским кодексом Республики Беларусь предусмотрены  следующие способы прекращения  обязательств: отступное, новация, прощение долга, зачёт взаимной задолженности, уступка требований и перевод долга, товарообменные операции, расчёты векселями. 

В качестве объекта  исследования в данной работе нами было выбрано Шумилинское райпо  Витебского ОПС. 

Из выше произведённых  расчётов было установлено, что за анализируемый  период произошли следующие изменения  основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности Шумилинского райпо: розничный  товарооборот, выручка от реализации и валовая прибыль в розничной  торговле и общественном питании  имели тенденцию роста, а в  заготовительной отрасли, напротив, произошло значительное снижение заготовительного оборота, выручки и валовой прибыли. Одним из отрицательных моментов в деятельности организации является постоянное увеличение расходов на реализацию, и как результат значительный рост убытка от реализации во всех выше перечисленных отраслях деятельности. При этом в целом убыток за отчётный период снизился на 56 млн.р.  

В структуре активов  Шумилинского райпо наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы. Наибольший удельный вес в источниках формирования активов занимают собственные  источники финансирования. В структуре  заёмных и привлечённых средств  преобладает кредиторская задолженность. 

В организации применяется  книжно-журнальная форма учёта, при  этом отдельные этапы и участки  автоматизированы и использованием программного обеспечения "АРМ Бухгалтера РВС

Учёт расчётных  операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования

Белкоопсоюза". 
 

В Шумилинском райпо  при осуществлении расчётных  операций применяются платёжные  требования и платёжные поручения. 

Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и покупателями и расчётов по нетоварным операциям  ведётся в организации в соответствии с действующим законодательством. При этом бухгалтерской службе следует  больше внимания уделять дебиторской  задолженности, своевременно принимать  меры по её взысканию, также более  тщательно выбирать партнёров. 

Перед составлением форм бухгалтерской отчётности бухгалтерия  Шумилинского райпо документально  подтверждает фактическое состояние  и наличие дебиторской и кредиторской задолженности путём проведения инвентаризации расчётов. 

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности Шумилинского райпо выявил тенденцию роста  как дебиторской так и кредиторской задолженности. Наибольший удельный вес  дебиторской задолженности занимает статья "расчёты с покупателями". Просроченная задолженность в отчётном периоде снизилась на 15,2%. Что  касается эффективности использования  средств вложенных в расчёты  с дебиторами, то здесь наблюдается  замедление скорости оборачиваемости  и увеличение времени погашения  дебиторской задолженности. На это  повлиял опережающий темп роста  дебиторской задолженности по сравнению  с выручкой.