Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Планово-учетной единицей при составлении производствен­ной программы является продукт (полупродукт), выпускающийся на производственной установке с определенной рецептурой произ­водства. Уровень детализации зависит от прогнозирования потреби­тельского спроса на продукцию и периода планирования. Составляя производственный план, специалисты производственного отдела должны учитывать:

а)              количество изделий, которое требуется произвести в каждый период времени;

б)              необходимый уровень материально-производственных запасов с учетом срока хранения;

в)              потребность в производственных ресурсах в каждый период времени;

г)              наличие необходимых ресурсов.

Разработанный производственный план должен в максималь­ной мере удовлетворять рыночный спрос, не предполагая при этом » выхода за рамки имеющихся в распоряжении предприятия ресур­сов.

Цель данного бюджета  является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.

Таблица 3. Бюджет производства компании «Строй Блок»

Пеноблок D1000:

Общий объем для реализации и запаса  9500+850 = 10350

Объем производства 10350 – 180 = 10170

Пеноблок D800:

Общий объем для реализации и запаса  2600+190=2790

Объем производства 2790-85 = 2705

Диаграмма 2. Динамика запасов

Из диаграммы мы видим рост запасов: для Пеноблока D1000 почти в 5 раз, для Пеноблока D800 в 2 раза.

Вообще увеличение запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия.

Но в нашем случае мы увеличиваем запасы преднамеренно, для проведения рекламной компании, в ходе которой нужно увеличивать запасы, чтобы удовлетворить возникший дополнительный спрос. Так что у нас не будет порчи сырья и материалов, так как запас планируется достаточно быстро реализовать.

1.3.  Бюджет прямых затрат на материалы

После разработки производственного бюджета формируется бюджет прямых затрат на материалы. Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж. Данный бюджет характерен для производственных и строительных компаний. В торговых компаниях вместо такого бюджета составляется бюджет закупки товара для реализации.

Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Методика составления исходит из следующего:

    все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

    прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

    бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;

    бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

    объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

Формула   для    вычисления    объёма    закупок    выглядит следующим образом: Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода – запасы на начало периода.

В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывается в два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов, который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья.

Таблица 4. Бюджет использования основных материалов

Количество основных материалов 1 и 2, используемых в каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия.

Материал 1:

Цех №1:  

10 170 (объем производства) * 10 (норматив расхода материала 1) = 101 700

101 700*1,7 (цена материала) = 172 890

Цех №2:  

2 705 (объем производства) *8 (норматив расхода материала 1) = 21 640

21 640*1,7 = 36 788

101 700+21 640 = 123 340 (всего ед. материала 1)

172 890+36 788 = 209 678 (всего затрат, тыс. руб. на материал 1)

Аналогично рассчитывается потребность в материале 2.

Диаграмма 3. Структура затрат на основные материалы по Цеху 1 и по Цеху 2

Из диаграммы 3, мы видим, что в Цехе 1 затраты на материалы практически одинаковы (172890 т.р. – для материала 1, 164754 – для материала 2 → 172890/164754=0,87≈1), а в Цехе 2 затраты на материал 2 больше, чем на материал 1 практически в 2 раза (36788 т.р. – для материала 1, 73035 т.р. – для материала 2 → 73035/36788=1,98).

Таблица 6. Бюджет затрат на приобретение основных материалов

Материал 1:

123 340 (из бюджета использования основных материалов) + 11000 (из плановой информации) = 134 340

134 340 – 9 500 (из плановой информации) = 124 840

124 840* 1,7 (цена приобретения) = 212 228 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается затраты на приобретение материала 2.

Диаграмма 4. Структура затрат на приобретение материалов

Из диаграммы 4 видим, что затраты на приобретение материала 2 выше на 1%, чем на приобретение материала 1.

Диаграмма 5. Динамика запасов основных материалов

Из графика видим, что на начало периода запасы находились практически на одном уровне (9500 для материала 1 и 9000 для материала 2), а в конце периода у материала 1 возросли на 1500 (11000-9500), это связано с прогнозным увеличением их стоимости за счет количественного и  инфляционных факторов, а у материала 2 сократились в 5,3 раза (9000/1700=5,3), это свидетельствует об изменении политики в области запасов.

1.4.  Бюджет прямых затрат на оплату труда

Этот бюджет наряду с бюджетом на материалы является важнейшим для предприятия, так как расходы на оплату труда занимают значительный удельный вес в издержках производства, а их планирование позволяет управлять персоналом. Принципы построения бюджета прямых затрат на оплату труда достаточно известны работникам экономических служб предприятия. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливают исходя из бюджета производства, сведений о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Затраты на оплату труда включают прямые и косвенные расходы. Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: метод нормирования и аналитический метод.

Однако с производством связаны и подсобные рабочие, менеджеры и мастера, контролеры и другой вспомогательный персонал. Их заработная плата также входит в состав производственных затрат. Поскольку эти затраты на оплату труда нельзя прямо и экономично отнести на определенный вид готовой продукции, они называются косвенными (непрямыми) расходами. Подобно расходам на вспомогательные материалы косвенные расходы на оплату труда включаются либо в бюджет общепроизводственных расходов (например, заработная плата вспомогательного персонала), либо в бюджет управленческих расходов (например, заработная плата административно-управленческого персонала). Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость отдельных продуктов, распределяя пропорционально сметной ставке этих расходов на единицу продукции.