Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

Вывод:

Вышеприведенные расчеты показали, что коэффициент текущей ликвидности хоть и снизился в прогнозном периоде по сравнению с предыдущим, но все равно отвечает нормам, т.е. >2, что свидетельствует о способности предприятия своевременно погасить свои срочные обязательства.

Коэффициент быстрой ликвидности за отчетный период аналогично коэффициенту текущей ликвидности снизился, но отвечает поставленным нормам, т.е. >1, что свидетельствует о достаточном наличии у предприятия активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Коэффициент абсолютной ликвидности возрос более чем в 2 раза,  и также отвечает установленным нормам, т.е. >0,2, а значит, предприятие обладает возможностью при необходимости погасить часть краткосрочных заемных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился, это плохая тенденция, но пока он все равно находится в пределах установленных норм, т.е. >0.1, а значит собственные оборотные средства, находящиеся у предприятия, обеспечивают его финансовую устойчивость.

Коэффициент автономии снизился, и хотя он удовлетворяет установленным нормам, т.е. > 0.6, а значит, доля собственного капитала предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности, достаточна, т.е. предприятие не зависимо от внешних кредиторов, но на это нужно обратить внимание.

Коэффициент финансовой зависимости возрос в 4,5 раза, но не перестал удовлетворять установленным нормам, т.е. <0.4, а значит доля заемных средств предприятия в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности, не велика.

Наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия дает коэффициент соотношения собственных и заемных средств или коэффициент капитализации. Расчет данного коэффициента показал, что в прогнозном году на 1 рубль собственных средств, вложенных в активы, приходился 0,1 рублей заемных средств. Увеличение значения коэффициента в прогнозном году в динамике свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от внешних инвесторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала ниже установленной нормы, т.е. <0.5, а значит, большую часть капитала предприятие использует для финансирования текущей деятельности. Но в прогнозном году он возрос практически в 2 раза, это плохая тенденция.

Коэффициент финансирования снизился, значит, у нас доля финансирования деятельности собственными средствами снизилась.

Коэффициент финансовой независимости в формировании запасов возрос, значит доля собственных средств в формировании запасов и затрат возросла, что свидетельствует об уменьшении зависимости от заемных средств в формировании запасов.

5.   Прогнозирование вероятности банкротства на основе Z-счета Э. Альтмана (зарубежный опыт)

Используя данные баланса организации (на конец отчетного периода) выявить вероятность банкротства организации. Необходимые расчеты свести в табличную форму:

Таблица 21.

О вероятности банкротства организации судят по диапазону разброса значений Z счета:

Данная модель применима конкретно к нашей организации, вероятность банкротства средняя.

Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам

Оценка результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам осуществляется следующим образом.

Для расчета всей суммы переменных затрат необходимо сначала определить их удельную величину, затем оценить величину запасов по переменным затратам и в завершении определить общую сумму переменных затрат.

3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции

Калькуляция себестоимости по переменным затратам разрабатывается на основе плановой информации о нормах расхода материала на производство каждого вида продукции и стоимости потребляемых ресурсов. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Таблица 22. Расчет переменных затрат на единицу продукции каждого вида

Материал 1:

Норма расхода*стоимость единицы материала = 10*1,7 = 17 (Пеноблок D1000)

Норма расхода*стоимость единицы материала =8*1,7 = 13.6 (Пеноблок  D800)

Материал 2 аналогично.

Прямые затраты на рабочую силу = 15*2,5 = 37,5 (Пеноблок D1000)

Прямые затраты на рабочую силу = Затраты труда на 1 изделие * часовая ставка = 15*2,5 = 37,5 (Пеноблок  D800)

Переменная часть накладных расходов = Ставка начисления НР на час труда основных производственных работников * затраты труда на 1 изделие = (0,3+0,2+0,15+0,05)*15 = 10,5 (Пеноблок D1000)

Переменная часть накладных расходов = Ставка начисления НР на час труда основных производственных работников * затраты труда на 1 изделие = (0,2+0,3+0,10+0,10)*15 = 10,5 (Пеноблок  D800)

Итого удельные переменные затраты = 17+16,2+37,5+10,5 = 81,2 (Пеноблок D1000)

Аналогично для Пеноблок  D800.

Диаграмма 9.1. Структура удельных переменных затрат на Пеноблок D1000

Диаграмма. 9.2. Структура удельных переменных затрат на Пеноблок D800

По результатам расчетов видно, что удельные переменные затраты на изготовление единицы Пеноблок  D800 выше на 7,4 тыс. руб., чем на изготовление единицы Пеноблок  D1000. Это обусловлено тем, что для изготовления Пеноблок D800 идет используется в большей пропорции  дорогой, но более качественный материал. Затем на основе рассчитанных удельных переменных затрат осуществляется оценка запасов готовой продукции по переменным затратам.

Таблица 23. Определение запасов готовой продукции в оценке по переменным затратам