Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия

■              поставщики и подрядчики — приводится сумма задолженности организации поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;

■              задолженность перед персоналом организации — показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

■              задолженность по налогам и сборам

■ отражается сумма задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;

■              прочие кредиторы — определяется задолженность организации перед дочерними и зависимыми обществами, по платежам по обязательному и добровольному страхованию, задолженность перед подотчетными лицами, сумма арендных обязательств и др. Также возможно выделять сумму налога на добавленную стоимость по отгруженным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям.

Необходимость согласованного расчета общего бюджета предприятия, составной частью которого является прогнозный баланс, обусловлена связью бюджетных форм и позволяет проверить корректность плановой информации, рассчитать финансовые коэффициенты, определить неблагоприятные условия, выявить и оценить будущие активы и обязательства.

Анализ плановых финансово-экономических показателей

Имея бухгалтерский баланс за предыдущий период и прогнозный бухгалтерский баланс проведем их сравнительный анализ на основе группы показателей. Задачей анализа  является оценка планируемой деятельности и ее финансовых результатов.

Важной составной частью бюджетного планирования предприятия является расчет и анализ финансово-экономических показателей с целью получения информации для оценки предстоящей деятельности и принятия управленческих решений.

Финансово-экономические коэффициенты позволяют руководителям оценить финансовое состояние организации за отчетный период по данным бухгалтерского учета и продемонстрировать положение предприятия на планируемый период на основании рассчитанных бюджетов. Выбор анализируемых коэффициентов осуществляется предприятием самостоятельно с учетом намеченных целевых показателей и оптимизации принятия решения.

Расчет и анализ показателей на этапе утверждения бюджета влияет на формирование финансовых средств, использование материальных ресурсов, принятие решений по привлечению и вложению капитала, определение коммерческой деятельности, согласование интересов собственников и менеджеров.

Показатели прогнозного баланса и бюджета доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) позволяют сделать общую оценку предприятия, проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, качество активов, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявить тенденции в предполагаемом изменении финансового состояния.

Целью анализа плановых финансово-экономических показателей является оценка будущего потенциала организации, экономическая диагностика хозяйственной деятельности. Анализ плановых данных позволяет оценить как общее финансовое состояние предприятия, так и эффективность использования конкретных его ресурсов с выявлением факторных составляющих. По результатам данного анализа оценивается степень исполнения бюджетов предприятия и разрабатываются направления их корректировки.

Для реализации поставленной цели необходимы предварительная оценка имущественного потенциала предприятия, а также последующая оценка качественных характеристик. Для оценки отдельных аспектов финансового состояния и результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия наиболее часто используются показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости, рентабельности, фондоотдачи и материалоемкости.

1. Экспресс-анализ оценки ликвидности баланса организации

Для оценки реальной ликвидности строительного предприятия необходим анализ структуры активов, оценка их реальной рыночной стоимости и как быстро эти активы могут быть превращены в деньги, ликвидность которых принимается за 100%. Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Таблица 17.

На основе данных экспресс-анализа можно сделать вывод, что компания «Строй Блок» финансово устойчива, отсутствуют ее краткосрочные и долгосрочные обязательства, а оборотные средства значительны. Общая сумма активов свободно покрывает сумму обязательств в пассиве баланса, при этом собственный капитал остается положительным.

На предшествующий период: 676 576/659 500=1,026

На прогнозный период: 833 174/757 643=1,0997

Мы видим, что в прогнозном периоде активы покрывают пассивы на 9% выше, из чего можно сделать вывод, что ликвидность прогнозного баланса превышает ликвидность прошедшего.

2. Анализ финансовой устойчивости строительного предприятия

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат, собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой показателей. Данную группу показателей также называют показателями структуры капитала и платежеспособности или коэффициентами управления источниками средств.

Таблица 18.

На основании этих четырех показателей, характеризующих наличие источников, формирующих запасы и затраты для производственной деятельности, можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

Таблица 19.

Приведенные выше показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования характеризуют тип финансовой устойчивости предприятия:

1.   Ф1>0, Ф2>0,Ф3>0 - абсолютная финансовая устойчивость;

2.   Ф1 <0,Ф2>0,ФЗ>0 - нормальная финансовая устойчивость;

3.   Ф1<0, Ф2<0,ФЗ>0 - неустойчивое финансовое состояние;

4.   Ф1<0, Ф2<0,Ф3<0 - кризисное финансовое состояние.

Вывод:

В прогнозном периоде  происходит увеличение объема собственных оборотных средств, что является положительной тенденцией. Увеличились суммы долгосрочных заемных средств, находящихся в распоряжении предприятия, что также является моментом положительным, так как эти средства не могут быть востребованы в любой момент времени.

Приведенные выше показатели обеспеченности запасов соответствующими источниками финансирования показываю, что в прогнозном периоде компания «Строй Блок» имеет абсолютно устойчивое финансовое состояние.

3. Анализ платежеспособности и ликвидности строительного предприятия

Ликвидность - это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Платежеспособность предприятия - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства. Понятия ликвидности и платежеспособности близки по содержанию, но не идентичны. При достаточно высоком уровне платежеспособности предприятия его финансовое положение характеризуется как устойчивое. В то же время высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложений средств в оборотные активы, в частности, излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов.

Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором его страхования от возможного банкротства. С этих позиций важно знать, насколько платежеспособно предприятие и какова степень ликвидности его активов. Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми средствами.

Таблица 20.