Разработка стратегии развития предприятия с расчётом генерального бюджета

         О_{А пг}      – объем продаж товара А в прошлом периоде, млн. у. е.;

         (1 + α_а) – коэффициент изменения спроса на товар А.

 

О_А  = 4,91 ∙ (1 +0,25) =6,14 млн. у,е.

2.2.2 Бюджет производства

В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и имеющихся запасов. Бюджет производства формируется в натуральных  показателях и денежном выражении. После того, как сформирована бюджет производства по предприятию, производится формирование бюджетов по цехам.

Бюджет производства составляется на следующие сроки:

- на год по квартально

- на квартал помесячно

- на месяц

В курсовом проекте определим годовой  бюджет производства (без разбивки по кварталам).

Годовой объем производства товара А равен 6,14 млн. у. е.

Бюджет производства в денежном выражении определяется в разрезе  прямых затрат на оплату труда, затрат общехозяйственных и затрат на материалы (бюджет запасов). Таким образом, бюджет производства составит сумму бюджетов прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных  расходов и затрат на материалы.

 

2.2.3 Бюджет запасов

Запасы включают в себя запасы готовой, незавершенной продукции и материалов.

Бюджет запасов подразделяется:

- бюджет входящих остатков запасов

- бюджет исходящих остатков  запасов

Незавершенное производство принимаем  равным нулю. В соответствие с заданием, на предприятии имеются остатки материалов с прошлого периода для производства товара А. Найдем величину дополнительного закупа материалов (ед. изм.) для товара А:

 

М_А  = (О_А ∙ N_мат.А - М_фА)                                  (2)

где М_А   – величину дополнительного закупа материалов для производства товара А, ед.;

     О_А      – годовой объем производства товара А, у. е.;

N_мат.А – норматив расхода материалов на производство единицы товара А, ед./у. е.;

     М_фА   – фактический (имеющийся) запас материалов, ед.

 

М_А  = (6140000∙ 11 - 126000)=67414000 ед.изм.

 

Объем денежных средств для приобретения материалов для производства товара А определяется по формуле (1.5).

S_мат.А = s_А ∙ М_А                                                       (3)

 

где S_мат.А – затраты на материалы для производства товара А, млн. руб.;

s_А     – закупочная цена материалов для товара А, руб./ед.изм.

S_мат.А = 17*67414000=1146 млн.руб

4. Бюджет  прямых затрат на оплату труда

Данный  бюджет затрат рассчитывается для производственного  персонала, непосредственно связанного с производством товара.

Данный  бюджет определяется по формуле:

 

ФОТ_осн.А = Т_А× Ч_А× О_А                                                             (4)

где ФОТ_осн.А – фонд оплаты труда основного персонала, тыс. руб.;

        Т_А          – трудоемкость производства единицы товара А, чел-час;

       Ч_А              – стоимость 1 чел-часа, руб;

        О_А              – годовой объем производства товара А, млн. у. е.

 

ФОТ_осн.А = 8*32*6,14=1571,84 млн. руб.

 

5. Бюджет общепроизводственных расходов

Общепроизводственные  расходы включают в себя:

- затраты  на вспомогательные материалы

- заработная  плата вспомогательных рабочих

- премиальный  фонд

- производственная  электроэнергия

- расходы  на содержание и ремонт ОПФ

- амортизация

- заработная  плата АУП

- электроэнергия  на освещение 

Расходы на вспомогательные материалы определяются по формуле:

 

S_{м.вспом}._А = N_{вспом.мат.А} ∙ О_А                                        (5)

где S_{м.вспом}._А   – расходы на вспомогательные материальное производство товара А, млн. руб.;

N_{вспом.мат.А}  – норматив расходов на вспомогательные материалы на единицу товара А, руб./у. е.;

        О_А            – годовой объем производства товара А, млн.. у. е.

 

S_{м.вспом.А} = 1,3*6,14=7,982 млн.руб

 

  Затраты на ФОТ вспомогательного персонала определяется по формуле:

ФОТ _{вспом.А} = N_{ФОТвспом.А} ∙ О_А                                 (6)

где ФОТ _{вспом.А} – фонд оплаты труда вспомогательного персонала, млн. руб.;

   N_{ФОТвспом.А} – норматив расходов на оплату труда вспомогательного персонала на единицу товара А, руб./у.е.;

О_А           – годовой объем производства товара А, млн.. у.е.                               

 

ФОТ _{вспом.А} =1,4*6,14= 8,596 млн.руб

 

Затраты на премиальное вознаграждение определяется по формуле:

 

ПР_А = (ФОТ _{вспом.А} + ФОТ_осн.А) ∙ α_пр                                    (7)

где     ПР_А      – затраты на премиальное вознаграждение персонала, млн. руб.;

ФОТ _{вспом.А} – фонд оплаты труда вспомогательного персонала, млн. руб;

  ФОТ_осн.А     – фонд оплаты труда основного персонала, млн. руб.;

       α_пр                       – премиальный фонд, %.

 

       ПР_А = (7,982+8,596)*0,18=2,984 млн.руб

 

Затраты на производственную электроэнергию определяются по формуле:

                                   Э_А = N_э.А ∙ s_э∙ О_А                                          (8)

где Э_А   – затраты на производственную электроэнергию, млн. кВт/ч;

       N_э.А – норматив расходов на электроэнергию на единицу товара А, кВт/ч;

       s_э – стоимость 1 кВт/ч электроэнергии, руб.

 

Э_А = 0,1*1,39*6,14=0,853 млн. кВт/ч

 

Затраты на содержание и ремонт оборудования определяются по формуле:

  Р_с.р.А = α_с.р. ∙ БС_А                                                  (9)

где Р_с.р.А – затраты на ремонт и содержание оборудования, млн. руб.;

α_с.р. – коэффициент отчислений на содержание и ремонт оборудования  для производства товара А;

       БС_А – балансовая стоимость имеющихся ОПФ(А).

Необходимо отметить, что в БС_А включается не только стоимость существующих ОПФ, но и вновь введенных, с учетом монтажных и пуско-наладочных работ.

Р_с.р.А =0,005* (210+1,515)=1,058 млн.руб

 

  Размер амортизационных отчислений

Определяется исходя из балансовой стоимости ОПФ  в соответствии с нормами амортизационных отчислений по формуле:

 

А_А = БС_А ∙ α_аморт.                                                   (10)

  где А_А     – амортизационные отчисления на оборудование, млн. руб.;

       α_аморт. – норма амортизационных отчислений на ОПФ (А), существующие и вновь вводимые, %. 

             

Причем важно учесть в балансовой стоимости оборудование, вновь приобретенное  и поставленное на баланс с учетом монтажных и пуско-наладочных работ.

А_А = (210+1,515)*0,05= 10,58 млн. руб.

 

Заработная  плата АУП

В большинстве случаев АУП при  изменении производства не претерпевает значительных изменений. Существуют нормативы  АУП в расчете на 1 работника  производственного штата. При внедрении  производства товара Б предполагается оборудование нового цеха, следовательно, в данный цех необходим дополнительный АУП. В курсовом проекте определим ФОТ_АУП, исходя из заданного количества работников аппарата управления для каждого цеха. Заработная плата АУП определяется по формуле:

ФОТ _ауп.А = Ч_спис.А × R_{час.ауп} × В_год                                  (11)

где ФОТ _ауп.А – фонд оплаты труда аппарата управления, млн. руб.;

       Ч_спис.А – списочная численность аппарата управления, чел.;

           R_{час.ауп} – средняя часовая тарифная ставка аппарата управления, руб/ч;

            В_год       – выработка в год, час.

 

ФОТ _ауп.А = 13*25*2004=0,6513 млн.руб

 

Затраты на электроэнергию для освещения  служебных помещений

Электроэнергия на освещение –  это электроэнергия для освещения  служебных помещения, т.к. график работы служебных отделов не претерпит  изменений после внедрения нового производства или частичного сокращения старого, данный вид затрат принят без  изменений в постоянной объеме – 20 тыс. руб. для служебных помещений, связанных с товаром А в год.

Таким образом бюджет производства составит сумму бюджетов прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных  расходов и затрат на материалы.

Б_{произв.} = S_мат.А+ФОТ_осн.А+S_{м.вспом}._А+ФОТ _ауп.А+ А_А + Р_с.р.А

 

                                     +Э_А+ПР_А+ФОТ _{вспом.А}                                      (12)

где Б_{произв.} – бюджет производства, млн. руб.

 

Б _{произв.} = 1146+1571,84+7,982+0,6513+10,58+

+1,058+0,853+2,984+8,596=2750,5443 млн. руб

 

2.2.6 Бюджет цеховой себестоимости

В курсовом проекте данный бюджет не рассчитывается, т.к. здесь он равен  бюджету производства, отличием его  является то, что он рассчитывается  с разбивкой по цехам.

2.2.7 Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные  с реализацией продукции, маркетинговой  деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров и т.п.).

В курсовом проекте в данном бюджете  будут учтены расходы на рекламу  и стимулирование сбыта, а также  расходы на транспортировку. Как  правило, сумма рекламных расходов (Р_рекл.А) на начало планирования уже известна, а транспортные расходы можно рассчитать исходя из транспортных расценок на единицу продукции (формула (15)):

 

Р_{трансп.А} = N_{трансп.А} × О_А                                                                      (13)

где Р_{трансп.А} – транспортные расходы , млн. руб.;

       N_{трансп.А} – норматив расхода на транспортировку товар А, руб./у.е.

 

Р_{трансп.А} =5*6,14=30,7 млн.руб.

 

ИТОГО коммерческие расходы на товар А, например, составят:

 

                                    Б_комм.А = Р_{трансп.А} + Р_рекл.А                                                          (14)

 

             где Б_комм.А –бюджет коммерческих расходов, млн. руб.

 

     Б_комм.А = 30,7+0,08=30,78 млн. руб.

 

 

2.2.8 Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.

В курсовом проекте в данный бюджет включим представительские расходы  и налоги в составе себестоимости (налог на имущество и налог  за загрязнение окружающей среды).

Размер предполагаемых представительских  расходов (Р_{предст.}) задан в исходных данных.

Налог на имущество рассчитывается исходя из суммарной балансовой стоимости  ОПФ (без вычета БС законсервированных мощностей) и ставки налога (в соответствии с законодательством примем ее равной 2,2%).

Величина налога на имущество рассчитывается по формуле:

Н_имущ.А. = 2,2% ∙ БС_А                                     (15)

где Н_имущ.А – размер отчислений налога на имущество, млн. руб.

 

Н_имущ.А. = 0,022*211,515=4,65 млн.руб.              

      

          Выплаты за загрязнение окружающей среды выплачивается в соответствии с предельно-допустимыми  выбросами, утвержденными для каждого отдельного предприятия. В курсовом проекте рассчитаем величину данных выплат пропорционально объему производства. Примем размер выплат за загрязнение окружающей среды в размере 0,1% от бюджета производства, т.е. от прямых производственных затрат.

Н _загр. = 0,001 ∙ Б_произ                                    (16)