Внутрифирменное финансовое планирование и контроль

С другой стороны, организации, ориентированной на расширение и, следовательно, диверсификацию продукции и услуг, нет необходимости строить детализированную систему контроля затрат, использующую факторный анализ. Здесь более полезным будет построение бюджета в рамках базовой технологии, но с агрегированными показателями, и проведение контроля выполнения бюджета по простейшей схеме анализа отклонений. Следует подчеркнуть перспективность использования в данном случае третьего подхода, который базируется на представлении параметров бизнеса с помощью интервалов неопределенности. Интервальный метод контроля бюджета достаточно прост, поскольку работает в рамках следующей схемы: если результирующий параметр попал в интервал, то это “хорошо”, если нет – бюджет считается не выполненным. При этом не следует бояться сложностей, связанных с имитационным моделированием бюджета.

 

 

Выводы и предложения

Планирование - это процесс  экономического обоснования рационального  поведения субъекта хозяйствования для достижения своих целей. Планирование представляет собой процесс формирования целей, определение приоритетов, средств и метолов достижения.

Сущность внутрифирменного планирования состоит в обосновании  целей и способов их достижения на основе выявления комплекса задач  и работ, определения эффективных  методов и способов их выполнения, необходимых для этого ресурсов, распределения их между членами организации.

Основной целью плана  является реализованное событие, а основной задачей планирования - выбор волевых ответственных действий в условиях имеющихся ресурсных ограничений, сбалансированных по исполнителям, времени, ресурсам. Основная цель планирования - интеграция всех членов фирмы для решения комплекса задач и выполнения работ, обеспечивающих достижение конечных результатов на основе единства целей.

Внутрифирменное планирование представляет собой набор действий, предусматривающий определение целей, параметров взаимодействия между задачами, работами и членами организации, способов и методов выполнения этих задач, а также распределение ресурсов и выбор других организационно-технологических, экономических и мотивационных решений, обеспечивающих достижение целей.

Необходимость планирования обусловлена масштабом, сложностью и комплексностью хозяйственных  задач; возрастающим значением времени; ограниченностью финансовых, материально-технических ресурсов и необходимостью их эффективного использования; необходимостью поиска оптимального решения этих задач с учетом внешних условий; объединением членов организации единством целей; созданием основ контроля.

Объектом исследования в работе выступило ООО «ПромЭлектро».

Основной вид деятельности: прокладка сетей электроснабжения до 10 кВ включительно, устройство электроснабжения до 1000В, устройство электроосвещения, монтаж электротехнических установок, пуско-наладочные работы электротехнических устройств.

Анализ основных технико-экономических  показателей выявил следующее. На предприятии  снижается объем производства, что  выражается в снижении выручки (в 2010 г. на 4,89 %, в 2011 г. – на 39,35 %). Связано  это с тем, что ООО «ПромЭлектро» в 2009 году являлся субподрядчиком ООО «Монолитстрой», и принимал участие в застройке микрорайона «Ястынское поле». На данный момент времени крупных заказов у предприятия нет. В связи со снижением объемов производства снизилась также себестоимость (с 79378 тыс. руб. в 2009 году до 21590 тыс. руб. в 2011 году). Прибыль от продаж в 2011 году составила 11458 тыс. руб., что ниже уровня 2010 года на 46,84 %. Стоит отметить, что в 2009 году предприятием был получен убыток от продаж в размере 22798 тыс. руб. Чистая прибыль в 2011 году также снизилась по отношению к уровню 2010 года на 43,12 % и составила 11061 тыс. руб.

Анализ также показал, что у предприятия кризисное  финансовое положение. При данном состоянии  организация находится на грани  банкротства. В этом случае величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании). В данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Таким образом, предприятие  финансово неустойчивое в анализируемом  периоде и зависит от внешних  источников финансирования.

Платежеспособность ООО  «ПромЭлектро» находится на неудовлетворительном уровне.

Проведенный анализ диагностики  банкротства по различным методикам  выявил очень высокую вероятность  наступления банкротства, в связи  с чем, необходимо разработать программу  финансового оздоровления предприятия.

ООО «ПромЭлектро» выполняет электромонтажные работы, при этом все материалы и комплектующие предприятие закупает у сторонних организаций, в частности, основной материал, используемый в работе, - опоры наружного освещения. В качестве меры по финансовому оздоровлению рекомендуется организовать собственное производство 12-метровых опор наружного освещения, которые будут использоваться как в собственной работе, так и для реализации сторонним предприятиям.

Капитальные затраты  составят 895 тыс. руб. Дополнительное помещение для производства опор не понадобится, т.к. ООО «ПромЭлектро» располагает цехами. Предполагается, что предприятие в год будет производить около 200 опор. Проект рассчитан на пять лет. Начало реализации проекта – 2012 год, в 2013 году – начало производства.

Проект будет финансироваться  за счет кредитных средств. Предлагается взять кредит в ОАО «МДМ Банк»  на 2 года под 20 % годовых в сумме 1400 тыс. руб. (216 тыс. руб. за счет собственных  средств).

Чистая текущая стоимость  проекта составит 30675 тыс. руб. Срок окупаемости менее года. Индекс доходности больше единицы и равен 18,98.

После внедрения проекта  по производству опор наружного освещения  совокупная выручка в 2013 г. составит 51492 тыс. руб., прибыль от продаж – 23200 тыс. руб. Рентабельность продаж увеличится на 10 %, рентабельность затрат – на 28,93 %.

В 2012 году не было погашения  кредиторской задолженности, т.к. проект находится на стадии организации, закупается оборудование, формируются производственные запасы. С 2013 года предприятие начинает производить продукцию и получать первую прибыль по проекту, которая будет направляться на погашение кредиторской задолженности. Совсем избавиться от кредиторской задолженности не получится, т.к. факт начисления и уплаты задолженности не всегда совпадают. Планируется довести кредиторскую задолженность до уровня 7470 тыс. руб.

Анализ прогнозируемых коэффициентов платежеспособности показал их положительную динамику. Полностью соответствовать нормативам коэффициенты будут в 2017 году.

Таким образом, разработанный проект по организации производства опор наружного освещения являются экономически обоснованным и целесообразным.

 

Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012);
4. Бескоровайная С.А. Дискуссионность вопроса о сущности понятия "бюджетирование" // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 23. С. 58 - 60.
5. Беклемишев А. Финансовая стратегия предприятия в период экономической нестабильности // Финансовая газета. 2010. N 19. С. 12 - 13.
6. Бочкова Е. Контроль над дебиторской задолженностью: средства и последние методики // Консультант. 2011. N 7. С. 28 - 30.
7. Воронченко Т.В., Леошко В.П. Методика финансового анализа с применением зарубежного опыта // Бухучет в строительных организациях. 2012. N 7. С. 26 - 29.
8. Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться? // Консультант, 2008, N 3
9. Горлов В.В., Кузнецов Л.М. Финансовый менеджмент в организациях малого предпринимательства: особенности и направления совершенствования // Все о налогах. 2011. N 7. С. 3 - 6.
10. Зарецкая В.Г. Эволюция финансовой отчетности в Российской Федерации и ее влияние на процедуру анализа финансового состояния // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 34. С. 33 - 38.
11. Зырянова К.А. Опыт внутрифирменного планирования в России и за рубежом // Налоговое планирование. 2009. N 4. С. 27 - 34.
12. Индюшкин Б. Анализ пассивов баланса // Российский бухгалтер. 2012. N 4. С. 45 - 52.
13. Крылов С.И. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 1. С. 3 - 9.
14. Крылов С.И. Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации экспертно-балльным методом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 6. С. 11 - 17.
15. Климова Н.В. Основы проведения финансового анализа деятельности организации в налоговом консультировании // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 3. С. 3 - 7.
16. Крылов С.И. Порядок анализа отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и оценка их влияния на финансовое состояние организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 5. С. 24 - 30.
17. Климова Н.В. Анализ кредитоспособности организации // Бухучет в строительных организациях. 2012. N 8. С. 24 - 27.
18. Либерман К. Как расшифровать бухгалтерский баланс? // Российский бухгалтер. 2012. N 4. С. 22 - 37.
19. Орлова Е. Ведение кассовых операций по новым правилам // Налоговый вестник. 2012. N 2. С. 18 - 33.
20. Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 2. С. 55 - 63.
21. Свиридова Н.В., Акимов А.А. Сравнительный анализ и прогнозирование финансового состояния транснациональных компаний // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2010. N 12. С. 3 - 6.
22. Слободняк И.А. Как анализировать новые формы бухгалтерской отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 1. С. 16 - 22.

 

Приложения

¹ Зырянова К.А. Опыт внутрифирменного планирования в России и за рубежом // Налоговое планирование. 2009. N 4. С. 27 - 34.

² Зырянова К.А. Опыт внутрифирменного планирования в России и за рубежом // Налоговое планирование. 2009. N 4. С. 27 - 34.

³ Зырянова К.А. Опыт внутрифирменного планирования в России и за рубежом // Налоговое планирование. 2009. N 4. С. 27 - 34.

⁴ Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться? // Консультант, 2008, N 3

⁵ Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться? // Консультант, 2008, N 3

⁶ Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться? // Консультант, 2008, N 3

⁷ Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться? // Консультант, 2008, N 3