В I квартале отчетного года относительный прирост составил всего 2,28 %, а абсолютное увеличение составило 36 715,22 руб.

   Во  II квартале товарооборот по сравнению с плановым годом значительно увеличился на 18,58 %, прибыль составила 257 566 руб.

   В III квартале товарооборот по сравнению  с 2008 годом вырос на 32,83%, абсолютное отклонение составило 537 219 рублей.

   В IV квартале наблюдается рост: относительный  − 38,39 %, а абсолютное отклонение составило 618 640 руб.

   Исходя  из полученных данных, можно сделать  вывод, что уменьшился удельный вес I квартала (с 25,766% по 21,386%), а также II квартала ( с 22,206 % по 21,368 %). Удельный вес III, IV квартала увеличился по сравнению с плановым годом. Но товарооборот по кварталам в 2008 и в 2009 распределяется не равномерно.

   Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно  также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение ( ) и коэффициент вариации, или неравномерности (н) по следующим формулам:

   Среднее квадратичное отклонение:

                                         (2)

   где: - процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

            - процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год;

             n- число месяцев (кварталов) изучаемого периода.

   Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

   Коэффициент вариации:

                                                     (3)

   где: - среднее квадратичное отклонение;

           - темп отклонения товарооборота за квартал.

   По  коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность  развития исследуемого показателя.

   Коэффициент ритмичности:

                                            (4)

   Где: - коэффициент вариации.

   Для расчета этих показателей выполняется  следующая таблица:

   Таблица 4

   Расчеты, необходимые для определения  коэффициента ритмичности

 

   

   

   

   Итак, колебание в развитии товарооборота составляет 61,51. Выполнение плана товарооборота за отчетный год было равномерным только на 50%. Чем ближе к 100% коэффициент ритмичности, тем ритмичнее изменяется товарооборот.

   На  основе квартальных изменений за ряд лет необходимо определить коэффициент сезонности, который используется при планировании товарооборота по кварталам года. Коэффициент сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.

   Таблица 5

   Определение сезонности продажи товаров по кварталам  года

 

   По  данным таблицы можно сделать  вывод, что наибольший спрос на продукцию  в III квартале (117%), а наименьший в I квартале (83%). Это необходимо учитывать, при планировании по кварталам 2009 года.

 

3. Анализ издержек обращения

   Издержки  производства — совокупность затрат материальных средств (сырья, материалам, топлива, энергии, оборудования и др.) и необходимого труда (труда, затрачиваемого на производство товара), показывающих, во что обходится производство и реализация продукции на данном предприятии. В денежном выражении они представляют собой себестоимость продукции, текущие затраты предприятия. Издержки предприятия бывают двух видов — постоянные и переменные. Постоянные издержки (накладные расходы) остаются неизменными и осуществляются независимо от объема производства. Переменные же находятся в прямой зависимости от него. В расчете на единицу продукции они обычно остаются неизменными, а переменными их называют потому, что их общая сумма меняется в зависимости от числа (объема) произведенных единиц товара. Сумма постоянных и переменных издержек при каждом конкретном уровне производства представляет собой валовые издержки.

   Затраты по доведению товаров от производства до потребителей (покупателей), выраженные в денежной форме называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно – управленческие расходы торговых предприятий. Состав издержек обращения регламентируется «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг)». Издержки обращения представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную деятельность).

   Постоянные  и переменные расходы составляют общую величину издержек обращения.

   Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции рациональности и выявления возможностей по их экономии в текущем и предстоящих периодах. Рациональным является такое использование затрат, которое способствует улучшению конечных результатов – непрерывному росту товарооборота и увеличению прибыли.

   Исходная  информация об издержках обращения по торговому предприятию «Даймонд» представлена в Таблице 6:

   Таблица 6

   Анализ  издержек обращения магазина «Даймонд»

 

   В действующих ценах план товарооборота  предприятием перевыполнен на 23,23 %, а  сумма издержек обращения увеличилась  по сравнению с планом на 13,94 %. В сопоставимых же ценах товарооборот увеличился на 21,03 %, а сумма издержек обращения уменьшилась на 15,93 %. Это говорит о том, что издержки увеличиваются медленнее, чем товарооборот. Уровень издержек обращения снизился на 7,53 % (100-92,47). А в сопоставимых ценах этот показатель уменьшился на 15,93%. Следовательно, управление издержками в магазине относительно эффективно.

   Из  таблицы видно, что в действующих  ценах за отчетный период увеличилась  затратоотдача на 8,38 %. Увеличение затратоотдачи является положительной тенденцией, так как увеличивается сумма товарооборота, а значит и сумма прибыли предприятия. Однако большое влияние на затратоотдачу оказывает изменение розничных цен. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и затратоотдача. Для измерения влияния этого фактора за затратоотдачу мы определили ее размер за отчетный год в сопоставимых ценах, она составила 1,44 руб. Таким образом, повышение розничных цен на товары привело к росту затратоотдачи всего на 0,22 руб. (2,07-1,85).

   На  практике по размеру снижения (повышения) уровня издержек обращения определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов: 

   Э (П) = ∆ УИО*Т/100%,                                    (5) 

   где: Э (П) - сумма относительной экономии (перерасхода);

          ∆ УИО – отклонение по уровню издержек обращения за отчетный период;

          Т – товарооборот за 2009 год.

   Э (П) = -3,94*7692531,32/100% = -303085,73 руб.

   Таким образом, относительная экономия в  действующих ценах составила 303085,73 руб.

   3.1 Анализ издержек обращения в разрезе статей

   Перейдем  к анализу состава и структуры  издержек обращения отдельных статей расходов. Такое постатейное ознакомление покажет, на какие статьи издержек обращения  следует обратить особое внимание. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (приложение 6).

   По  одним статьям издержек обращения  «Даймонд» достигло относительного их снижения, по другим – допустила относительный перерасход. 
 
 
 

   По  сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 53847,72 руб. (7692531,32*0,7/100), прочих издержек - на 769,25 руб. (7692531,32*0,01/100). Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 54616,97 руб. (53847,72+769,25).

   Относительное снижение расходов произошло: по транспортным расходам – на 324624,82 рублей, по электроэнергии – на 13077,30 руб.; по социальным фондам и по налогам – на 20000,58 руб.; Всего  относительная экономия по отдельным  статьям издержек составила 357702,7 руб. (324624,82 + 13077,30 + 20000,58) (приложение 7).

   3.2 Факторный анализ  издержек обращения

   На  уровень издержек обращения оказывают  влияние как управляемые (зависящие  от деятельности предприятия), так и  неуправляемые (независящие) факторы.

   К неуправляемым факторам относится фактор цен (кроме цен на собственные товары), так как цены на материалы, тарифы на транспортные услуги, арендные ставки зависят от внешних условий и оказывают прямое воздействие на сумму издержек.

   К управляемым можно отнести факторы организации и управления хозяйственными процессами, которые включают степень рационального использования основных и оборотных средств, изучение конъюнктуры рынка, выбор эффективных форм торгового обслуживания, повышение производительности труда, рациональное осуществление кредитных и финансовых операций.