Понятие, структура и финансирование непроизводственной сферы. Бюджетная организация, как основная часть, ее составляющая

     Анализ  финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.        Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим финансированием, и производится сравнение поступивших сумм бюджетных с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» форма 127.

     В таблице 1 отражены данные по финансированию на конец 2010года нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показаны суммы планового финансирования в разрезе статей экономической классификации расходов. Графа 4 показывает удельный вес каждой статьи в общей сумме расходов учреждения. Таким образом, из таблицы видно, что незначительный вес в общей сумме расходов занимают прочие расходы, услуги связи, транспортные расходы и прочие выплаты. Их удельный вес составляет не больше 1% по каждой позиции.

     Среди расходов наибольший удельный вес занимает статья «Заработная плата» - 60,0%, что  характерно для большинства бюджетных  учреждений. Анализ структуры расходов позволяет оценить соответствие направления использования бюджетных  средств по профилю деятельности учреждения.

     Графа 5 содержит суммы фактического финансирования, предоставленного МОУ, а графа 6 показывает процент исполнения плана финансирования по каждой статье. По большинству статей отклонение фактических данных финансирования от плановых отсутствует, что говорит  о достоверности планирования показателей  сметы. За исключением некоторых  статей, таких как транспортные расходы. Неисполнение составило 0,2%. Это связано  с тем, что техникуму были выделены целевые средства на оплату проезда детей сирот и опекаемых к месту учебы и обратно.

     Таблица 1- Сметные назначения и финансирование ЯТЖТ  за 2010г

 
 

     В связи с новым порядком финансирования через казначейство суммы в графе  «Профинансировано за год» отражают не средства на счете учреждения, а  средства, перечисленные со счета  в казначействе на покрытие расходов МОУ. Соответственно, так как на покрытие расходов РТЖТ были перечислены приблизительно такие суммы, какие указаны в смете, то смета отражает реальную потребность в средствах.

     В таблице 2 содержатся данные о кассовых расходах учреждения и плановом финансировании.

     Плановые  данные приведены из сметы расходов учреждения, а уточненные – из отчета об исполнении сметы расходов. В  течение года производится неоднократное уточнение сметных назначений. Изменение сметы оформляется специальной справкой, которая поступает в учреждение от Управления образованием Ростовской области. В справке дается ссылка на нормативный документ, на основании которого производится уточнение, а также приводятся уточненные суммы в разрезе статей экономической классификации расходов. В большинстве случаев уточнения сметы связаны с изменениями заработной платы, тарифов на оплату коммунальных услуг и т.п. С увеличением тарифов (тарифных ставок) возникает потребность в дополнительных средствах. Для получения дополнительных средств учреждение делает запрос в Управление образованием Ростовской области с приблизительным расчетом требуемой суммы (перерасчет фонда заработной платы с учетом новых ставок и т.д.). 

     Таблица 2 - Сметные назначения и кассовые расходы ЯТЖТ за 2010 год

 
 

     Таблица 4 – Окончание

 

     Из  таблицы видно, что в течение  года в смете произошли большие  изменения. Это связано с увеличением  заработной платы и выделением дополнительных средств на проезд детей сирот  и опекаемых.

     Утвержденная  сумма финансирования по смете на начало года меньше суммы сметы на конец года на 10,1% (15966,3 / 17763,8 * 100), что  свидетельствует о дополнительном выделении средств из бюджета  на расходы учреждения.

     Кассовые  расходы незначительно отличаются от утвержденного плана на конец  года, они составляют 99,66%. Это связано  с тем, что финансирование осуществляется через систему казначейства и  все суммы выделенного бюджетного финансирования непосредственно перечисляются  на оплату расходов учреждения.

     В целом после перехода на казначейскую систему роль анализа финансирования несколько снизилась в силу того, что значительно сократилась  самостоятельность учреждения при  распоряжении выделенными средствами, а значит, и возможность влиять на эффективность их использования.

     В условиях развития рыночных отношений  и сокращения государственного финансирования бюджетные учреждения вынуждены  вести поиск дополнительных источников доходов за счет оказания платных  услуг по основной деятельности (обучение, переподготовка, репетиторство).

     Объектами анализа внебюджетных средств в системе образования являются следующие показатели:

     - Доходы и расходы по видам  деятельности и в разрезе структурных  подразделений учреждения, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой).

     - Расходы по видам деятельности  в разрезе статей, подстатей и  элементов бюджетной классификации,  их структура и динамика за  анализируемый период по сравнению  с планом (сметой);

     - Соотношение доходов и расходов  от внебюджетной деятельности.

     Анализируя  внебюджетную деятельность РТЖТ можно сказать следующее. Платных услуг техникум не оказывает, так как в районе, где он расположен, функционирует много дополнительных организаций и секций, в которые студенты ходят бесплатно.

     Помимо  этого МОУ имеет безвозмездные  поступления в натуральном выражении  от Управления образованием в виде учебников.

     Анализируя  выше изложенное можно сделать выводы, что внебюджетная деятельность техникума  не развита и основным источником покрытия расходов учреждения является бюджетное финансирование. 

     3.3 Анализ баланса, сметы доходов  и расходов и

       учет финансовых результатов  деятельности МОУ РТЖТ 

     Для проведения анализа баланса используем баланс РТЖТ за 2009 и 2010 года. Основные показатели представим в таблице 3.

     Таблица 3 - Сведения о динамике и структуре баланса, тыс.руб.

 

     Анализируя  активы баланса техникума, можно  сказать, что за последние два  года, стали выделять больше финансирования на приобретение основных средств. Значительным в увеличении и обновлении основных средств, стало получение в 2009 году гранта в размере одного миллиона рублей. За 2010 год первоначальная стоимость основных средств увеличилась на 56%, из них 46% увеличение стоимость в результате переоценки проведенной на 01.01.2010 года. Но, не смотря на это, основные средства находятся в неплохом состоянии. Их износ в среднем за два года составляет всего 33%.  Если финансирование на материальную базу МОУ в последующие годы не будет снижаться и учреждение будет стремиться дополнительно зарабатывать средства путем участия в национальном проекте, ситуация с основными средствами улучшится.

     Анализ  дебиторская и кредиторская задолженности  приводит к мнению, что задолженности  не являются просроченными и возможны к взысканию, что свидетельствует  о том, что техникум работает только с известными и добросовестными  организациями и поставщиками.

     На  начало 2011 года дебиторская задолженность в большом объеме возникла по предоплате за коммунальные услуги, а кредиторская задолженность в большом объеме присутствует только по оплате за продукты питания. Это связано с тем, что последние платежи в 2010 году осуществлялись до 25 декабря. А плата за продукты питания осуществляется по фактической поставке продукции. Вот и накопилась задолженность за поставку продукции с 24 декабря по 29, когда студенты ушли на каникулы, и не возникало потребности в продуктах питания.

     Так же из баланса видно, что МОУ не имеет никаких доходов и поэтому  ее финансовый результат с каждым годом увеличивается в отрицательную  сторону.

     Для подтверждения проведенного анализа  баланса, проанализирует еще один отчет, сдаваемый учреждением. Основные показатели отчета представим в таблице 4 [ПРИЛОЖЕНИЕ А].

     Из  таблицы 4 видно, что доходов учреждение не имеет, а вот расходы за 2010 год, по сравнению с 2009 годом, увеличились на 39,3%. Основное увеличение приходится на расходы по операциям с активами учреждения и на оплату труда. Увеличение расходов по этим позициям составило 54,9% и 41,7% соответственно. Увеличение расходов по операциям с активами связано с тем, что на начало 2010 года на балансе числились материальные средства, которые в течение 2010 года были списаны. В связи с передачей столовой учреждения на баланс техникума, в обязанности учреждения стало входить и закупка продуктов питания. Списание продуктов так же привело к увеличению расходов по операциям с активами.

     Увеличение  расходов на оплату труда, связано с  увеличение тарифных ставок и повышением заработной платы работникам бюджета.

     Наименьшее  увеличение расходов, всего на 13,3%, произошло  по расходам на приобретение услуг, в  частности на услуги связи и прочее услуги. Увеличение по этим статьям  связано с ростом цен и тарифов  на оказываемые услуги учреждению и  подключению техникума к сети Интернет.

     Так как учреждение не имеет доходов, следовательно, чистый операционный результат  его деятельности уменьшается. В 2010 году такое уменьшение составило 39,3%, то есть на столько же на сколько возросли его расходы.