Проектування операційної системи малого підприємства

Вартість допоміжних матеріалів встановлюється укрупнено. Вона складає 7% від вартості основних матеріалів:

 

2. Розрахунки фонду оплати праці

Розрахунок заробітної плати виконується  на основі розрахованої чисельності робітників за категоріями (див. розділ 1.3). Чисельність керівників та спеціалістів визначена в розділі 1.4. Система оплати праці основних та допоміжних робітників – погодинна з преміюванням. Заробітна плата розраховується на основі наведених нормативних даних:

– премія основним робітникам – 25%, допоміжним – 15%, керівникам та спеціалістам – 40% від основної заробітної плати.

– середня годинна тарифна ставка основних робітників – 6,75 грн., допоміжних – 6,27 грн., спеціалістів – 8,85 грн., керівника – 9,45 грн. за годину.

– додаткова заробітна плата становить 13% від основної зарплати.

– бюджет часу роботи одного робітника  – 1850 годин на рік.

– відрахування на соціальні заходи 40% від основної та додаткової заробітної плати.

Розрахунки заробітної плати наведено в табл.. 3.3

Таблиця 3.3

Розрахунок фонду оплати праці

Елементи ФОТ	Заробітна плата за категоріями, грн.
	Основні  робочі	Допоміжні  робочі	Управлінці		Усього
			Спеціалісти	Керівники
Зарплата за тарифом	312 187,50	92 796,00	81 862,50	17 482,50	504 328,50
Премії	78 046,88	13 919,4	32 745,00	6 993,00	131 704,28
Додаткова зарплата	40 584,38	12 063,48	10 642,13	2 272,73	65 562,72
Усього ФОТ	430 818,76	118 778,88	125 249,63	26 748,23	701 595,50
Чисельність персоналу	25	8	5	1	39
Середня зарплата
річна	17 232,75	14 847,36	25 049,93	26 748,23	83 878,27
місячна	1 436,07	1 237,28	2 087,49	2 229,02	2 150,72

Заробітна плата за тарифом розраховується як добуток годинної тарифної ставки відповідної категорії робітників, чисельності персоналу по категорії і бюджету часу роботи одного робітника на рік. Так, заробітна плата основних робочих складає:

 

Премії та додаткова заробітна  плата встановлюються у відсотках  від основної зарплати відповідної категорії персоналу. Середня річна заробітна плата по категоріям персоналу розраховується як частка від ділення ФОТ на чисельність робітників, а середня місячна зарплата – становить 1/12 від середньої річної. Відрахування на соціальні заходи складають 38,29% від основної та додаткової заробітної плати основних робітників:

3. Розрахунок собівартості та ціни виробу

Кошторис на виробництво представлено у таблиці 3.4. Розрахунок кошторису витрат здійснюється по елементам. Вартість основних матеріалів, повернених відходів, основної та додаткової заробітної плати з відрахуваннями були розраховані раніше. Повернені відходи враховуються зі знаком «–». Стаття витрат «Основна заробітна плата» включає зарплату за тарифом та премію основних робочих та допоміжних робочих, які не зайняті обслуговуванням та ремонтом устаткування. Додаткова зарплата розраховується у відсотках від основної, а відрахування на соціальні заходи – у відсотках від основної та додаткової.

Таблиця 3.4

Кошторис витрат на виробництво, грн.

Статті витрат	Елементи витрат
	Матеріальні витрати	На оплату праці	Відрахування на соціальні  заходи	Амортизація	Інші витрати	Усього
Основні матеріали	14 159 473,20					14 159 473,20
Повернені відходи	-86 880,15					-86 880,15
Основна зарплата		390 234,38				390 234,38
Додаткова зарплата		106 715,40				106 715,40
Відрахування на соціальні заходи			198 779,91			198 779,91
Витрати на утримання  та експлуатацію устаткування	1 127 483,70	118 778,88	47 511,55	68 932,53	7 231,20	1 369 937,90
Загальногосподарчі витрати	1 415,64	151 997,86	60 799,15	25 287,38		239 500,03
Інші виробничі витрати					5000,00	5000,00
Усього						16 382 760,67

Витрати на утримання та експлуатацію устаткування розраховуються за елементами. Матеріальні витрати включають вартість допоміжних матеріалів і вартість рухової електроенергії Вартість допоміжних матеріалів розраховано в розділі 3.1 (991 163,13 грн.), а витрати на рухову електроенергію в розділі 1.1 (136 320,54 грн.). До витрат на оплату праці включається заробітна плата допоміжних робітників, що зайняті обслуговуванням та ремонтом устаткування (заробітна плата по тарифу, премії та додаткова заробітна плата). Відрахування на соціальні заходи встановлюються від їхньої заробітної плати. Амортизація устаткування розраховується на рік щоквартально відповідно до встановлених норм від залишкової вартості устаткування, яке відноситься до групи 3 основних фондів (норма амортизації на квартал, що оподатковується – 6%). Розрахунок амортизації устаткування наведено в табл. 3.5.

Таблиця 3.5

Розрахунок амортизації устаткування

Період	Амортизаційна  вартість, грн.	Квартальна сума амортизаційних відрахувань, грн.	Залишкова вартість обладнання, грн.
1-й квартал	314 400,00	18 864,00	295 536,00
2-й квартал	295 536,00	17 732,16	277 803,84
3-й квартал	277 803,84	16 668,23	261 135,61
4-й квартал	261 135,61	15 668,14	245 467,47
Усього		68 932,53

До інших витрат відносяться  витрати на технологічне оснащення  та інструмент, які складають 2,3% від вартості устаткування.

Загальновиробничі витрати також  розраховуються за елементами. До матеріальних витрат включаються витрати на освітлювальну електроенергію. Вони становлять 1% від витрат на рухову електроенергію. До витрат на оплату праці входить заробітна плата управлінців (заробітна плата по тарифу, премія, додаткова заробітна плата), від якої нараховуються відрахування на соціальні заходи. До загальновиробничих витрат відноситься амортизація будинку підприємства, вартість якого розраховується множенням загальної площі підприємства на вартість одного квадратного метра площі будинку (325 734,65 грн.) Будинок входить до групи 1 основних фондів, квартальна норма амортизації для якої – 2%. Розрахунок амортизації будинку наведено в табл. 3.6.

До інших витрат відносяться  витрати на страхування майна.

Загальна сума витрат на виробництво  складає 16 382 760,67  грн.

Таблиця 3.6

Розрахунок амортизації будинку

Період	Амортизаційна  вартість, грн.	Квартальна сума амортизаційних відрахувань, грн.	Залишкова вартість обладнання, грн.
1-й квартал	325 734,65	6 514,69	319 219,96
2-й квартал	319 219,96	6 384,40	312 835,56
3-й квартал	312 835,56	6 256,71	306 578,85
4-й квартал	306 578,85	6 131,58	300 447,27
Усього		25 287,38

Калькуляція собівартості виробів ведеться за статтями щодо кожного з виробів, калькуляція представлена у таблиці 3.7.

Таблиця 3.7

Калькуляція собівартості виробів

№ п/п	Найменування статей калькуляції	%	Собівартість, грн.
			Виріб В	Виріб Ж	Виріб Л	Виріб М
1	Сировина та матеріали		9,504	130,324	3,249	9,789
2	Повернені відходи		-0,453	-0,596	-0,462	-0,529
3	Основна заробітна плата		3,277	2,012	1,765	3,108
4	Додаткова заробітна  плата		1,626	1,174	0,899	1,281
5	Відрахування на соціальні  заходи		5,654	4,083	3,127	4,454
6	Витрати на утримання  та експлуатацію устаткування	351,05%	11,504	7,063	6,196	10,911
7	Загальногосподарчі витрати	61,37%	7,677	5,544	4,246	6,047
8	Виробнича собівартість		38,789	149,604	19,02	35,061
9	Поза виробничі витрати	6,00%	2,327	8,976	1,141	2,104
10	Повна собівартість		41,116	158,58	20,161	37,165
11	Прибуток	18%	7,401	28,545	3,629	6,69
12	Оптова ціна		48,517	187,345	23,79	43,855

Прямі витрати (матеріали, повернені  відходи, основна заробітна плата) розраховуються на підставі нормативних даних на деталь. Вартість сировини та матеріалів, які необхідні для виробництва однієї деталі кожного виду розраховується як відношення вартості сировини та матеріалів на річну програму по кожній деталі до програми випуску. Аналогічно рахується вартість повернених відходів.

Основна заробітна плата розраховуються по формулі:

,

де Т_∑ – сумарна трудомісткість виготовлення однієї деталі, хв. (Виріб В – 3,277; Виріб Ж – 2,012; Виріб Л – 1,765; Виріб М – 3,108).

Ст – часова тарифна ставка основних робочих (6,75 грн.);

1,2 – коефіцієнт, враховуючий розмір  премій основних робочих.

Додаткова заробітна плата складає 13% від основної, відрахування на соціальні заходи – 40% від суми основної та додаткової.

Непрямі витрати (витрати на утримання і експлуатацію устаткування, загальногосподарчі витрати) розподіляються на вироби згідно з розрахованими калькуляційними відсотками або ставками розподілу. Ставка розподілу – це відношення загальної суми непрямих витрат до вибраної бази. За базу можуть бути вибрані: основна заробітна плата, сума основної та додаткової заробітної плати, сума основної зарплати та витрат на утримання й експлуатацію устаткування та ін. Для витрат на утримання й експлуатацію устаткування за базу слугуватиме основну заробітну плату. Ставка розподілу (розраховуємо по даним кошторису, табл. 3.4):

 

Величина витрат на утримання й експлуатацію устаткування в розрахунку на одиницю виробу кожного виду розраховується як добуток ставки розподілу на витрати на основну зарплату на одиницю даного виробу.

Ставкою розподілу  для загальногосподарчих витрат доцільно обрати суму витрат на основну зарплату та витрат на утримання й експлуатацію устаткування.

 

Величина загальногосподарчих  витрат дорівнює добутку калькуляційного відсотку на суму основної зарплати та витрат на утримання й експлуатацію устаткування в розрахунку на одиницю кожного виробу.

Виробнича собівартість включає суму всіх попередніх статей калькуляції (повернені  відходи віднімаються). Позавиробничі витрати складають 6% від виробничої собівартості. Повна собівартість складається з виробничої собівартості та позавиробничих витрат. Запланований прибуток встановлюється у відсотках до повної собівартості (18%). Оптова ціна розраховується як сума повної собівартості та прибутку. Річний обсяг товарної продукції представлено в табл. 3.8.

Таблиця 3.8

Річний обсяг товарної продукції

Деталь	Програма випуску, шт.	Оптова ціна, грн.	Обсяг товарної продукції, грн.
Виріб В	31 200	48,517	1 513 730,40
Виріб Ж	43 200	187,345	8 093 304
Виріб Л	56 400	23,79	1 341 756
Виріб М	39 600	43,855	1 736 658
Всього			12 685 448,40