Роль операционного анализа в принятий управленческих решений

- наиболее выгодный ассортимент при ограниченных ресурсах;

- влияние структурных сдвигов в ассортименте на прибыль предприятия;

- принятие заказа по ценам ниже себестоимости;

- принятие решения о снижении цен при увеличении объемов сбыта продукции;

- решение задачи «производить или покупать детали, полуфабрикаты».

Применение операционного анализа позволяет также определять минимальную величину заказа.

Операционный анализ помогает определить наиболее выгодную комбинацию соотношения между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой и объемом производства

Предельная выручка - дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы товара. Предельный доход также характеризуется как доход, полученный от реализации после возмещения переменных издержек. Предельный доход является источником образования прибыли и покрытия постоянных издержек. Предельный доход является промежуточным показателем изменения прибыли и формально высчитывается как производная функции прибыли.

Предельные затраты - это дополнительные затраты, необходимые для производства дополнительной единицы продукции. Их определяют как разность общих издержек при выпуске дополнительной единицы продукции.

Предельные затраты можно также определить как разность переменных затрат на производство каждой дополнительной единицы продукции, так как постоянные затраты представляют собой фиксированную величину при любом объеме производимой продукции. Понятие предельных затрат имеет большое практическое значение, так как показывает затраты, необходимые для производства дополнительной единицы продукции, или «экономию» затрат при отказе от производства дополнительной единицы продукции.

Под оптимальным объемом производства продукции понимается такой объем, который обеспечивает выполнение заключенных договоров и обязательств по производству продукции (выполнению работ) в установленные сроки с минимумом затрат и максимально возможной эффективностью.
II. Операционный анализ деятельности АО «Мирана»

2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Мирана»

Свою историю АО «Мирана» ведет с 1994 года. Предприятие называлось трикотажной фабрикой, затем промышленно-торговым трикотажным объединением.

В 1995 году предприятие было преобразовано в акционерное общество «Мирана».

Организационно-правовая форма  АО трикотажная фирма «Мирана» - акционерное общество.

Учредительным документом АО «Мирана» является устав, утвержденный учредителями.

Высшим органом управления АО «Мирана» является общее собрание акционеров. Руководство деятельностью предприятия осуществляет Совет директоров (наблюдательный совет) из 4 человек. Исполнительным коллегиальным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью АО, является правление, состоящее из 9 человек.

Основной деятельностью предприятия является производство трикотажных изделий, оптовая и розничная торговля товарами народного потребления.

Численность работающих в АО «Мирана» по состоянию на 01.12.2008 года составила 507 человек, из них промышленно-производственный персонал - 487 человек.

Структура управления АО «Мирана» является линейно-функциональной. Это сочетание линейной структуры, построенной на основе вертикальной иерархии управления и базирующейся на строгой подчиненности низшего звена высшему и функциональной структуры, построенной на основе группировки персонала по широким задачам, которые они выполняют.

Основными показателями деятельности предприятия являются выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении, уровень затрат на производство и полученная прибыль.

Анализ основных показателей проведем в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ основных экономических показателей АО «Мирана», тыс. тг.

Анализируя данные таблицы 2.1 можно сделать вывод об увеличении объемов производства предприятия. Так по сравнению с 2007 годом выручка от реализации увеличилась на 14332 тыс. тг. или 9,1%. Настораживающим является факт роста себестоимости большими темпами, чем выручка от реализации. За аналогичный период себестоимость продукции возросла на 13,8%.

Это стало одной из причин снижения прибыли от реализации предприятия. Темп снижения прибыли от продаж составил 36,4% к уровню 2007 года.

Следует отметить, что выпуск продукции в натуральном выражении вырос в меньшей степени, чем в стоимостном, что говорит о росте цен на продукцию.

Величина активов предприятия за отчетный период увеличилась: при этом стоимость основных средств сократилась на 1,4%, оборотных активов возросла на 18,8%.

При росте выручки от реализации эффективность использования основных фондов возросла на 10,6%, оборачиваемость оборотных средств сократилась на 8,0%.

Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии, его значения говорят, что собственникам предприятия принадлежит 74,6 – 75,3% имущества.

Следует также отметить, что темп роста фонда оплаты выше темпа роста выпуска продукции, что говорит об относительном снижении производительности труда персонала.

2.2 Влияние величины постоянных и переменных затрат на финансовый результат деятельности предприятия

В последнее время все больше внимания уделяется проведению анализа прибыли, которая базируется на делении затрат на постоянные и переменные и (исчислении) маржинального дохода от продаж. Такой подход позволяет выявить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов, а на основе этого - управлять процессом формирования ее величины. Кроме того, можно проследить взаимосвязь объема производства (реализации) услуг и их себестоимости.

В целях изучения зависимости между изменениями объема производства, совокупного дохода от продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности производства. При этом особое влияние уделяется анализу выпуска продукции, что позволяет руководству определить критические («мертвые») точки объема производства. Критической считается такая точка объема продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков.

Анализ безубыточности производства определяет зависимости между объемом продаж, расходами и прибылью в течение короткого промежутка времени.

Проведем расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в целом по предприятию. Для этого построим таблицу 2.2.

Таблица 2.2 - Исходные данные для расчета порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости в целом по предприятию

Из таблицы 2.2 видно, что в 2008 году порог рентабельности увеличился на 37265,3 тыс. тг. Это значит, что в 2007 году нужно было продать продукции на сумму 122202,2 тыс. тг, чтобы покрыть все затраты, в 2008 году размер минимальной выручки возрос до 159467,5 тыс. тг. При такой выручке рентабельность равна нулю. Увеличился и безубыточный объем реализации продукции в натуральном выражении на 333 тыс. штук или на 20,63%.

По данным таблицы видно, что фактическая выручка 2008 года составила 171576 тыс. тг, что выше пороговой на 12108,5 тыс. тг или на 7,1 %. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности фирмы. В 2008 году запас финансовой устойчивости сократился на 22933,3 тыс. тг. В процентном выражении сокращение запаса финансовой устойчивости сократилось на 15,2%. Если выручка станет еще ниже, то предприятие будет убыточным, будет проедать собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка фирмы. Это очень важный показатель для оценки финансовой устойчивости фирмы.

Сила воздействия операционного рычага (эффект операционного рычага) рассчитывается по формуле:

ЭОР = Валовая маржа / Прибыль

Рассчитаем эффект операционного рычага АО «Мирана» в 2007 – 2008 гг..

Таблица 2.3 - Расчет эффекта операционного рычага