Управление себестоимостью на примере РУП «Гомельский станкозавод им.С.М.Кирова»

   Десятки тысяч станков, изготовленных Гомельским станкостроительным заводом им. С. М. Кирова, работают на предприятиях во многих странах мира. Сегодня основную производственную программу завода составляют вертикальные и горизонтальные обрабатывающие центры с ЧПУ ГДВ500 и ИР500, вертикальные, горизонтальные и широкоуниверсальные консольно-фрезерные станки, в т.ч. вертикальный консольно-фрезерный станок с ЧПУ FSS400CNC, долбежные станки ГД200, ГД320 и ГД500. Кроме того, завод выпускает и специальное оборудование.

В настоящее  время завод осваивает выпуск новых моделей обрабатывающих центров  с ЧПУ – ГДН, ГДФ и др., а  также агрегатных станков с ЧПУ  типа ГДЛ для обработки деталей  крупносерийного и массового  производства. С 22 ноября 2010 г. предприятие  называется ОАО "СтанкоГомель".

Организация является промышленным предприятием, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать.

Предприятие осуществляет виды деятельности в соответствии с Общегосударственным классификатором видов экономической деятельности, Деятельность, подлежащая лицензированию в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, осуществляется на основании соответствующего специального разрешения (лицензии).

Управление  предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества на основе сочетания прав и интересов трудового коллектива и собственника имущества.

Органами управления предприятием являются:

- общее собрание  акционеров общества;

- наблюдательный  совет;

- дирекция предприятия  и генеральный директор.

Полномочия  органов управления определены Уставом  предприятия.

Высшим органом  управления является общее собрание акционеров, которое проводится не реже одного раза в год. Очередное  собрание акционеров проводится не позднее 3 месяцев после окончания финансового года. Внеочередное собрание акционеров созывается наблюдательным советом по своей инициативе, по требованию ревизионной комиссии или акционеров, обладающих в совокупности более 10% голосов. Вопросы на собрании решаются по принципу: одна акция – один голос.

 Для осуществления  общего руководства деятельностью предприятия в период между собраниями акционеров избирается наблюдательный совет.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляет ревизионная комиссия.

Исполнительным органом является дирекция, которую возглавляет генеральный директор.

Генеральный директор имеет право принимать решения  по всем вопросам, не отнесенным к компетенции  общего собрания акционеров, несет  ответственность за результаты работы предприятия, нанимает и увольняет работников и представляет предприятие в отношениях с государственными органами Республики Беларусь и других государств.

К основным видам  деятельности относятся:

  -  Производство  бытовых неэлектрических приборов

  -  Производство бытовых электрических машин и приборов, кроме холодильников и морозильников

  -  Производство  металлорежущих станков

  -  Производство  прочих пластмассовых изделий

Динамика важнейших  показателей деятельности РУП «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова» за 2008-2010 годы представлена в таблице 2.1 – Основные технико-экономические показатели РУП «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова» за 2008-2010 годы.

 

Таблица 2.1. - Основные технико-экономические показатели РУП «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова» за 2008-2010 гг.

 

Показатели	Ед. изм.	2008	2009	2010	Темп  изменения, %
					2009г.  к 2008г.	2010г.  к 2009г.	2010г.  к  2008г.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка  от реализации продукции, работ,  услуг (за минусом налогов и  иных обязательных платежей, включаемых в выручку	млн. руб.	27990	37436	22381	133,75	59,78	79,96
2.Себестоимость  реализованных товаров, продукции,  работ и услуг, включая и  управленческие расходы и расходы  на реализацию	млн. руб.	25257	33124	20145	131,15	60,82	79,76
3.Объем  производства продукции:  -в  действующих ценах; -в  сопоставимых ценах	млн. руб.	25650 19785	18205 21336	20200 19214	70,97 107,84	110,96 90,05	78,75 97,11
4.Среднесписочная  численность производственного  персонала	Чел.	1403	1454	1330	103,64	91,47	94,80
5.Выработка  на одного работающего:  -по  выручке от реализации; -по  товарной продукции в действующих  ценах	млн. руб.	19,9   18,2	25,7   12,5	16,8   15,2	129,15   68,68	65,37   121,60	84,42   83,52
6.Фонд  заработной платы производственного персонала с начислениями	млн. руб.	8959,2	11906,5	10477,3	132,89	87,99	116,94
7.Среднегодовая  заработная плата одного работающего	млн. руб.	6,4	8,2	7,9	128,13	96,34	123,44
8.Среднегодовая  стоимость основных производственных  средств	млн. руб.	108390	109300	116718	100,84	106,79	107,68
9. Фондоотдача  основных производственных средств  (по выручке от реализации)	Руб.	0,26	0,34	0,19	130,77	55,88	73,08
10. Затраты  на один рубль продукции:  -по  полной себестоимости реализованной  продукции; -по  полной себестоимости товарной продукции	Руб.	0,98     1,28	1,82     1,55	1,00     1,04	185,71     121,09	54,95     67,10	102,04     81,25
11.Среднегодовая  величина оборотных средств	млн. руб.	20215	19718	20864	97,54	105,81	103,21
12. Количество  оборотов оборотных средств		1,38	1,90	1,07	137,68	56,32	77,54
13. Длительность  одного оборота	дней	263	192	340	73,00	177,08	129,28
14. Прибыль  (убыток от операционных доходов  и расходов	млн. руб.	-541	-2521	-506	465,00	20,07	93,53
15.Прибыль  (убыток)от внереализационных доходов и расходов	млн. руб.	-705	-793	-87	112,48	10,97	12,34
16. Прибыль  до вычета налогов	млн. руб.	1399	1598	1704	114,22	106,63	121,80
17.Чистая  прибыль (убыток)	млн. руб.	785	785	281	100,00	35,79	35,79
18.Общая  стоимость имущества (валюта баланса)	млн. руб.	49717	56067	57209	112,77	102,04	115,07
19.Рентабельность  продаж по прибыли от реализации	%	5,54	4,82	8,46	87,00	175,52	152,70
20.Рентабельность  продукции	%	5,45	8,78	8,44	161,10	96,13	154,86
21.Рентабельность  продаж по чистой прибыли	%	2,80	2,10	1,26	75,00	60,00	45,00
22.Рентабельность  активов по прибыли до вычета  налогов	%	2,81	2,85	2,98	101,42	104,56	106,05
23.Рентабельность  активов по чистой прибыли	%	1,58	1,40	0,49	88,61	35,00	31,01
24.Чистые  активы (общая стоимость имущества  за вычетом долгосрочных и краткосрочных обязательств)	млн. руб.	38151	41991	42781	110,07	101,88	112,14
25.Коэффициент  автономии (с.24/с.18), норматив ≥  0,5.		0,77	0,75	0,74	97,40	98,67	96,10
26.Общая  сумма обязательств (стр.510+стр.520 баланса)		6432	925	134	14,38	14,48	2,08
27.Коэффициент  собственности (с.18/с.26), норматив  ≥ 2		7,73	60,61	426,93	784,00	704,39	5523,03
28.Коэффициент  финансовой зависимости (1-с.25)		0,23	0,25	0,26	108,69	104,00	113,04
29.Плечо  финансового рычага (1/с.27), норма  ≤ 0,5		0,12	0,02	0,002	166,67	1,00	1,67

 

Анализируя  динамику технико-экономических показателей  работы ОАО «Светлогорский ЦКК» за 2008-2010 годы можно сказать, что состояние  предприятия достаточно стабильно. Объем производства продукции в  действующих ценах в 2009 году снизился по сравнению с 2008 годом на 29,03%. Увеличение выпуска продукции в сопоставимых ценах в 2009 году по сравнению с 2008 годом составило 7,84 %. При этом выручка от реализации продукции также увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 33,75%. Себестоимость реализованной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом  увеличилась  на 31,15%.  Прибыль предприятия до вычета налогов также увеличилась на 14,22% и составила в 2009 году 1598 млн. р.  В 2010 году тенденция изменения выше перечисленных показателей изменилась. Объем производства продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 10,96%. Выручка от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 40,22%. При этом себестоимость продукции снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 39,18%. Опережающие темпы роста выручки от реализации продукции по сравнению с темпами роста себестоимости продукции привели к увеличению прибыли от реализации продукции. При этом произошло увеличение прибыли до вычета налогов, которая в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 6,63% и составило 1704 млн. р. Об эффективности управления предприятием  свидетельствуют такой показатель как производительность труда, которая в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на 34,63% по выручке и по товарной продукции увеличилась на 21,6%. При этом снизилась средней заработной платы произошло на 3,66%, что свидетельствует о недостаточно  эффективном использовании трудовых ресурсов на предприятии.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличивается, так в 2010 году по сравнению с 2009 годом среднегодовая стоимость увеличилась на 6,79%.  Увеличение среднегодовой стоимости связано с поступлением основных средств.

Исходя из рассчитанных показателей можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств увеличивается. Об этом свидетельствует такой показатель как фондоотдача, который в 2009 году увеличился по сравнению с 2008 годом на 30,74% и составил 0,34 руб.

Из данных таблицы  видно, что финансовое состояние  предприятия стабильно, хотя показатели финансовой устойчивости и снижаются они все-таки остаются в пределах нормы. Коэффициент финансовой автономии в 2010 году  выше нормативного и составляет 0,74, что на 0,01% ниже, чем в 2009 году. Данный коэффициент свидетельствует о том, что 74% активов образовано за счет собственных источников. Коэффициент собственности также в 2010 году превышает нормативное значение и составляет 4,26, что, однако ниже чем в 2009 году на 3,47%. Данный показатель говорит о том, что предприятие имеет возможность покрыть все свои долговые обязательства за счет активов. Коэффициент финансового риска ниже нормативного значения и составил в 2010 году  0,002, но по сравнению с 2009 годом данный коэффициент снизился на 0,12%.

На основе проведенного анализа состояния предприятия можно сделать следующие выводы.

Производственная  и хозяйственная деятельность  РУП «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова» является прибыльной и рентабельной, о чем свидетельствует наличие прибыли от реализации продукции и положительный показатель рентабельности.  РУП «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова»  является финансово устойчивым, так как у него имеется собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. В РУП «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова» происходит усиление зависимости предприятия от внешних инвесторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  состава и структуры основного  производства

 

Основным видом деятельности РУП  «Гомельский станкостроительный завод им.С.М.Кирова» является изготовление различных видов станков.

Продукция, выпускаемая  предприятием:

1. Фрезерные  станки 

- Горизонтальные  консольно-фрезерные станки - позволяют  вести обработку деталей из  стали и чугуна в автоматических циклах горизонтально закрепленными фрезами и дисковыми фрезами, закрепленными на оправке.

- Вертикальные  консольно-фрезерные станки - позволяют  вести обработку стали, чугуна  вертикально закрепленными фрезами  в автоматических циклах, а именно  маятниковое фрезерование, фрезерование с ускоренным перескоком, фрезерование по прямоугольному циклу в трех плоскостях.

- Широкоуниверсальные  консольно-фрезерные станки - позволяют  вести фрезерование деталей из  стали и чугуна как вертикальным  шпинделем, так и горизонтальным

- Вертикальный  консольно-фрезерный станок с  ЧПУ - позволяют вести обработку  стали и чугуна фрезерованием,  сверлением, расточкой на высоких  скоростях.

2. Долбежные  станки 

3. Обрабатывающие  центры с ЧПУ - предназначен  для создания гибких производств в индивидуальном, мелкосерийном и серийном производствах.

4. Правильно-отрезные  станки 

5.  Станки  для механической обработки торцов  труб магистральных трубопроводов  - предназначены для снятия фасок  и зачистки наружной и внутренней  поверхности трубы, примыкающей к торцу перед автоматической сваркой, непосредственно в полевых условиях при температуре окружающего воздуха от -40 градусов до +40 градусов Цельсия.

Себестоимость продукции, работ и  услуг является важнейшим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятий. От уровня этого показателя зависят темпы расширенного воспроизводства, получение организацией прибыли или убытка, и в конечном счете - финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Данный анализ также необходим  для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления внутрипроизводственного анализа, обоснования решений о запуске в производство новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Целью анализа себестоимости является достижение наивысших результатов с наименьшими затратами, то есть максимальной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рассмотрим методику анализа себестоимости  продукции. Объектами анализа являются полная себестоимость продукции  в целом и отдельные элементы затрат, себестоимость отдельных видов продукции и отдельные статьи калькуляции.

Оценка выполнения плана по себестоимости  за прошедший отчетный период заключается  в анализе издержек производства в разрезе элементов затрат и  выявлении основных направлений дальнейшего анализа, проводимого по общим по предприятию статьям калькуляции. В свою очередь, анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства. Информация для анализа представлена в табл.1.

 

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура себестоимости, %
	план	факт	Темп роста, тыс.рублей	план	факт	Темп роста, тыс.рублей
1.Материальные затраты	326400	325300	-1100	42,12	38,22	-3,90
2.Заработная плата	104774,3	117347,0	12572,7	13,52	13,79	0,27
3.Отчисления на социальные  нужды	36671	41072	4401	4,73	4,83	0,09
4.Амортизация	7000	7300	300	0,90	0,86	-0,05
5.Прочие расходы	300000	360000	60000	38,72	42,30	3,58
Полная себестоимость	774845,3	851019	76173,7	100,00	100,00	-
В том числе:
- переменные расходы	326400	325300	-1100	42,12	38,22	-3,90
- постоянные расходы	448445,3	525719	77273,7	57,88	61,78	3,90