Анализ розничных операций банка» (по материалам филиала №300 ОАО «АСБ Беларусбанк»)

     Большую группу отчетов банки составляют в целях контроля коммерческих рисков своей деятельности. Среди них можно выделить отчеты, информирующие пользователей о риске ликвидности, о кредитном риске и о рисках, связанных с изменением процентов и валютных курсов.

     По  сфере доступности различают  открытую и закрытую информацию. Банковским кодексом, нормативными актами Национального банка, внутрибанковскими положениями определяется информационное поле, доступ к которому отдельных пользователей ограничен коммерческой (банковской) тайной.

     При первоначальной обработке данных объем  исходного множества значений уменьшается до относительно небольшого числа статистик при соблюдении условия отсутствия потерь необходимой для принятия решений информации. Полученный в результате первичной обработки очищенный от дублирующей, неточной и неактуальной информации массив и представляет собой «вход» в систему анализа.

     Независимо  от того, как структурно выстроена  аналитическая работа, важнейшим  элементом организации ее деятельности является форма представления результатов анализа или состав управленческой отчетности.

     Однозначного  ответа на вопрос о том, какая информация должна содержаться в отчетах по оценке деятельности, быть не может. Каждый банк самостоятельно разрабатывает формы отчетов, стремясь к тому, чтобы они наилучшим образом отражали его внутренние взаимосвязи и были понятны менеджерам разных уровней. Есть золотое правило: чем проще отчеты, тем они эффективнее.

     Главной частью  отчетности  банка является баланс.

     Баланс  банка – это бухгалтерский  баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т. п. Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках РБ, который утверждается Национальным банком. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Обычно в балансах не выделяются сомнительные и убыточные операции, страховые резервы, используемые для покрытия этих операций. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса, с тем, чтобы не подорвать конкурентоспособность банков и доверие к ним. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени  гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

     Бухгалтерский баланс – это группировка хозяйственных  средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка  активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву – с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.

     При  формировании  Плана счетов бухгалтерского учета в банках РБ  принимались  во внимание изменения, имевшие место  в последние годы в основах экономической системы, в принципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. План счетов бухгалтерского учета разработан на основе Банковского  Кодекса РБ.

     План  счетов построен с соблюдением требований международных организаций в области учета и финансовой статистики, основных принципов учета по международным стандартам, таких как непрерывность деятельности кредитных организаций, постоянство методов учета, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой, раздельное отражение активов и пассивов, открытость учета, консолидация и др. Непрерывность деятельности предполагает, что банк будет работать в перспективе, осуществляя свою деятельность непрерывно. Постоянство правил бухгалтерского учета заключается в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме.

     Принцип осторожности выражается в оценке и  отражении в учете активов и пассивов, доходов и расходов разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению банка риски на следующие периоды. Отражение доходов и расходов по кассовому методу – этот принцип означает, что доходы  расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Раздельное отражение активов и пассивов – в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Преемственность входящего баланса означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

     Принцип приоритета содержания над формой –  операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а  не с их юридической формой. Единица измерения – активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения (первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Однако  активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.).

     Принцип открытости выражает достоверность  отражения операций банковской организации. По этому принципу отчеты должны быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции банка. Консолидация предполагает получение консолидированной отчетности банка, включение в нее данных о деятельности всех его филиалов и представительств.

     План  счетов разработан с учетом накопленного опыта деятельности банковской системы  в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах. При этом имеется в виду, что бухгалтерский учет должен в  полной мере использоваться для принятия управленческих решений, способствовать получению прибыли, сокращению финансовой и статистической отчетности.

     Форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках» используется для оценки доходности кредитных, депозитных и расчетных  операций. В ней содержатся сведения по лицевым счетам.

     Форма ФЭД 42Н «Сведения о привлеченных ресурсах/выдвнных кредитах и величине процентных ставок» содержит информацию о средних процентных ставках по новым банковским кредитам, вкладам. Отчет включает данные об объемах вкладов в белорусских рублях и СКВ, привлеченных банком в отчетном налоговом месяце в разрезе клиентов и по срокам привлечения. Отчет содержит также сведения о суммах ежедневных остатков по обязательствам за отчетный период, суммы уплаченных процентных и комиссионных расходов по вкладам. Так же она включает данные об объемах кредитов в разрезе валют по видам клиентов, отраслевой принадлежности клиентов, формы собственности и т.д. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных расходов по вкладам, а также рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов по кредитам.

     Форма 0520 «Отчет о кассовых оборотах банков РБ» составляется по состоянию на 01, 08, 15 и 22 числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей (в целых единицах). В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его структурных подразделений и административно территориальных единиц РБ, при этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные в разрезе наименований и кодов отчетных данных. Отчет о кассовых оборотах содержит сведения об остатках денежных средств в кассах банка на начало и конец отчетного периода, а также об оборотах денег по приходу и расходу. 

     Бухгалтерский  баланс, план счетов и такие формы  отчетности, как оборотные ведомости, форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках», форма ФЭД 42Н «Сведения о привлеченных ресурсах/выдвнных кредитах и величине процентных ставок», форма 1704« Сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов», форма 0520 «Отчет о кассовых оборотах банков РБ» и др. имеют важную роль и значение при проведении анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг.

     В настоящее время широкое распространение  в обеспечении банка информацией получили такие системы, как  БИАС, BOSS, FX-SBOR, выбирают данные из баланса и программного обеспечения .

     Определяя задачи анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг, следует учитывать, что депозиты,  карт-счета отражаются в пассиве  баланса и входят в состав привлеченных средств, а кредиты и овердрафт, как разновидность кредита,- в  активе.

     Важно оценить портфель привлечения и  дать предложения по его оптимизации по параметрам: наименьшая стоимость   -  максимальное использование  -  требуемая ликвидность;  определить пропорции между счетами, в том числе объем и удельный вес тех привлеченных  средств, которые являются реальным ресурсом банка, вложения которых приносят доход; произвести расчет относительных весов и оценку значимости их источников; дать оценку соблюдения принципов кредитования и степени риска кредитных операций и т.д.

     Сейчас  рассмотрим методики анализа и оценки депозитных (вкладных) операций банка.

     В настоящее время повышается значимость депозитных операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов.

     Цель  анализа депозитных операций – обосновать оптимальные стратегические и тактические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах населения.

     На  первом этапе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику остатков средств во вкладах, их поступление и выбытие. Горизонтальный и вертикальный анализ средств во вкладах можно проводить:

1. по срокам размещения вкладов (срочные, до востребования);
2. по видам валют (национальная валюта, валюты других зарубежных стран);
3. по видам вкладчиков (физические, юридические лица);
4. по видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).

     На  втором этапе анализа проводят оценку движения средств во вкладах. С этой целью необходимо рассчитать следующие показатели, представленные в таблице 1.2.1[17].

     Таблица 1.2.1 – Методика расчета  показателей движения средств во вкладах

    Примечание. Источник: собственная разработка.

     Данные  показатели рассчитываются как в  целом по банку, так и по видам вкладов, по срокам их размещения, по видам валют и видам вкладчиков.

     Изучение  рассмотренных показателей должно быть дополнено факторным анализом, что позволяет оценить причины их изменения и определить резервы их оптимизации.

     Алгоритмы факторного анализа коэффициентов  оседания, прилива и среднего срока  хранения вкладного рубля представлены в таблице 1.2.2.

     Таблица 1.2.2 – Алгоритм факторного анализа показателей  движения средств  во вкладах