Учет пассивных операций банка и управление ими на примере Удмуртского отделения Сбербанка России № 8618

При определении дохода количество дней в году соответствует календарному.

Вклад "Сберегательный" открывается путем внесения наличных денег и безналичным путем  в рублях, на срок:

-   месяц и один день;

-   два месяца и один день;

-   три месяца и один день;

-   шесть месяцев

Минимальная сумма первоначального  взноса - 300 рублей

Вкладчику предоставляется  право внесения дополнительных взносов, размер которых составляет не менее 100 руб.

Если по окончании установленного срока вклад не будет востребована вкладчиком, договор продлевается на условиях данного вида вклада под  процентную ставку, действующую в  учреждениях Сбербанка на день продления  договора. Продление договора производится неоднократно без явки вкладчика. По вкладу «Сберегательный Сбербанка  России» со сроком хранения 6 месяцев  договор может быть пролонгирован  на новый срок не более двух раз.

Проценты на суммы первоначального  и дополнительных взносов, начисляются  со дня, следующего за днем их поступления  на счет по   вкладу. Причисление процентов производится 15 числа каждого месяца по взносам, которые на эту дату хранились более месяца.   При исчислении процентов количество дней в год соответствует календарному.

Вкладчик имеет право  ежемесячно получать проценты, причисленные остатку вклада. На выплачиваемую  сумму процентов доход за неполный месяц хранения начисляется в  размере, установленном по вкладам  до востребования. На суммы дополнительных взносов, хранившихся во вкладе до окончания  оговоренного срока менее одного месяца, проценты   начисляются в размере, установленном по вкладам до востребования.

В случае досрочного востребования  вклада доход исчисляется в размере установленном по вкладам до востребования. Если в период фактического хранена средств, вкладчиком были получены   проценты за какой-либо месяц до дат досрочного получения вклада, разница между полученной суммой процентов суммой процентов, подлежащей получению в связи с нарушением срока хранения возмещается из сумм, причитающихся вкладчику.

 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет пассивных  операций в Удмуртском отделении  Сбербанка

3.1. Анализ доходов и  расходов по вкладным пассивным  операциям

 

Привлеченные средства Сбербанка  можно разделить на два вида: оплачиваемые ресурсы и неоплачиваемые ресурсы.

Оплачиваемые ресурсы  – это привлеченные средства на расчетные, текущие счета и депозиты юридических лиц, во вклады граждан, кредиты, полученные у других банков, привлеченные средства в депозитные и сберегательные сертификаты, векселя  Сберегательного банка и прочие.

Неоплачиваемые ресурсы  – это средства, привлеченные на расчетные, текущие счета клиентов, по которым, согласно договора на расчетно-кассовое обслуживание, не осуществляется начисление дохода, фонды банка, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и возможные потери по ссудам и прочие.

Привлеченные средства по срокам до востребования, т.е. степени  срочности можно подразделить на краткосрочные и долгосрочные . Краткосрочными средствами считаются те, которые привлечены на срок до 1 года, долгосрочные – на срок свыше 1 года.

Общая сумма пассивов на 1 января 2005 г. составляет более 1107131 тыс. руб. Из них оплачиваемые ресурсы  составляют 1010988 тыс. руб., или 91,32% всех ресурсов.

В структуре оплачиваемых ресурсов наибольший удельный вес (53,72%) приходится на привлеченные средства населения. Рост за 2004 г. составил 112,94%. Средневзвешенная процентная ставка стоимости  этого вида ресурсов составила 14,07% годовых. Эта процентная ставка не дает полного представления о фактической  стоимости привлеченных ресурсов во вклады граждан, так как она искусственно снижена из-за создания резерва по депозитным вкладам, относимого на расходы  будущих периодов. Темп роста вкладов  населения увеличился с начала года в 1,11 раз. Изменилась структура вкладов  населения, которая представлена в  Приложении 3.

Из приведенной а Приложении 3 таблицы видно, что в 2004 г. произошел перелив вкладов из дешевых в более дорогие, а также значительно увеличились процентные ставки (пенсионный, срочный пенсионный), появились новые виды вкладов с достаточно высокой процентной ставкой, что не могло не повлиять на стоимость привлеченных ресурсов.

Другим источником ресурсов являются средства юридических лиц. Остатки на расчетных (текущих) и  бюджетных счетах юридических лиц  составляют 35% в общей сумме пассивов. Рост остатков на счетах юридических  лиц свидетельствуют о том, что  Сбербанком принимаются меры к привлечению  дешевых ресурсов, которые в большей  мере содействуют получению прибыли.

Депозитные и сберегательные сертификаты, векселя Сберегательного  банка составляют 5,3% в пассиве.

Отсутствие межбанковских  займов снижает риск несбалансированной ликвидности, т.к. уменьшает зависимость  банка от внешних факторов.

Но сложившаяся ситуация на потребительском валютном и финансовом рынке страны обусловила объективные  ограничения на объемы привлечения  средств населения и юридических  лиц. Несмотря на это, в течение 2004 г. в учреждениях Сбербанка продолжался  устойчивый рост привлеченных ресурсов всех категорий клиентов.

Вместе с тем, как и  в предыдущие годы, увеличение ресурсной  базы происходило в основном за счет привлечения свободных средств  населения, где Сбербанк России стабильно  удерживает лидирующие позиции среди  всех коммерческих банков.

В течение 2003 г. Удмуртским отделением привлечено во вклады 54311,7 тыс. руб. свободных  средств населения или в 1,13 раза больше, чем за аналогичный период 2002 г., в 2004 г. во вклады привлечено 72596,5 тыс. руб. или в 1,5 раза больше, чем  за аналогичный период 2003 года (Приложение 4).

Анализ вкладов населения  в Сбербанке осуществляется в  следующем порядке: определяется доля (сберегательная квота) привлеченных средств  граждан во вклады и депозиты в  их доходах, учтенных в балансе денежных доходов и расходов, а также  привлеченных средств граждан во все виды сбережений (вклады, депозиты, сберегательные сертификаты, облигации, акции Сбербанка России и т.д.) в их доходах.

Представим долю привлеченных средств граждан в учреждениях банка во вклады и депозиты или во все виды сбережений в сумме свободных денег, остающихся на руках у населения в Приложении 5.

Основным документом, регулирующим осуществление вкладных операций в  отделениях Сбербанка РФ, является «Инструкция о порядке совершения в Сбербанке России операций по вкладам  физических лиц» № 1-2-р от 16 октября 2000 г., утвержденная Комитетом Сбербанка  России по процентным ставкам и лимитам.

Данная Инструкция регламентирует порядок совершения операционно-кассовыми  работниками Сберегательного банка  Российской Федерации  операций по вкладам физических лиц.

Названной Инструкцией определены:

-   документы,   удостоверяющие личность физических лиц,   совершающих операции по вкладам;

-   правила оформления типовых форм документов, применяемых при оформлении операций по вкладам. При этом основные правила изложены в пятом разделе настоящей Инструкции,  а в дальнейшем   приводятся лишь особенности их оформления при выполнении различных операций по вкладам;

-   порядок распоряжения   вкладами   как самим вкладчиком, так и его представителем, права которого основаны на законе либо на доверенности, выданной вкладчиком; особенности распоряжения вкладами несовершеннолетних лиц, а также совершеннолетних лиц, находящихся под опекой; порядок оформления распоряжений вкладчика на случай смерти;

-   выдача справок по вкладам, их розыск, наложение и снятие ареста, обращение взыскания на вклады, и их конфискация в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

-   порядок выполнения операций по вкладам - открытие счета по вкладу, прием во вклад наличных средств и зачисление безналичных поступлений, выплата наличных средств  и безналичное списание сумм со вкладов, исчисление и присоединение причитающегося по вкладу дохода. В отдельный раздел выделены особенности оформления вкладных документов для перевода сумм вкладов между структурными подразделениями Банка.

В Приложениях к Инструкции изложен порядок присвоения номеров  счетам по вкладам как при их открытии, так и в случае реорганизации филиальной сети Банка, а также особенности выполнения операций по каждому виду вкладов, прием которых осуществляется Банком либо производился ранее, а затем был прекращен.

В названную Инструкцию не включены вопросы последующего контроля за совершением вкладных операций, открытия и заключения операционного дня, инвентаризации вкладов,   конверсионных операций, оформления   платежных поручений для перевода средств (с открытием счета или без открытия счета) в рублях или в иностранной валюте, бухгалтерские проводки операций по вкладам и переводам средств. Указанные вопросы регулируются соответствующими нормативными документами Сбербанка России.

Динамика вкладов граждан  в кредитных учреждениях Удмуртской Республики приведена в Приложении 6.

 

3.2. Учетная политика в  области ведения пассивных операций

 

Согласно Положению ЦБР  от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в  кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации" (с изменениями от 20 июня, 5 ноября 2003 г., 2 февраля 2004 г.), разработка и утверждение  учетной политики являются обязанностью каждого коммерческого банка. Сбербанк РФ разрабатывает и утверждает учетную  политику, основанную на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях Российской Федерации  и правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных  актах Центрального банка Российской Федерации.

Подлежат обязательному  утверждению руководителем Удмуртского ОСБ:

-   рабочий план счетов бухгалтерского учета в Удмуртском ОСБ и его филиалах, основанный на утвержденном Банком России Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

-   формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Госкомстата России типовые формы первичных учетных документов;

-   порядок расчетов со своими филиалами;

-   порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации и нормативным актам Банка России;

-   порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

-   порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и т.д.);

-   лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

-   способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

-   порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

-   правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы;

-   порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

-   порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;

-   другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной  политики Удмуртского ОСБ по конкретному  направлению (вопросу) ведения и  организации бухгалтерского учета  осуществляется выбор одного способа  из нескольких допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими  в систему нормативного регулирования  бухгалтерского учета в Российской Федерации. Если по конкретному вопросу  в нормативных документах не установлены  способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной  политики Удмуртское ОСБ разрабатывает  соответствующий способ исходя из положений  по бухгалтерскому учету.

Таким образом, целями разработки учетной политики Удмуртского ОСБ являются:

-   конкретизация порядка использования допустимых нормативными актами способов ведения бухгалтерского и налогового учета;

-   придание нормативного статуса самостоятельно разработанным способам ведения бухгалтерского и налогового учета;

-   установление механизмов реализации способов бухгалтерского и налогового учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка.

Так как определенный Банком России перечень разделов учетной политики не является закрытым, в Удмуртском ОСБ наряду с рабочим планом счетов и другими обязательными элементами учетной политики утверждены единые для всех филиалов:

-   периодичность определения финансовых результатов деятельности;

-   варианты исчисления и уплаты налогов, выбранные из допускаемых налоговым законодательством;

-   рабочая схема аналитического учета доходов и расходов;

-   формы внутренней документации, применяемой Удмуртским ОСБ с целью учета объектов налогообложения по разным налогам.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в Удмуртском ОСБ, - не реже одного раза в квартал.

В соответствии с принятой в Удмуртском ОСБ учетной политикой, оценка обязательств банка, выраженных в выпущенных им долговых ценных бумагах, осуществляется по номиналу ценных бумаг, других обязательств банка - в суммах, определенных согласно заключенным  договорам и расчетам по ним. При первоначальной продаже выпущенных долговых ценных бумаг, в том числе векселей, ниже номинала разница между номиналом ценной бумаги и ценой продажи относится в дебет счета по учету расходов будущих периодов.