Налоговая система и налогообложение

Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

1) военнослужащие срочной  службы на период прохождения  срочной службы (учебы);

2) герои Советского  Союза, герои Социалистического  Труда, лица, удостоенные звания  «Халық қаһарманы», награжденные  орденом Славы трех степеней  и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры - в пределах 1000-кратного  размера месячного  расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

3) участники Великой  Отечественной войны и приравненные  к ним лица, инвалиды I и II групп  - в пределах 1500-кратного размера  месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

4) лица, награжденные  орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие)  не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный  труд и безупречную воинскую службу  в тылу в годы Великой Отечественной войны, - в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности. 

Лица, указанные по объектам налогообложения, переданным в пользование  или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном  настоящей главой;

5) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Определение налогоплательщика в отдельных случаях

При передаче собственником  объектов  налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями  35, 36 Налогового Кодекса.

Если объект налогообложения  находится в общей долевой  собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся  в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.

Объект налогообложения

Объектом обложения  налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

Налоговая база

Налоговой базой по жилым  помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость  объектов   налогообложения, устанавливаемая  по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая  в следующем порядке:

C = C б x S x K физ х К  функц х К зон х К изм.  мрп,  где:

С - стоимость имущества  для целей налогообложения,

С б - базовая стоимость  одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или  объекта незавершенного строительства,

S - полезная площадь  жилого помещения, дачной постройки  или объекта незавершенного строительства  в квадратных метрах,

К физ - коэффициент физического  износа,

К функц - коэффициент  функционального износа,

К зон - коэффициент зонирования,

К изм. мрп - коэффициент  изменения месячного расчетного показателя.

Базовая стоимость одного квадратного метра жилого помещения, дачной постройки или объекта  незавершенного строительства в  национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:  

Таблица 1

Базовая стоимость в  тенге

№ п/п	Вид населенного пункта	Базовая стоимость в тенге
1	2	3
	Города:
1.	Алматы	30000
2.	Астана	30000
3.	Актау	18000
4.	Актобе	18000
5.	Атырау	18000
6.	Караганда	18000
7.	Кызылорда	18000
8.	Кокшетау	18000
9.	Костанай	18000
продолжение таблицы 1
10.	Павлодар	18000
11.	Петропавловск	18000
12.	Талдыкорган	18000
13.	Тараз	18000
14.	Уральск	18000
15.	Усть-Каменогорск	18000
16.	Шымкент	18000
17.	Города областного значения	12000
18.	Города районного значения	6000
19.	Поселки	4200
20.	Села (аулы)	2700

 

 Источник: Налоговый  кодекс РК от 10.12.2008г

 

Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу  жилого помещения, гаражу является стоимость  такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним по формуле:

C = C б x S x К физ х  К изм.мрп х K зон, где:

С - стоимость для целей  налогообложения,

С б  - базовая  стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи:

по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилого помещения - 25 процентов,

по гаражу - 15 процентов,

S - общая площадь холодной  пристройки, хозяйственной (служебной)  постройки, цокольного этажа,  подвала жилого помещения, гаража  в квадратных метрах,

К физ - коэффициент физического  износа, определенный в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи,

К изм. мрп - коэффициент  изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей  статьи,

К зон - коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном  пунктом 6 настоящей статьи.

Коэффициент физического  износа жилого помещения, дачной постройки  или объекта незавершенного строительства  определяется с учетом норм амортизации  и эффективного возраста по формуле:

К физ = 1 - И физ,  где:

И физ - физический износ  жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства.

Физический износ определяется по формуле:

И физ = (Т баз - Т ввода) х Н аморт/100, где:

Т баз - год начисления налога,

Т ввода - год ввода  объекта налогообложения в эксплуатацию,

Н аморт - норма амортизации.

В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации: 

Таблица 2

Нормы амортизации, %

№ п/п	Группа капи-таль-ности	Характеристика здания	Н аморт, %	Срок службы
1.	1	Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные	0,7	143
2.	2	Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные	0,8	125
3.	3	Здания со стенами облегченной  кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков	1,0	100
4.	4	Здания со стенами смешанными, деревянными рубленными или брусчатыми	2,0	50
5.	5	Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпные, глинобитные, саманные	3,3	30
6.	6	Здания каркасно-камышитовые и  другие облегчен.	6,6	15

Источник: Налоговый Кодекс РК от 10.12.2008г

 

Если физический износ  каменного или из несущих панелей  жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов - 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.

5. Коэффициент функционального  износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилого помещения, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле:

К функц = К этаж х К  угл х К мат.ст х К благ х  К отопл, где:

К этаж - коэффициент, учитывающий  изменения базовой стоимости  в зависимости от этажа расположения жилого помещения или объекта незавершенного строительства,

К угл - коэффициент, учитывающий  расположение жилого помещения или  объекта незавершенного строительства  на угловых участках здания,

К мат.ст - коэффициент, учитывающий материал стен,

К благ - коэффициент, учитывающий  уровень благоустроенности жилого помещения, дачной постройки или  объекта незавершенного строительства  и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами,

К отопл - коэффициент, учитывающий  вид отопления.

В зависимости от этажности  применяются следующие поправочные  коэффициенты этажности (К этаж):  

Таблица 3

Поправочные коэффициенты

№ п/п	Этаж	К этаж
1	2	3
1.	Первый	0,95
2.	Промежуточный или индивидуальный жилой дом	1,00
3.	Последний	0,9

  Источник: Налоговый Кодекс РК от 10.12.2008г

 

Для многоквартирных  жилых зданий высотой не более  трех этажей для любого этажа коэффициент  этажности принимается равным 1.

В зависимости от расположения жилого помещения или объекта  незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):  

Таблица 4

Поправочные коэффициенты (К угл)

№ п/п	Расположение жилого помещения  или объекта незавершенного строительства  на угловых участках здания	К угл
1	2	3
1.	Угловая	0,95
2.	Неугловая  или индивидуальный жилой дом	1,0

 

  Источник: Налоговый Кодекс РК от 10.12.2008г

 

В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные  коэффициенты (К мат.ст):

       

Таблица  5

Поправочные коэффициенты (К мат.ст)

№ п/п	Материал стен	Коэффи-циент
1	2	3
1.	Из кирпича	1,1
2.	Сборный из  керамзитобетонных  блоков	1,0
3.	Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом	1,05
4.	Железобетонные панели	1,0
5.	Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом	1,05
6.	Саманно-глинобитные	0,5
7.	Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича	0,6
8.	Монолитные шлакобетонные	0,7
9.	Из железобетонных блоков	1,0
10.	Сборно-щитовые	0,6
11.	Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 кирпича	0,75
12.	Деревянные рубленные	0,85
13.	Шпальные	0,75
14.	Шпальные, облицованные  кирпичом	0,95
15.	Каркасно-камышитовые	0,6

 

 Источник: Налоговый Кодекс РК от 10.12.2008г

При обеспечении жилого помещения, дачной постройки или  объекта незавершенного строительства  всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1.

В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства),  К благ принимается равным 0,8.