Механизм реализации фискальной политики в период перехода к социально-ориентированной рыночной экономике

По предварительной  оценке, доходы бюджета за два месяца составили около 1,308 триллиона рублей, или 18,8% к плановым назначениям доходов на 2010год; кассовое исполнение – 1,502 триллиона рублей, или 15,2 % к уточненной росписи.

Первичный дефицит составил 158,7 млрд. руб.

Февральский дефицит  составил 8,6 % к объему ВВП, по итогам января-февраля – 3,2 % ВВП.

Больше всего доходов в бюджет принесли налоговые сборы -573,75 млрд. руб., или 21,0 % к прогнозным показателям доходов федерального бюджета  на 2010 год. Федеральная таможенная служба перечислила в бюджет 539,87 млрд. руб., Росимущество – 2,67 млрб. руб.(4,7%).

Другими федеральными органами перечислено  191,44 млрд.руб. (38,0% к прогнозным показателям доходов федерального бюджета  на 2010 год).

Доходы без учета  доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального  благосостояния составили 92,11 млрд.руб. или 22,8% к   прогнозным показателям доходов федерального бюджета на 2010 год.

 Снижение налогов очень популярно в политическом плане, так же как и наращивание государственных расходов, особенно если избирательные округа конкретных политиков получают от этого выигрыш. Повышение же налогов обычно вызывает недовольство избирателей, да и сворачивание государственных расходов довольно рискованная мера для политиков.

Некоторые экономисты утверждают, что преследуемая политиками цель –  это вовсе не защита интересов  национальной экономики, а скорее собственное переизбрание на новый срок. Отдельные экономисты даже высказывают предположение о существовании политического делового цикла, то есть цикла, имеющего политическое происхождение. Они утверждают, что политические деятели могут манипулировать фискальной политикой ради получения максимальной поддержки со стороны избирателей, даже если их фискальные решения оказывают дестабилизирующее воздействие на экономику. В этом случае фискальная политика может быть извращена ради политических интересов. Это возможное извращение фискальной политики явление очень тревожное, но также и очень трудно доказуемое. Хотя эмпирические данные весьма неоднозначны, есть некоторые свидетельства в поддержку этой политической теории экономического цикла.

Даже при тех обстоятельствах, что в реальной экономике существуют некоторые моменты снижающие  эффективность фискальной политики, ее применение позволяет в той  или иной мере сгладить колебания  экономических циклов. Положительный  эффект от применения фискальной политики может быть достигнут только если управлением занимаются профессиональные специалисты.

3 ОСОБЕННОСТИ  ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ  БЕЛАРУСЬ 

Общие задачи становления в период перехода к социально-ориентировочной  рыночной экономики в бюджетно-налоговой сфере необходимо:

• выработать принципы новой фискальной политики, соответствующей задачам развития переходной экономики;
• сформировать новую бюджетно-налоговую систему, которая бы соответствовала становлению экономической систем рыночного типа;
• освоить технологию современной бюджетно-налогово политики.

О том, как в условиях современной Беларуси выглядят бюджетная и налоговая  системы, какие существуют неотложные задачи по ее дальнейшему совершенствованию, речь шла выше. Обратим внимание на то, что предстоит создать полноценную систему управления государственными активами и пассивами, обеспечить прозрачность и высокую эффективность бюджетного процесса. Есть необходимость своевременно преодолевать внутренний противоречия и в самой налоговой системе. При планировании государственных расходов необходимо освобождаться от не оправдавших себя традиций патернализма, доставшихся по наследству из административного периода.

Что касается выработки принципов современной фискальной политики и освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мира.

Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития [6, c.366-370].

Фискальная  политика призвана оказывать позитивное воздействие на темпы экономического роста, способствовать преодолению официальной и скрытой безработицы, сокращению «теневого сектора» национальной экономики, не допускать чрезмерного возрастания государственного долга и дефицита бюджета, повышать эффективность государственных расходов и на приемлемом уровне сдерживать инфляцию.

Для сравнения  можно дать оценку структуры доходов бюджета переходного и современного периодов экономики Республики Беларусь.

 В переходный период реструктуризация доходной части бюджета обнаруживается в том, что изменяется соотношение налоговых и неналоговых поступлений в пользу налогов. То есть основная масса доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (90-94%). В итоге налоговая нагрузка на общенациональном уровне колеблется в пределах 38-40% от ВВП.

Можно принять  во внимание данные Министерства финансов Республики Беларусь, что республиканский бюджет Беларуси за январь 2010 года исполнен с профицитом 163.2 млрб. руб. Превышение доходов над расходами    объясняется  за счет проведения бюджетной политики,  направленной на экономию бюджетных средств.

Доходы республиканского бюджета в первом месяце текущего года сложились  в сумме 2,2 трлн. руб., или 6,2 % годового плана. Налога на прибыль поступило 211,6 млрд.руб. (6% годового плана). За январь в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 700,4 млрд.руб. (5,6 % годового плана). Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 576,4 млрд.руб. (5,7 % годового плана) [8, c.10].

По состоянию  на 1 февраля 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 102,1 млрд.руб., что на 43,4 млрд.руб. больше, чем по состоянию на 1января 2010 года.

Объем валового внутреннего продукта в 2009 году составил в текущих ценах 136,8 трлн. рублей и увеличился по сравнению с 2008 годом  в сопоставимых ценах на 0,2%. Прогнозом  на 2009 год в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29 августа 2008 года №459 предусматривался его рост на 10-12%.

В Приложении В можно проследить динамику производства валового внутреннего продукта за 2008 - 2009 года .

Удельный вес  в ВВП добавленной стоимости  промышленности составил 25,3%, сельского  хозяйства – 7,8%, строительства – 10,7%, транспорта и связи – 8,9%, торговли и общественного питания – 10,7%.

К важнейшим  факторам, влияющим на бюджетный дефицит и определяющим его размер, относится колебание объема ВВП в течение бюджетного периода. Практика показала, что в периоды депрессии, когда ВВП низок, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета. Причиной тому являются изменения, происходящие как в доходной, так и в расходной частях бюджета. Ведь во время спадов резко сокращаются поступления прямых налогов (подоходного налога, налога на прибыль и др.) в связи с уменьшением базы налогообложения. В то же время возрастают отдельные виды государственных расходов, что заставляет их находиться в противофазе с циклом. Как правило, в периоды спада правительство принимает меры по увеличению расходов по социальной защите населения, что вызывает рост выплат трансфертов отраслям, производящим товары и оказывающим услуги населению, а также пособий по безработице и других социальных расходов.

Принято считать, что в условиях динамично развивающейся  экономики бюджетный дефицит  в количественно допустимых размерах не страшен. В долг жили и живут многие экономически развитые государства. Однако сумма полученных государством в долг финансовых ресурсов не должна обременять экономику страны, налогоплательщиков, сопровождаться значительным увеличением расходов по обслуживанию долга, сокращением социальных программ.

Обратим внимание на то, что среди налоговых поступлений в бюджет доминируют косвенные налоги (свыше 50%); это — НДС, акцизы, налог на продажу, таможенные пошлины. Среди прямых налогов 40-42% составляет подоходный налог на физических лиц. Все это свидетельствует о низком уровне развития национальной системы налогообложения.

С 1992 по 2004 год  в доходах консолидированного бюджета  с 25, 9 до 12,4% снизился удельный вес налога на доходы и прибыль, что красноречиво отражает кризисное состояние реального сектора экономики, доминирование в государственном секторе малорентабельных и хронически убыточных предприятий.

Кроме того, нестабильность налогового законодательства в Беларуси приводит к тому, что в объеме прямых налогов проявляются резкие колебания удельного веса налога на прибыль. За последние 5 лет среди плательщиков данного налога заметно снизился удельный вес негосударственного сектора экономики.

Стабильно не выполняются  задания по поступлению доходов  от продажи в процессе приватизации объектов государственной собственности. Так, в 2003 году при плане в 430 млрд. руб. в бюджет поступило только 3,3 млрд.руб. При этом увеличиваются долги субъектов хозяйствования по налогам (недоимки, налоговый кредит и т.п.), просроченные бюджетные ссуды. На начало 2004 года такие финансовые «утечки» составили 720 млрд. руб., или 120% к среднемесячным расходам бюджета.

Таким образом, необходимо обратить внимание на отсутствие рациональной структуры доходов республиканского бюджета. Имея в виду соотношение налогов и неналоговых поступлений, прямых и косвенных налогов, сокращение поступлений от частного сектора национальной экономики, неадекватное развитие рыночных источников доходов (от приватизации, акционирования, налогов на собственность), перенасыщенность доходной части бюджета целевыми фондами (15-17%) [ 9, c. 107].

 Приобретение национального суверенитета привело к тому, что в республиканском бюджете исчезли такие статьи, как расчеты с бюджетом СССР, но появились расходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью страны, по обслуживанию внешнего долга и ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также связанные с пополнением государственных запасов и национальной обороной.

Расходы, связанные с социально-культурными мероприятиями и учреждениями по социальной защите, с 1992 по 2003 года увеличились с 30,4 до 46,8 % .

В соответствии с Законом «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» средства республиканского бюджета направляются на финансирование республиканских целевых программ в отраслевом разрезе (примерно 10-12% от расходной части). При этом с 1992 по 2003 год значительно сократился удельный вес расходов на финансирование отраслей: с 41,8% до 18,1% (дотации, субсидии, возмещение предприятиям разницы в ценах и др.).

Обратим внимание на то, что средства бюджета не являются единственным источником безвозмездной финансовой поддержки той или иной отрасли национальной экономики. Так, сельское хозяйство активно использует средства из республиканского и местных фондов поддержки производителей сельскохозяйственной продукции; дорожное хозяйство -  из дорожного фонда, ЖКХ - из соответствующих фондов местного уровня. В отдельные годы ресурсы отраслевых фондов поддержки превышали размеры прямого бюджетного финансирования. В итоге оказывается, что на поддержку отраслей национальной экономики (дотации, покрытие убытков и т. п.) государство использует около 30% бюджета, или 10% от ВВП.

С экономической  точки зрения столь масштабное покрытие убытков и использование государственных дотаций не является эффективным.

   Наиболее благоприятный режим государственного финансирования (35-40% от всех расходов на отрасли национальной экономики) предоставлен сельскому хозяйству, которое к тому же почти полностью освобождено от уплаты налогов. В плюсе от такой проводимой нынешними властями фискальной политики - сохранение продовольственной безопасности страны, упорядочение ландшафта как визитной карточки «транзитной страны». В минусе - консервирование устарелых социалистических аграрных отношений и малоэффективных форм организации сельскохозяйственного производства.

Это требует разработки новых методов финансирования сельскохозяйственного производства.

Несмотря на значительную поддержку ЖКХ, в данной сфере в значительных объемах сохраняется так называемый «недоремонт жилищного фонда». Так, из десяти кровель, нуждающихся в ремонте, в программу ремонта включается максимум две. И тем не менее нарастающие у государства общие финансовые проблемы заставляют снижать государственные расходы на содержание ЖКХ (2003 г. — 6,08%; 2004 г. — 5,16% от расходов консолидированного бюджета).

Долгое время  объем бюджетных ассигнований на капитальные вложения составлял 5-7% от расходов консолидированного бюджета. В последние годы данный показатель стал снижаться (2003 г. — 4,35%; 2004 г. — 3,08%). Данные капвложения, как правило, сосредоточиваются на объектах непроизводственного назначения.

Расходы республиканского бюджета  за январь 2010 года составили 2 трлн. руб., или 5,4% годового плана.

Из них на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средство массовой информации)  направленно 0,4 трлн. руб. (6,4%), национальной экономики - 0,7 трлн. руб. (5,7%), расходы на общегосударственную деятельность составили около 0,7 трлн. руб. (4,4 %).

Следует обратить внимание на то, что помимо прямого финансирования республиканский бюджет активно вовлечен в так называемое «бюджетное кредитование». Так, на 1.10.2003 г. из республиканского бюджета было выдано различным предприятиям государственного сектора около 150 бюджетных ссуд (в объеме 142 млрд. руб. и 80 млн. долларов США). Анализ показывает, что такие бюджетные ссуды не решают задач, связанных с недопущением снижения объемов производства, тем более — повышения его эффективности. На практике сомнительное увлечение Министерством финансов подобным «бюджетным кредитованием на льготных условиях» приводит к тому, что расходы бюджета стабильно опережают поступление доходов. Это усиливает стремление финансовых властей в еще больших объемах распространять государственные ценные бумаги, выстраивая финансовую пирамиду, изыскивать дополнительные налоговые и неналоговые поступления. Такие изыскания особо активизируются в конце каждого бюджетного года.