Планирование и снижение издержек производства и себестоимости продукции

5. Прочие затраты

           В первую очередь производится расчет энергетических показателей работы электростанции:

     Годовая выработка электроэнергии ГРЭС:

     Wв = Nу * hу     (МВТ.ч.)     (2.1)

          Nу - установленная мощность электростанции (МВТ);

          hу - годовое число часов использования установленной мощности.

          Годовой расход электроэнергии на собственные нужды:

     Wсн = Nсн * пбл * Тр + а * Wв     (МВТ.ч.)     (2.2)

          Удельный расход электроэнергии на собственные нужды:

     Ксн = (Wсн / Wв) * 100%     (%)     (2.3)

          Годовой отпуск электроэнергии с шин электростанции:

     Wотп = Wв - Wсн    (МВТ.ч)     (2.4)

          Годовой расход условного топлива:

     Vу = Вхх * пбл * Тр + В * Wв    (т.у.т./год)    (2.5)

          Вхх - годовой режим условного топлива на холостой ход энергоблока;

          Тр - число часов работы блока в течение года;

          В - средний относительный прирост расхода условного топлива;

          Wв - выработка энергии

          Годовой расход натурального топлива:

     Vн = [Vу * (29330 / Qy) * (1 + Јпот / 100)]     (млн.м³ / год)    (2.6)

          Qy - удельная теплота сгорания топлива; кДж / кг

          Јпот - норма потерь топлива при перевозке вне территории электростанции.

          Удельный расход условного топлива по отпуску электроэнергии:

     Вотп = Vу / Wотп     (т.у.т. / кВТ.ч.)     (2.7)

          КПД станции по отпуску энергии:

     КПД = (123 / Вотп) * 100%    (%)     (2.8)

     В соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции произведится расчет планируемой себестоимости электрической энергии:

          1. Топливо на технологические цели.

          Основными затратами, которые составляют 60-75% всех затрат являются затраты на топливо, которые находятся в прямой зависимости от количества израсходованного топлива и его цены (руб./год).

          При работе станции на газе:

     Цтоп = Цпр * Vн     (руб./год)     (2.9.)

          Цпр - оптовая цена одного м³ натурального топлива по прейскуранту (руб./т.м³);

          Vн - годовой расход натурального топлива (млн. м³/год).

          Цена одной тонны условного топлива:

     Цт.у.т. = Цпр / Vу     (руб./т.у.т.)     (2.10.)

          2. Вода на технологические цели.

          Затраты на воду на технологические цели рассчитываются по формуле:

     Зв = (Ј1 * Vн / 1000 + Ј2 * ЂДк + Ј3 * Nу + Пбюд * пбл) * Куд     (руб/год)    (2.11)

          Vн - расход натурального топлива;

          Ј1 = 0;

          Ј2 - 40-50 руб/год за одну тонну суммарной часовой производительности котлоагрегатов;

          Ј3 - 0,3-0,8 руб. год за 1 кВТ установленной мощности в зависимости от типа блока;

          Nу - установленная мощность станции;

          Пбюд - годовая плата в бюджет за воду в зависимости от мощности блока, типа системы водоснабжения;

               3. Заработная плата производственного персонала.

     Зп.осн. = Јпр * Чэкс * Зп.с.г. * Крзп     (руб/год)    (2.12)

         Јпр - 0,6-0,7 - для производственного персонала в общей численности эксплуатационного персонала;

          Зп.с.г. - среднегодовая заработная плата одного производственного работника;

          Крзп - районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

          4. Дополнительная заработная плата производственного персонала:

     Зп.доп. = (0,07 - 0,1) * Изп.осн.     (руб/год)    (2.13)

          5. Отчисления на социальные нужды.

          В этой статье учитываются отчисления в:

          28% - пенсионный фонд;

          5,4% - фонд социального страхования;

          3,6% - фонд медицинского страхования;

          1,5% - фонд занятости.

     Осн. = 0,385 * (Зп.осн. + Зп.доп.)     (руб/год)     (2.14)

          6. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

          Амортизационные отчисления.

     Оа = Соб * (На% / 100);     (руб/год)

          Соб - стоимость оборудования, руб.;

     На % - средняя норма амортизации для производственного оборудования.

     Рэкс = Я * Оа;      (руб/год)

          Я = 1.15 - 1.35 - коэффициент, учитывающий расходы на текущий ремонт и эксплуатацию оборудования.

          Оа - амортизационные отчисления;

          7. Расходы по подготовке и освоению производства (пусковые расходы)

          В этой статье учитываются затраты на испытание, наладку вновь вводимого оборудования. В первый год в эксплуатации учитывается 1/3 затрат, во второй год - 2/3 затрат. В период нормальной эксплуатации станции пусконаладочные расходы не учитываются.

          8. Цеховые расходы.

          Эти расходы определяются долей от расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

     Рцех = д * Рэкс;     (руб/год)

          Где д - зависит от установленной мощности;

          9. Общестанционные расходы.

     Рос = Зп.сг.ауп. * Чауп * Крзп + j (Иэкс + Ицех);     (руб/год)

          Зп.сг.ауп - среднегодовая заработная плата одного работника административно - управленческого персонала;

          Чауп - численность административно - управленческого персонала;

          Крзп - районный коэффициент учитывающий надбавку к заработной плате;

          J - доля прочих затрат общестанционного характера;

     Рассчитываются общие издержки производства электрической энергии планируемом периоде.

          В общие издержки включаются все рассчитанные издержки.

          Ио = Цmon + 3в + 3nocн + 3ngon +0cн + 0a + Рэкс + Рцех + Рос (руб / год)        (2.19)

          Себестоимость произведенной электроэнергии

          Sотп.общ = Иобщ * 100 / Wотп * 10³ ;   (коп / кВт.ч.)         (2.20)

          Рассмотривается себестоимость произведенной электроэнергии по статьям калькуляции:

          Sотп.1 = Утоп * 100 / Wотп * 10³ ;     (коп / кВт.ч.)

          Sотп.2 = 3в * 100 / Wотп * 10³ ;       (коп / кВт.ч.)

          Sотп.3 = 3nосн * 100 / Wотп * 10³;    (коп / кВт.ч.)

          Sотп.4 = 3n gon * 100 /Wотп * 10³ ;     (коп /кВт.ч.)

          Sотп.5 = Осн * 100 /Wотп * 10³ ;     (коп / кВт.ч.)

          Sотп.6 = Рэкс * 100 / Wотп * 10³ ;      (коп / кВт.ч.)

          Sотп.7 = Рцех * 100 / Wотп * 10³ ;     (коп / кВт.ч.)

          Sотп.8 = Рос * 100 / Wотп * 10³ ;    (коп / кВт.ч.)

          Sотп.9 = Оа * 100 /  Wотп * 10³     (коп / кВт.ч)

     Структура годовых эксплуатационных затрат:

          Утоп % = (Утоп / Иобщ) * 100 %      (%)                          (2.21)

          3в % = (3в / Иобщ) * 100 %

          3n осн % = (3n осн / Иобщ) * 100 %

          3n gon % = (3n gon / Иобщ) * 100 %

          Осн % = (Осн / Иобщ) * 100

          Рэкс % = (Рэкс / Иобщ) * 100 %

          Рцех % = (Рцех / Иобщ) * 100 %

         Рос % = (Рос / Иобщ) * 100 %

          Оа % = (Оа / Иобщ) * 100 %

          Сводная таблица 3 произведенных расчетов планируемой себестоимости электрической энергии в соответствии с принятой номенклатурой статей калькуляции имеет следующий вид (данные приведены для наглядности примера).

     Таблица 1

     Расход планируемой себестоимости электрической энергии

       
 
 

Для наглядности постоим диаграмму: 

Структура себестоимости 

     

     Рис. 2 Структура себестоимости

     Из диаграммы видно, что наибольшая составляющая принадлежит первой статье калькуляции - топливо на технологические цели. Далее идет статья - расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Между остальными статьями процентное соотношение невелико.

 

2.2 Разработка рекомендаций планирования издержек производства и себестоимости продукции 

     Влияние мирового финансового кризиса, а также непростые рыночные процессы, определяющие усложнение ориентации отдельного товаропроизводителя, влияющие на колебание объемов производства и реализации продукции, с одной стороны, а также увеличение доли постоянных затрат в их общем объеме, с другой стороны, существенно сказываются на колебании себестоимости изделий, а значит, и на их прибыли. По мере усиления этих тенденций увеличивается потребность товаропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и их реализацию, не искаженных в результате распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу выпускаемой продукции при любом объеме производства.

     Такую информацию в виде данных о неполной производственной себестоимости (в части прямых, переменных или производственных затрат) и маржинальном доходе (сумме покрытия) - разнице между ценой продажи (выручкой от реализации) и неполной себестоимостью изделий или реализованной продукции в целом - и дает система “Директ-костинг”, используемая на предприятиях электроэнергетической отрасли.

     Учет затрат состоит из следующих элементов: учет по видам затрат, учет по местам возникновения затрат и учет по носителям затрат (калькулирование себестоимости единицы изделия).

     Поэтому требуется дополнительное распределение условно-постоянных расходов, когда необходимо знать полную себестоимость готовой продукции или незавершенного производства;

- ведение учета себестоимости по сокращенной номенклатуре статей не

отвечает требованиям нашего учета, одной из главных задач которого до последнего времени являлось составление точных калькуляций;

- необходимо в ценах, устанавливаемых на продукцию предприятия,