Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСИКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«МУРМАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

Кафедра финансов, бухгалтерского учета

и управления экономическими системами

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

 

 

Тема: Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

 

 

 

Студент Ковальчук Антон Викторович

4 курса ИДО заочной формы обучения на базе в/о

специальность «финансы и кредит»

№ зачетной книжки: ФК09д – 108з

 

Научный руководитель: Дрождинина Александра Игнатьевна, к.э.н., доцент

 

 

Мурманск, 2011 г. 
Содержание

Введение

Бухгалтерская отчетность – это  важный завершающий этап бухгалтерского учета. Отчетность играет большую роль в управлении организацией и является информационной базой финансового  анализа, который может проводиться по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может быть применим для выявления проблем управления производственно – коммерческой деятельностью; может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала; может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Отчет о движении денежных средств  является одной из основных форм бухгалтерской  отчетности и предназначен для отражения  информации о наличии и движении денежных средств организации. Поэтому правильное заполнение и анализ данной формы является особенно важным.

Целью исследования является изучение содержания и анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств».

Для достижения поставленной цели в процессе написании курсовой работы были решены следующие задачи:

• изучить основные понятия и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности;
• исследовать нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности;
• рассмотреть порядок составления и сроки предоставления формы №4 «Отчета о движении денежных средств»;
• совершенствование оценки формы №4 «Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО 7»;
• совершенствование отчета о движении денежных средств
• расчет практических заданий для закрепления полученных знаний.

Предметом исследования является форма №4 «Отчет о движении денежных средств» бухгалтерской отчетности.

Основными методами исследования в данной курсовой работе являются: монографический, расчетно – конструктивный, экономико – математический, балансовый, абстрактно – логический.

При написании курсовой работы использовались: Федеральные  законы РФ, Постановления РФ, учебная  и научная литература, периодические  издания.

Глава 1. Теоретические аспекты отчета о движении денежных средств

1.1 Основные  понятия и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности

Основным источником информации для проведения финансового  анализа служит бухгалтерская отчетность.

Отчетность представляет собой систему взаимосвязанных  показателей, характеризующих результаты работы организации за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета.

По мнению Донцовой Л. В., Никифоровой Н. А. бухгалтерская  отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.[26, с.123]

Богатая И.П. считает, что бухгалтерская отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с цель предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.[21, с 13]

Типовые формы отчетности, а также указания по их применению утверждает Минфин России, специализированные ведомственные формы по сельскому хозяйству — Минсельхоз России. К отчетности предъявляются определенные требования; ее показатели должны быть достоверными и точными, в противном случае они становятся непригодными для анализа, контроля и руководства. Отчетные данные должны быть подтверждены бухгалтерскими записями и первичными документами.

Отчетность необходимо своевременно составлять и представлять в установленные сроки. Несвоевременное  получение отчетных данных лишает руководителей организаций, которым она представляется, возможности оперативно ее использовать и принимать необходимые меры по улучшению работы хозяйств. За нарушение сроков представления отчетности руководители и главные бухгалтеры отвечают в дисциплинарном порядке, а также могут быть лишены премий.

В бухгалтерской отчетности не допускаются подчистки и помарки. По мнению Соколов Л.В., бухгалтерская  отчетность сельскохозяйственных организаций  подразделяется на промежуточную (в  течение года) и годовую (по итогам года) [30, 231].

Промежуточная бухгалтерская  отчетность, т. е. периодическая отчетность на протяжении года (квартальная, месячная) имеет важное значение для оперативного руководства работой организации. Если в годовой финансовой отчетности выводятся итоги деятельности организации за хозяйственный год, то промежуточная отчетность, естественно, подводит итоги за более короткие календарные сроки в течение года, поэтому она имеет важное значение для нужд оперативного управления, анализа, принятия своевременных управленческих решений.

Промежуточная бухгалтерская  отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и  убытках, если иное не установлено законодательством  Российской Федерации или учредителями (участниками) организации.

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации 06.07.99 № 43н.

Сводная бухгалтерская (финансовая) отчетность технически представляет собой сведение в один отчет бухгалтерских отчетов подведомственных организаций, входящих в систему, руководимую определенным органом. Это может быть сводная отчетность по организациям, входящим в какое-то ведомство (министерство, объединение, трест и т. п.), сводная отчетность организаций, экономически зависимых от головной (материнской) организации, и т. п. При этом, естественно, сохраняется и собственный отчет соответствующей головной организации.

Правила и порядок  составления сводной бухгалтерской  отчетности по группе взаимосвязанных  организаций регулируется следующим  документом: «Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (приложение к приказу от 30.12.96 № 112) (в редакции от 12.05.99)».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

1. бухгалтерского баланса;

2. отчета о прибылях  и убытках;

3. отчета об изменении капитала;

4. отчета о движении  денежных средств;

5. приложения к бухгалтерскому  балансу.

Таким образом, бухгалтерская  отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности

 

Нормативно – правовое регулирование является важным звеном в правильном и точном учете оформлении финансовой отчетности. Целями нормативно — правового регулирования в любом государстве являются установления государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и свобод интересов работников и работодателей.

Система нормативного регулирования  бухгалтерской финансовой отчетности состоит из документов четырех уровней. К первой группе относятся законодательные  документы: Федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ. Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие базовые правила ведения бухгалтерского учета. К третьей группе относятся методические документы: инструкции, рекомендации, методические указания и т.п., разрабатываемые Минфином РФ и другими органами в соответствии с действующим законодательством. В документах этого уровня содержатся более детальные рекомендации по учету соответствующих субъектов. В четвертой группе относятся рабочие документы, формирующие учетную политику организации: рабочий план счетов бухгалтерского учета; рабочие инструкции и указания по учету соответствующих объектов и операций непосредственно в организации.

Вследствие того, что  форма №4 «Отчет о движении денежных средств» является основной частью бухгалтерской финансовой отчетности, нормативно-правовое регулирование ее будет отражаться в нормативных актах, регулирующих бухгалтерскую отчетность. Среди них, прежде всего, следует выделить следующие: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского и бухгалтерской отчетности в РФ, положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99), инструктивных указаний по составлению бухгалтерской отчетности министерства финансов РФ и Министерства сельского хозяйства РФ, отдельных инструктивных писем Минфина России и Минсельхоза России.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. 129-ФЗ (редактированный от 03.11.2006 г.) устанавливает цели и задачи бухгалтерского учета в организациях. Применительно к отчетности регулирует лишь наиболее общие положения, относящиеся к ней: состав бухгалтерской отчетности, адреса и сроки ее представления и др. В законе отмечается, что бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, предусмотренных нормативными актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности (если она подлежит обязательному аудиту), пояснительной записки. Закон закрепляет ряд принципов и правил бухгалтерского учета, содержит требования к ведению бухгалтерского учета и предусматривает ответственность за нарушения законодательства РФ о бухгалтерском учете.

Федеральный закон «Об  аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 03.11.2006 №183 обязательный аудит-ФЗ) регламентирует правила поведения обязательного аудита в организациях, если таковое установлено законодательством. Обязательный аудит — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской организации) отчетности или индивидуального предпринимателя.

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998г 334Н (в редакции приказов Минфина РФ от 31.12.1999 г №107 Н и от 27.03.2000 г. №31Н). Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставление бухгалтерской отчетности в РФ, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации. Положение устанавливает основные правила составления и требования к отчётности, содержит правила оценки статей бухгалтерской отчетности.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.06 г. №156н) регламентирует правила формирования в бухгалтерском учете информацию о доходах коммерческих организаций, доходы экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала организации.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.06 г. №156н) регламентирует правила формирования в бухгалтерском учете информацию о расходах коммерческих организаций, расходы экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации.

Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.03.2001 г. №27н) регламентирует порядок раскрытия информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности акционерных обществ. Применяется также акционерными обществами при составлении сводной бухгалтерской отчетности.

Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращению  деятельности организации» ПБУ 16/02 (в  ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №116н) регламентирует порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности организации в бухгалтерской отчетности.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002 от 19.11.2002 г. №114н. Устанавливает  правила формирования в бухгалтерском  учете и порядок раскрытия  в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на принятия для организации, признаваемых установленных законодательством РФ, порядке налогоплательщиком налога на прибыль, а также определения взаимосвязи показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисляющий в порядке, установленного нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ.