Анализ хозяйственной деятельности предприятия

              Как мы видим, на предприятии  увеличился производственный потенциал  – произошел рост численности рабочих, удельный вес рабочих и служащих снизился.

              Проведем анализ производительности  труда в таблице 2.7.

              Анализ показал, что основные  плановые показатели перевыполнены.  Но чтобы увидеть реальную  картину производительности труда, проанализируем данный показатель в сравнении с 2000г. (таблица 2.8) и проведем факторный анализ (таблица 2.9).

              В упрощенном виде факторную  модель среднегодовой выработки  можно представить в виде формулы  (2.5):

В = tч * Вср.ч * D.                                                (2.5)

 

Таблица 2.6

Изменение структуры  трудовых ресурсов ООО “Скимен-Лес”

 

Категория персонала	Структура персонала						D-е в уд. В.,+  -
	2000г.		план		2001г.		с план.	с 2000г.
	чел	%	чел	%	чел	%
Всего по основной деятельности в т. ч. - рабочие - руководители служащие	25 18 1 6	100 72 4 24	35 28 1 6	100 80 3 17	35 28 1 0	100 80 3 17	-        8 - 1 -7	- 8 -  1 -  7

 

 

Таблица 2.7

Анализ производительности труда ООО “Скимен-Лес” в 2001г.

 

Показатели	План	2001г.	Отклон. от плана
			абсол.	%
Выпуск продукции, тыс. руб (ВП)	12769	12917	148	1,16
Численность работающих, чел (Ч)	35	35	-	100
Численность рабочих, чел (Чр)	28	28	-	100
Удельный вес  рабочих (D)	80	80	-	100
Отработано всеми  рабочими часов (tч)	44,8	47,04	2,24	+5
Одним рабочим (t1р), тыс. ч	1,6	1,68	0,08	+5
Среднегодовая выработка 1 работающего (В)	364,83	360,06	4,23	+1,16
Рабочего, тыс. руб (Вр)	456,04	461,32	5,28	+1,16
Среднечасовая выработка, руб (Вч)	285,02	274,6	-10,42	-3,66

 

Таблица 2.8

Анализ производительности труда ООО “Скимен-Лес” в 2000 – 2001гг.

 

Показатели	1998г.	1999г.	Отклон.
			абсол.	%
Выпуск продукции, тыс. руб (ВП)	6198	12917	6719	108,41
Численность работающих, чел (Ч)	25	35	10	40
Численность рабочих, чел (Чр)	18	28	10	55,56
Удельный вес  рабочих (D)	72	80	12	11,11
Отработано всеми  рабочими часов (tч)	29,664	47,04	17,376	58,58
Одним рабочим (t1р), тыс. ч	1,648	1,68	0,032	1,94
Среднегодовая выработка 1 работающего (В)	247,92	360,06	121,14	48,86
Рабочего, тыс. руб (Вр)	344,33	461,32	116,99	33,98
Среднечасовая выработка, руб (Вч)	208,94	274,6	65,66	31,43

 

              Как видно из таблицы, по  предприятию произошло увеличение  среднегодовой и среднечасовой  выработки.

              Максимальное влияние на рост среднегодовой выработки оказал рост среднечасовой выработки 1 рабочего на 65,66 рублей.

              Анализируя оплату труда можно  отметить, что на ООО “Скимен-Лес”  к рабочим – лесозаготовителям  применяется сдельная оплата  труда, что повышает эффективность использования трудовых ресурсов и производительность труда.

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки

 

Факторы	Алгоритм  расчета		Влияние фактора, тыс. руб
1. количество  отработанных часов 1 рабочим	DВ(t1р) = Dt1р * Dо * Вч(о) = 0,032 * 0,72 * 208,94		+4,81
2. удельный вес  рабочих в общей численности		DВ(D) = DD * t’1р * Вч(ч ) = 0,12 * 1,690 * 208,94	42,12
3. среднечасовая  выработка одного рабочего		DВ(В’ч) = D’ * t’1р *DВч = 0,8 * 1,68 *65,66	88,24

 

2.5 Анализ себестоимости лесопромышленной  продукции

Анализ себестоимости  продукции, работ, услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности и использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость  товарной продукции в целом  и по элементам   затрат,

-  затраты на рубль  товарной продукции,

- себестоимость отдельных  изделий,

- отдельные статьи  затрат.

Источники информации: "Отчет о затратах на производство и  реализацию продукции предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам (приложение 9).

Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж, прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос - продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене (ориентация на индивидуального покупателя) или продавать много изделий по относительной цене (для массового потребителя ). Второй путь требует решения проблемы, снижения расходов и себестоимости продукции, а следовательно необходим анализ поведения расходов. Для этого все расходы подразделяются на условно-переменные и постоянные. Первые составляют технологическую себестоимость продукции и учитываются как прямые расходы. Вторые составляют периодические накладные расходы и учитываются как косвенные расходы при калькулировании себестоимости. Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени (2.6):

 

Y = a + bx,                                                    (2.6)

 

где Y – сумма затрат на производство продукции;

         A – абсолютная сумма;

         B – переменные расходы на 1 единицу  продукции;

          Х – объем производства.

             

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции  под влияние объема производства на ООО “Скимен-Лес” (таблица 2.10).

Таблица 2.10

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

 

Период	Объем производства (куб.м)	Себестоимость всего выпуска (тыс. руб)			Себестоимость 1 куб.м   круглого леса (руб)
		постоян-ные  расходы	переменные расходы	всего	постоян-ные расходы	переменные расходы	Всего
1999г.	12100,00	736,0	2945,0	3681	60,82	243,39	304,21
2000г.	25900,00	749,0	3933,0	4682	29,92	151,85	180,77
2001г.	33600,00	2100,0	9602,0	11702	62,50	285,71	348,27

 

Анализ показал, что  постоянные затраты имели наименьшее значение в 1999 г. - 28,92 руб. на 1 кубометр круглого леса, а к 2000 г. этот показатель возрос на 216 %. Постоянные затраты в 2001г. выросли в 1,88 раза по сравнению с 2000 г.  (на 17 % по сравнению с 1999 г.) и составили 285,77 руб. на 1 кубометр.

Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции  под влиянием изменения объема производства на 000 "Скимен-Лес" в удельных весах  для более качественного анализа (таблица 2.11).

Таблица 2.11

Изменение структуры  себестоимости 

Период	Объем производства	Себестоимость всего выпуска , %
		постоянные расходы	переменные расходы	всего
1999	12100,0	20,0	80,0	100,00
2000	25900,0	16	84,0	100,00
2001	33600,0	18,0	82,0	100,00

             

В структуре  себестоимости  продукции произошли незначительные изменения: доля постоянных расходов  в 2000 г. по 'сравнению с 1999 г. снизилась на 4 пункта, составив 16 %, а в 2001 г. возросла по сравнению с предыдущим годом на 2 пункта. Доля переменных расходов в 2000 г. составила 84 % (рост на 4 пункта), а к 2001 г. она снизилась на 2 пункта по сравнению с 2000 г., но возросла на 2 пункта по сравнению с 1999 г. и составила 82 % от общей суммы себестоимости.

Рассмотрим и проанализируем затраты на производство лесопродукции  поэлементно (таблица 2.12).

Таблица 2.12

Затраты на производство ООО “Скимен-Лес” в 2001 году

 

Показатели	Сумма (руб)			Структура затрат (%)
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные  затраты	7670340	8991907	1321567	70,10	76,84	6,74
Заработная плата	419400	421551	2151	3,83	3,60	-0,23
Отчисления от з/п	159100	162317	3217	1,45	1,39	-0,07
Амортизационные отчисления	143260	185485	42225	1,31	1,59	0,28
Прочие расходы	2549900	1940740	-609160	23,30	16,58	-6,72
Полная себестоимость	10942000	11702000	760000	100	100	-
В т.ч. Переменные расходы	9191280	9602000	470720	84	82	-2
Постоянные расходы	1750720	2100000	349280	16	18	2