Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

Фактор	Расчет  влияния	Изменение себестоимости продукции абсолютное, руб.
Объем производства сравнимой товарной продукции	(4682000-5784640)*89,16 100	-983114,00
Структура сравнимой  товарной продукции	10942000-4682000 (100+089,16)     100	+8747051,00
Ресурсоемкость  продукции	11602000-10942000	+660000
Цены, тарифы на материалы, энергию, услуги и т.д.	11702000-11602000	+100000
ВСЕГО		+983114

 

              Результаты расчетов, приведенные  в таблицах, позволили мне выяснить, что планом предусматривалось  увеличить себестоимость лесопродукции по сравнению с 2001 г. на 5157360,00 руб. или на 89,16 %. Фактически же себестоимость сравниваемой продукции выше прошлого года на 7020000,00 руб., или на 149,94 %. Данный фактор является оправданным, так как в 1 полугодии 2001 г. резко ухудшилось качество древесины, увеличилась разбросанность зрелых пород лиственницы на лесосеках.

              Как правило, наибольший удельный  вес в себестоимости промышленной  продукции занимают затраты на  сырье и материалы.

              Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства  продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (YM3i). Расчет влияния данных факторов производится способом цепных  подстановок.

              Затраты материалов на производство продукции, руб.

- по плану: å(УВПпл|*УРпл1*Цпл,)  7670340

- по плану, пересчитанному на фактический объем

- производства продукции: 1(УВПпл|*УРпл.*Цпл1)*Ктп   8053857

- по плановым нормам и плановым ценам на фактический

- выпуск продукции:  å(VВПф,*УРпл|*Цпл|)   8456448

- фактически по плановым ценам: å(УВПф,*УРф*Цпл)  9302830

- фактически: å(УВПф,*УРф,*Цф,)     8991907

              Отсюда видно, что расход материалов  на производство продукции увеличился  на 1321567,00 руб., в том числе за  счет изменения:

1. Объема производства                                 8053857-7670340= + 383517

2. Структуры производства  продукции         8456448-8053857= +402591

3. Удельного расхода  материалов                  9302830-8456448= +846382

4. Цен на сырье и  материалы                            8991907-9302830=-310923

              Анализ выявил, что расход материалов  на производство лесопродукции  увеличился за счет:

- увеличения объема производства,

- изменения структуры производства

- удельного расхода материалов (низкое качество древесины).

              По-моему мнению, эти факторы являются  оправданными, так как рост производства  всегда влечет рост переменных  издержек, а низкое качество древесины  повлекло за собой увеличение  удельного расхода материалов.

              Снижение расхода материалов произошло за счет:

- снижения цен на сырье и материалы. Поиск дешевых и взаимозаменяемых материалов позволил снизить расход материалов, что положительно повлияло на себестоимость продукции.

              Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда.

               Для расчета влияния этих факторов  необходимо иметь следующие исходные данные.

              Сумма прямой заработной платы  на производство продукции, руб.:      

-  по плану, пересчитанному  на фактический выпуск продукции  при плановой ее структуре: å(VВПпл * УТЕпл*Отпл)*Ктп                440370

- по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: å(VВПф,*УТЕпл,*ОТпл,)                                                                 440230

- по плану :å(VВПпл*УТЕпл*ОТпл)                                               419400

-фактически при плановом уровне оплаты труда å(VВПф,*УТЕф,*ОТпл.) 440731

- фактически: å(VВПф,*УТЕф,*ОТф,)                                            421551

              Общий расход по заработной  плате на весь выпуск товарной  продукции составляет 2151,00 руб., в  том числе за счет:

1. увеличения объема  выпуска продукции:

DЗПvвп=440370-419400= +20970

2. изменения структуры  производства продукции:

              DЗПстр=440230-440370=-140

3. повышение трудоемкости  продукции:

DЗПуте=440731-440230= +501

4. снижения уровня  оплаты труда:

DЗПог=421551-440731=-19180,00

               Анализ позволил мне выяснить, что расходы по заработной  плате возросли за счет увеличения  объема производства (это нормально), изменение в структуре производства  продукции снизило расходы по  оплате труда  на 140,00 руб. , а рост трудоемкости повысил затраты на 501,00 руб. (это отрицательный момент). Отрицательным моментом является снижение заработной платы, но ее снижение позволило уменьшить себестоимость.

2.6 Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

              Финансовые результаты деятельности  предприятия характеризуются суммой  полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  формируется главным образом  от реализации продукции, а  также от других видов деятельности.

              Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

              Объем реализации и величина  прибыли, уровень рентабельности  зависят от производственной, снабженческой,  сбытовой и коммерческой деятельности  предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

              Основными задачами анализа финансовых  результатов деятельности являются:

- систематический контроль  за выполнением планов реализации  продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов  увеличения объемов реализации  и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

-   разработка мероприятий  по использованию выявленных  резервов.

              Основными источниками информации  при анализе реализации продукции  и прибыли являются накладные  на отгрузку продукции, данные  аналитического бухгалтерского учета по счету 45, 90,  и 99, финансовой отчетности ф. №2 "Отчет о прибылях и убытках" .

              В анализе используются следующие  показатели прибыли:

1. валовая прибыль;

2. прибыль от реализации  продукции, работ, услуг;

3. прибыль от прочей реализации;

4. финансовые результаты;

5. финансовые результаты  от внереализованных операций;

6. налогооблагаемая прибыль;

7. чистая прибыль.

              Ключевым вопросом анализа является  формирование показателя общей  балансовой прибыли. Следует оценить влияние прогрессивных факторов формирования прибыли:

• снижения себестоимости продукции;
• роста объема реализации продукции;
• повышение качества и улучшения ассортимента продукции.

              Выявляются также факторы, которые  нельзя назвать заслугой предприятия, - завышение цен, тарифов, нарушение установленных стандартов и т. д.

              Анализ финансовых результатов  деятельности 000 "Скимен-Лес" включает  в качестве обязательных элементов  исследования:

              -  во-первых,   изменений   каждого   показателя   за   текущий анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей финансовых результатов за отчетный период);

              - во-вторых, исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений ("'вертикальный анализ" показателей);

              - в-третьих, изучение динамики  изменения показателей финансовых  результатов за ряд отчетных  периодов ("трендовый анализ" показателей).

              Анализ проведем в таблице  2.18. Предприятие стало работать  прибыльно с 2000 года, убытки в 1999 году составили 7 тыс. руб. Анализ показал, что чистая прибыль предприятия возросла в 2001 г. по сравнению с 2000 годом на 8,0 тыс. руб., но при этом ее удельный вес в выручке 000 "Скимен-Лес" упал на 3,63 пункта до 3,47 %.

              С одной стороны, можно наблюдать улучшение (рост) финансовых показателей:

- прибыль реализации выросла к концу 2001 г. на 228,0 тыс. руб. (до 645 тыс. руб.);

- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности поднялась до 669,0 тыс. руб. (на 352,0 тыс. руб.).

              С другой стороны, удельный  вес выше рассматриваемых показателей,  в выручке снизился:

- удельный вес прибыли от реализации упал на 1,73 пункта (до 5 % в структуре выручке);

- удельный   вес   прибыли   от   финансово-хозяйственной деятельности упал до 2,62 % (на 2,49 пункта);

- прибыль отчетного года упала на 149,0 тыс. руб. (до 527,0 тыс. руб.), а ее удельный вес снизился до 4,08 % в выручке от реализации (на 6,88 пунктов).

 

Таблица 2.18

Анализ показателей  финансовых результатов ООО “Скимен-Лес” в 1999 –2001 гг.

Показатель	Период						Изменения 2001г. по сравнения
	1999		2000		2001		С 1999 г.		С 2000 г.
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1. выручка от  реализации	3852,00	100	6198,00	100	12917,00	100	9065,00	-	6719,00	-
2. себестоимость	3681,0	95,56	4682,00	75,54	11702,00	90,59	8021,00	-4,97	7020,00	15,05
3. коммерческие  расходы			1099,00		570,00		570,00	0,00	-529,00	0,00
4. прибыль от  реализации	171,00	4,44	417,00	6,73	645,00	4,99	474,00	0,55	228,00	-   -1,73
5. сальдо от  операционных операций	-47,00	-1,22	-   100,00	-   -1,61	24,00	0,19	71,00	1,41	124,00	1,80
6. прибыль от  ФХД	124,00	3,22	317,00	5,11	669,00	5,18	545,00	1,96	352,00	0,06
7. сальдо вне  реализационных операций	-39,00	-1,01	359,00	5,79	-142,00	-1,1	-103,00	-0,09	-501,00	-6,89
8. прибыль отч.  года	85,00	2,21	676,00	10,91	527,00	4,08	442,00	1,87	-149,00	-6,83
9. чистая прибыль	-7,00	-0,18	439,00	7  7,08	448,00	3,47	455,00	3,65	9,00	-3,61

 

Положительное влияние  на рост чистой прибыли оказало:

-  рост выручки от  реализации на 6719,0 тыс. руб. (до 12917,0 тыс. руб.  к концу года);