Анализ хозяйственной деятельности предприятия

-  снижение коммерческих  расходов на 529,0 тыс. руб.;

-  положительное  сальдо по операционных доходам  и расходам. Отрицательное влияние  на чистую прибыль оказало:

-  рост себестоимости  реализованной продукции на 7020,0 тыс. руб. (до 11702,0 тыс. руб.);

- отрицательное  сальдо по вне реализационных  результатам 142,0 тыс. руб. (рост 501,0 тыс. руб.).

              Но чтобы определить такое  влияние на прибыль указанных  выше факторов, необходимо провести  факторный анализ.

            Прибыль от реализации товарной продукции находится под влиянием таких факторов, как изменение:

-  объема реализации;

-  структуры продукции;

-  отпускных цен  на реализованную продукцию;

- цен на сырье, материалы,  топливо, тарифов на энергию  и перевозки;

-  уровня затрат  материальных и трудовых ресурсов.

              Методика   форматизированного  расчета факторных влияний на  прибыль от реализации продукции  (работ, услуг) включает в себя  следующие этапы:

1. Расчет общего изменения прибыли (ДП) от реализации продукции (2.7):

 

DП=   Пi – По,                                    (2.7)

 

где  Hi - прибыль отчетного периода (2001 год);

        По - прибыль базисного периода  (2000 год).

 

              2. Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (DП1) (2.8):

 DП1 = B1 – B1,o = åЦ1 q1- åЦо q1,                                    (2.8)

 

где B1 = åЦ1 q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (Ц - цена изделия, q - количество изделий);

Во = åЦо q1- реализация в отчетном году в ценах базисного года.

             

3, Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции (DП2) (собственно объем. продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости) (2.9):

 

             Пг = По Кг- По = По (Кг-1),                        (2.9)

 

где По - прибыль базисного года;

       K1- коэффициент роста объема реализации продукции (2.10):

 

       К1 =  31,o / Зо,                                       (2.10)

 

где 31,o - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

       Зо - себестоимость базисного года (периода).

             

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции, обусловленных  изменениями  в структуре продукции (DПз) (2.11):

 

              DПз=По * (К2 - К1),                  (2.11)

 

где К2- коэффициент роста  объема реализации в оценке по отпускным ценам (2.12):

 

               К2 =  B1,o /  Во,                               (2.12)

где B1,o - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

       Во - реализация в базисном периоде.

              

5. Расчет влияния  на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (DП4) (2.13):

 

              DП4 = 31,o – Зо,                                               (2.13)

 

где 31,o - себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

        Зо- фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

 

               6. Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции (DП5) (2.14):

 

              DП5 = З0 К2 – 31.                               (2.14)

 

               Отдельным расчетом по данным  бухгалтерского учета определяется  влияние на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов  на услуги (DП6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (DП7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой (2.15):

 

DП = П1 - По = DП1 + DП2 + DП3 +DП4 + DП5 + DП6 + DП7.       (2.15)

                                                                                                      

 Финансовые  результаты 000 "Скимен-Лес" представлены  в таблице 2.19.

              1. Влияние на прибыль изменения  отпускных цен на реализованную  продукцию (DП1):

DП1 = 12917 - 12115 = 802,0 тыс. руб.

Таблица  2.19

Финансовые результаты 000 "Скимен-Лес"

 

Показатель	2000 год	За 2001 год в ценах 2000 года	2001 год
Выручка от реализации	6198	12115	12917
Затраты на производство	5781	11525	12272
Прибыль от реализации	417	590	645

 

              2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (DП2):

DП2 = 417 * 11525 / 5781 - 417 = 413,32 тыс. руб.

              3. Влияние на прибыль изменений  в объеме продукции за счет  изменений в структуре лесопродукции  (DП3):

 К2 = 12115 : 6191 = 1,9546628

 Kl = 1,99354972

 DП3 = 417 (1,9546628 - 1,99354972) = -16,24 тыс. руб.

              4. Влияние на прибыль экономии  от снижения (роста) себестоимости  лесопродукции:

DП4 = 11525 - 12272 = -747,0 тыс. руб.

              5. Влияние на прибыль изменений  себестоимости за счет структурных сдвигов в составе (DП5):

DП5 = 5781 * 1,9546628 - 11525 = -225,09 тыс. руб.

              6. Влияние изменения отдельных  цен на материалы и тарифы. В связи с тем, что ООО  "Скимен-Лес" работало на  горельниках, где качество древостоя значительно хуже, чем на собственной аренде (как было в 2000 г.), в 2001 г. лесхоз снизил ставку арендной платы на 1,0 тыс. руб., то есть DП6 = 1,0 тыс. руб.

               7. Экономии в результате нарушения  хозяйственной дисциплины не  было, то есть DП7 = 0 тыс. руб.

              Таким образом, влияние всех  факторов на величину прибыли  составляет:

              DП = 645 - 417 = 228,0 тыс. руб.

              DП = 802,0 + 413,33 - 16,24 - 747 - 225,09 + 1,0 = 228,0 тыс. руб.

              Прибыль от реализации лесопродукции ООО "Скимен-Лес" в 2001 г. увеличилась за счет:

- увеличения отпускных цен на лесопродукцию на 902,0 тыс. руб.;

- увеличения роста объема производства на 113,32 тыс. руб.;

- снижения ставки арендной платы за пользование лесным фондом в общей сумме на 1,0 тыс. руб.

              Снижение прибыли от реализации  лесопродукции произошло за счет:

- изменения в структуре лесопродукции на 16,24 тыс. руб.;

- увеличения себестоимости лесопродукции на 447,0 тыс. руб.;

- структурных сдвигов в составе лесопродукции на 225,09 тыс. руб.

              В общем, итоге прибыль от  реализации за счет влияния  различных факторов возросла  на 228,0 тыс. руб.

              Для оценки эффективности хозяйственной  деятельности ООО "Скимен-Лес"  рассчитаем показатели рентабельности, отражающими степень прибыльности его деятельности:

              1. Рентабельность продаж (2.16):

 

               К1R = Пр / В,                                 (2.16)

 

где В - выручка от реализации;

       Пр - прибыль от реализации.

 

              Данный показатель показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост kir является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижения затрат на производство при постоянных ценах. Уменьшение K1R свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство или росте затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию.

              2. Рентабельность всего капитала  фирмы (2.17):

 

KlR = П / Вср,                                 (2.17)

 

где Вср - средний за период итог баланса - нетто, а в качестве П могут выступать как балансовая прибыль (П⁶), так и прибыль от реализации (Пр).

              

К2R показывает эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение K2R также свидетельствует о падающем спросе на продукцию фирмы и о пере накоплении активов.

Рентабельность основных средств и прочих вне оборотных  активов (2.18):

 

              К3R = П / Fcc,                                    (2.18)

 

где   Fcс - средняя за период величина основных средств и прочих вне оборотных активов.

          К3R - отражает эффективность использования основных средств и прочих вне оборотных активов, измеряемого величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости средств. Рост К3R при снижении К2R свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукцией в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств.

              4. Рентабельность собственного капитала (2.19):

 

К4R = П / Иср,                                      (2.19)

 

где Иcp - средняя за период величина источников собственных средств предприятия по балансу.

        K4R - показывает эффективность использования собственного капитала.

Расчет показателей  рентабельности произведем в таблице  2.20.

Таблица  2.20

Показатели  рентабельности ООО "Скимен-Лес"

 

Показатели	2000	2001	Изменение
Выручка от реализации (в)	6198	12917	8719
Прибыль от реализации (Пр)	417	645	228
Средний итог баланса (Вср)	1326	4364	3038
Средняя величина основных средств и пр. внеоб.активов (Fcp)	11	779	768
Средняя величина источников собств. средств (Иср)	342	698	356
Рентабельность  продаж (К1p)	0,067	0,05	-0,017
Рентабельность  капитала (К2р)	0,268	0,148	-0,12
Рентабельность  основных средств и пр. внеобор. активов (К3р)	37,91	0,828	-37,082
Рентабельность  годового капитала Иср	1,22	0,92	-0,3

 

              Расчет и анализ показателей  рентабельности ООО "Скимен-Лес"  позволил сделать следующие выводы:

- рентабельность продаж лесопродукции упала на 0,017 пунктов, составив к концу года 0,05, что свидетельствует о росте затрат на лесопродукцию.

- рентабельность капитала снизилась на 0,12 пунктов, что говорит о снижении эффективности использования имущества и о пере накоплении активов.

- рентабельность основных средств резко упала (на 37,082 пункта). Эта динамика обусловлена тем, что общество приобрело основные средства, поставив их на учет, и отказалось от аренды лесозаготовительной техники.

- рентабельность собственного капитала также упала на 0,3 пункта до 0,92.

- снижение показателей рентабельности свидетельствует о падении эффективности хозяйственной деятельности ООО "Скимен-Лес".

3 Рекомендации по улучшению  хозяйственной деятельности ООО  «Скимен-лес»

3.1 Основные направления роста  эффективности производства

               Эффективность хозяйственной деятельности  характеризуется  сравнительно небольшим кругом показателей. Но на каждый такой показатель оказывает влияние целая система факторов. Для системного подхода характерны комплексная оценка разноплановых факторов, целевой подход к их изучению. Знание факторов производства, умение определить их влияние на принятые показатели эффективности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами, создать механизм поиска резервов.

              Классификация факторов, определяющих  экономические категории и показатели, является основой резервов. В экономике различают два понятия резервов:

              - резервные запасы (например, сырья  и материалов), наличие которых  необходимо для планомерного  непрерывного развития хозяйства;

              - резервы как еще неиспользованные возможности роста производства, улучшения его количественных показателей.

              В экономической литературе понятия  резервов часто сводится к  снижению потерь в использовании  ресурсов.

              Правильнее под резервами следует  понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений.

              Устранение всякого рода потерь  и нерациональных затрат – это один путь использования резервов. Другой путь связан большими возможностями НТП как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.