П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка   

Таблица 2.7 - Расчет факторов, повлиявших на изменение затрат на 1 р. выпущенной продукции

     П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка   

     Таким образом, как видно из расчетов (табл. 2.6.), на РУП «Полесьеэлектромаш» фактические затраты на 1руб. выпущенной продукции увеличились на 0,012 руб. в отчетном периоде по сравнению с запланированной величиной. Изменение структуры выпущенной продукции привело к снижению затрат на 0,008 руб., однако вследствие изменения цен на продукцию и увеличения себестоимости отдельных изделий привело к росту затрат на 0,012 руб. Таким образом, на следует обратить особое внимание на ассортимент продукции, поскольку именно структурные сдвиги в объеме произведенной продукции позволили снизить затраты на рубль выпущенной продукции.

     Оценку  выполнения плана и динамики себестоимости  продукции (работ, услуг) по обобщающим показателям необходимо дополнить изучением отдельных статей и элементов затрат.

2.3 Анализ состава  и структуры издержек  производства по  экономическим элементам

    Изучение  состава затрат позволяет определить, из чего складываются затраты, анализ структуры дает возможность установить тип производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы о необходимости и возможности ее изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

      Рисунок 2.1  - Структура затрат на производство за 2008 г.

     П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка   

    На  диаграмме 2.1. представлена структура  затрат на производство продукции в 2008г. Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес в общем объеме затрат занимают материальные ресурсы. Это характерно для промышленного производства. На транспорте, например, наибольший удельный вес в общем объеме затрат занимают расходы на оплату труда, что связано с особенностями продукции транспорта.

    При анализе затрат на производство в первую очередь необходимо определить удельный вес отдельных элементов затрат в общей сумме (в процентах) и изменения за отчетный период. Сопоставление удельных весов элементов затрат, а не абсолютных сумм, обусловлено тем, что в отчетности, как за отчетный период, так и за предыдущий, затраты отражены на соответствующие объемы продукции, поэтому являются несопоставимыми.

Таблица 2.8 - Анализ структуры затрат на производство

     П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка   

    Показатели  табл. 2.8. свидетельствуют о том, что значительную долю затрат и в предыдущем, и в отчетном годах составляют материальные затраты. Они занимают около 70 % от общей суммы затрат, но, следует отметить, что их доля увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,4 процентный пункт.

    Что касается амортизации основных фондов, то на РУП «Полесьеэлектромаш» наблюдается снижение её удельного веса в затратах на производство продукции на 0,2 процентных пункта. В то же время в абсолютных показателях по данному элементу наблюдается  увеличение на   141 млн.руб , что связано с переоценкой и вводом основных фондов.

        На увеличение материальных затрат  сказалось изменение цен на  завозимое сырье, что отражается в таблице 2.9

 Таблица 2.9 – Сравнительный анализ цен на завозимое сырье и материалы

     П р и м е ч а н и е -  Источник: собственная разработка   

    На  увеличение затрат на сырье и материалы  оказывает влияние несоответствие поставляемого материала требованиям технологических процессов, что приводит к изменению норм расходов материалов. Всего перерасход  за 2008 год по отклонениям составил 46926 тыс.руб.

    Затраты на электроэнергию в денежном выражении  за отчетный период увеличились на 1867 млн.руб. (2008г. – 6478 млн.руб., 2007г. – 4611млн.руб.) Темп прироста по электроэнергии в 2008г. к 2007г.составил 40,5%, что объясняется наращиванием объемов энергоемких производств, а также увеличением тарифов на электроэнергию в отчетном периоде (январь 2008г. – 188,1 руб.за 1кВт/ч; декабрь 2008г. – 215,33 руб.за 1кВт/ч). Удельный вес электроэнергии в структуре себестоимости в 2008г.составил 14,5%.

    Суммарные затраты по элементу «Топливо и энергия  со стороны» увеличились на 116 млн.руб., что вызвано ростом объемов производства и увеличением цен на топливно-энергетические ресурсы.

    По  элементу «заработная плата» наблюдается  рост на 1438 млн.руб. по сравнению с 2007г. Суммарное увеличение заработной платы объясняется ростом объема производства и увеличением тарифа 1 разряда (на 01.12.07г. – 101500 руб.; на 01.09.08г. – 122200руб.; на 01.12.08г. – 122400руб.) Удельный вес заработной платы в структуре себестоимости снизился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,5 пункта.

      Отклонения по элементу «Отчисление на социальные нужды  определяется пропорционально изменениям по заработной плате.

2.4  Анализ себестоимости  продукции по статьям  калькуляции

    При определении себестоимости отдельных  видов продукции  используется группировка  затрат на единицу продукции по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования на разные виды изделий (продукции), расчета их рентабельности, анализа затрат на производство одинаковых изделий с конкурентами . Различают плановые и фактические калькуляции. Главный объект калькулирования - готовые изделия , предназначенные для отпуска за пределы предприятия . Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым в целом и по статьям затрат. (Таблица 2.10)

Таблица 2.10 - Анализ себестоимости электродвигателя АИР80А2У3(1М1081) по калькуляционным статьям