Аналіз фінансової звітності підприємства

 

 

 

 

 

 

 

“Аналіз фінансової звітності підприємства” 

Вступ

В умовах ринкової економіки бухгалтерська ( фінансова) звітність господарюючих суб’єктів  є основним засобом комунікації  і найвжливішим елементом інформаційного забеспечення фінансового аналізу.

Всі підприємства в тій чи іншій мірі постійно потребують додаткових джерел фінансування. Знайти їх можна на ринку капіталів, приваблюючи потенціальних інвесторів та кредиторів шляхом їх об’єктивного інформування про свою фінансово-господарську діяльність, в основному за допомогою фінансової звітності. Наскільки привабливі опубліковані фінансові результати, які показують поточний і перспективний фінансовий стан підприємства, на стільки висока вірогідність отримання додаткових джерел фінансування.

Крім того, звітність підприємства служить також джерелом  інформації не тільки зовнішніх, але й внутрішніх користувачів. За даними звітності може бути зроблено детальний аналіз показників фінансової стану і платоспроможності підприємства, його майнового стану, дана оцінка ефективності використання фінансових і матеріальних ресурсів і т.д.

Мета роботи — аналіз форм фінансової звітності і визначення показників, які характеризують діяльність підприємства, використовуючи дані звітних  форм.

Звітність розглядається  як метод узагальнення даних фінансового обліку та як інформаційна ланка між підприємством та суспільством.

У даній роботі буде проведено  аналіз фінансової звітності по даним  промислового підприємства “Техштамп” , державної форми власності. Аналіз буде проведено, викоритовуючи дані основних річних форм звітності (баланс, звіт про фінансові результати та їх використання, звіт про фінансово-майновий стан підприємства).

В процесі виконання роботи виділяються для розгляду слідуючі питання: місце звітності в системі  управління підприїмств, нормативно-правова база звітності, взаємозв’язок форм звітності, взаємозв’язок інтересів користувачів звітної інформації, основні відмінності між вітчизняною і зарубіжною звітністю, характеристика основної форми звітності — баланс, складання аналітичного балансу-нетто.

Розглядаються методи і способи  аналізу: методика експрес-аналізу  звітності, поглиблений аналіз господарської  діяльності підприємства на основі показників фінансової стійкості, ділової активності та результатів діяльності.

З допомогою методики поглибленого аналізу проводиться вивчене фінансово-господарської діяльності підприємства  “Техштамп”, дослідження його платоспроможності та фінансової стійкості, інших показників які можуть бути розраховані на основі звітної інформації.

 

 

 

 

Розділ 1

Фінансова звітність:

призначення, склад та аналітичні можливості

 

 

 

1.1. Місце звітності  в системі управління підприємством

Всі підприємства будь-якої  форми власності зобов’язані  складати на основі даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність, яка є кінцевим етапом облікового процесу. Бухгалтерська (фінансова) звітність у встановлених формах містить систему достовірних відомостей про реалізацію продукції, робіт та послуг, про витрати на їх виробництво, про майновий і фінансовий стан підприємства, про результати його господарської діяльності.

Бухгалтерська звітність є найкращим джерелом інформації для прийняття  управлінських  рішень в області планування. За даними звітності керівник  звітує перед трудовим колективом, засновником  (власником), відповідними  структурами управління (фінансові органи, банки) та іншими зацікавленими організаціями.

Ведення обліку, звітності і аналізу є об’єктивною  необхідністю виробничого процесу.

Система управлінського обліку поділяється на фінансовий та виробничий облік (облік витрат). Інформація накопичена, оброблена і систематизована виробничим обліком, призначена для внутрішнього використання в процесі планування, контролю та аналізу діяльності підприємства. Ця інформація є комерційною таємницею.

Фінансовий  облік — частина облікової  інформації, в якій включено відомості  про фінансовий стан та господарську діяльність підприємства. Ці дані узагальнюються в документах фінансової звітності, основними формами якої є баланс і звіт про фінансові результати. Ця інформація призначена не тільки для внутрішнього, але й для зовнішнього, по відношенню до підприємтсва, використання.

 Звітність  підприємства розглядається   як метод узагальнення даних  фінансового обліку і як інформаційна  ланка між підприємством та  суспільством.

 Фінансовий  облік ведеться на основі розроблених  спеціальних вимог та стандартів, на основі яких повинна бути складена фінансова звітність, а також форми і показники, які складаються, групуються і розраховуються на основі встановлених параметрів.

В останні роки все більше при складанні фінансової (бухгалтерської)  звітності посилюється  відповідність її до міжнародних  стандартів.

Бухгалтерська звітність - важливий інструмент управління. Вона використовується для встановлення реальних активів підприємства, ступені їх ліквідності, оцінки платоспроможності та життєздатності підприємства, розробки в необхідних випадках власних заходів фінансового оздоровлення (санації) підприємства.

Складання звітності  покладається на використання ряду нормативних документів:

Положенням  про органiзацiю бухгалтерського  облiку i звiтностi в Українi: затвердженим постановою Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 3 квiтня 1993 року №250, з врахуванням змiн та доповнень, внесених постановами Кабiнету Мiнiстрiв України вiд 5 липня 1993 року №509, вiд 24 вересня 1993 року №804, вiд 21 березня 1994 року №175 та вiд 26 квiтня 1995 року №307 i вiд 14 серпня 1996 року №951.

Інструкція  про порядок заповнення форм річного  бухгалтерського звіту підприємства:Затв. Наказом Мінфіну України  від 18 серпня 1995 р. №139 (із змінами, внесеними ззгідно з наказами Мінфіну №13 від 21.01.96, №231 від 28.10.96, №267 від 20.12.96, №30 від 10.02.97) // Галицькі контракти. - 1997 рік. - №13 - с.126-202.

Інструкція  про порядок заповнення форм річного  бухгалтерського звіту підприємства:Затв. Наказом Мінфіну України  від 18 серпня 1995 р. №139 (із змінами, внесеними ззгідно з наказами Мінфіну №13 від 21.01.96, №231 від 28.10.96, №267 від 20.12.96, №30 від 10.02.97) // Галицькі контракти. - 1996 рік. - №13 - с.47-50.

Вказiвками щодо органiзацiї бухгалтерського облiку в Українi, затвердженими наказом  Мiнiстерства фiнансiв України вiд 7 травня 1993року №25, з врахуванням  змiн та доповнень, внесених наказом  Мiнiстерства фiнансiв України вiд 9 серпня 1993 року №55 (п.1.5), вiд 14 жовтня 1993 року №78, вiд 25 березня 1994 року №29 та вiд 10 травня 1995 року №68 i вiд 23 сiчня 1996 року №13, та вiд 19 листопада 1996 р. №244.

Складанню річного  звіту, передує обов’язкова інвентаризація фактичної наявності майна, грошових коштів, незавершеного виробництва і розрахунків, принципи якої і механізми урегулювання різниць (надлишків і недостач) відображені в Інструкції по інвентаризації, затверженої наказом Мінфіну України від 11 серпня 1994 р. № 69.

Бухгалтерський  звіт вкючає три типові форми (форма № 1, № 2, № 3), які складаються всіми господарськими суб’єктами (крім банків) незалежно від виду діяльності, та форми власності. Міністерства та відомства України за згодою з Мінфіном і Мінстатом  можуть затвердити спеціалізовані форми бухгалтерської звітності і вказівки по їх заповненню.

Виправлення помилок  за минулий рік, проводяться в  тому місяці звітного року, в якому  вони були виявлені, і на зміну початкового  сальдо не впливає.

При формуванні показників фінансового звіту враховуються вимоги зовнішніх користувачів звітної інформації (інвесторів, кредиторів), податкових і фінансових органів, банків, а також міжнародні  стандарти та система національних рахунків.

 

 

 

1.2. Склад бухгалтерської звітності

 

Бухгалтерська звiтнiсть підпиємства - це система узагальнених поазникiв, що характеризують пiдсумки фiнансово-господарської дiяльностi підпиємства за минулий перiод (мiсяць, квартал, рiк). Вона складається шляхом пiдрахунку, групування i спецiальної обробки даних синтетичного і аналітичного облiку i є завершальною їх стадiєю.

Звiтнiсть мiстить  вiдомостi про реалiзовану продукцiю, витрати на  виробництво продукцiї, про стан господарських коштiв та джерел їх утворення, про фiнансовi результати роботи пiдприємства. Основна задача звiтностi — вишукування резервiв подальшого росту та удосконалення дiяльностi пiдприємства, стабiльностi на ринку.

Для виконання  покладених на бухгалтерську звiтнiсть  функцiй вона має вiдповiдати таким основним вимогам:

• гарантувати реальнiсть та достовiрнiсть даних, якi забезпечуються документальним обгрунтуванням всiх записiв, проведенням iнвентаризацiй, додержуванням правил оцiнки статей балансу, розподiлом прибуткiв i витрат за вiдповiднi звiтнi перiоди;
• забезпечувати вчаснiсть надходження даних на пiдставi регламентацiї термiнiв спiвставлення звiтних даних для оперативного управлiння господарською дiяльнiстю органiзацiй i пiдприємств.

Основними умовами  правильностi складання бухгалтерських звiтiв i балансiв є:

• повнота вiдображення всiх господарських операцiй за звiтний перiод;
• тотожнiсть даних синтетичного i аналiтичного облiкiв;
• тотожнiсть показникiв бухгалтерських звiтiв, балансiв i даних синтетичного й аналiтичного облiкiв.

За періодичністю  складання і подання бухгалтерську  звiтнiсть подiляють на:

• перiодичну (мiсячна, квартальна, піврічна, дев’ятимісячна);
• рiчну.

 Що до  обсягу i складу, то їх визначають  тривалiсть звітного перiоду.

Розглянемо  склад основних видів фінансової звітності (див. додатки).

Квартальна  звiтностi включає такi типовi форми:

• Форма № 1 “Баланс пiдприємства”;
• Форма № 2 “Звiт про фiнансовi результати та їх використання”.

До  складу рiчної звiтностi входять такi типовi форми:

• Форма № 1 “Баланс пiдприємства”;
• Форма № 2 “Звiт про фiнансовi результати та їх використання”;
• Форма № 3 “Звіт про фінансово-майновий стан підприємства”.

До рiчного  бухгалтерського звiту додають пояснювальну записку, обсяг якої не повинен перевищувати 15-20 сторiнок, з викладенням основних факторiв, що вплинули у звiтному  роцi на кiнцевi результати дiяльностi пiдприємства, i висвiтленням фiнансового стану пiдприємства.

Доцільно передбачити  в пояснювальній записці такі розділи:

1. Коротка характеристика виробничої і фінансової діяльності підприємства.
2. Основні  фінансово-економічні показники.
3. Склад і структура персоналу.
4. Склад і використання матеріальної бази.
5. Реалізація продукції, робіт та послуг. Фактори які впливають на реалізацію.
6. Облікова політика в звітному періоді.
7. Витрати виробництва (витрати обігу).
8. Збереження оборотних засобів і виробничих запасів.
9. Капітальні вкладення.
10. Оцінка і аналіз прибутку, рентабельності.
11. Підсумки аналізу звіту і розподілу прибутку.
12. Перспективи розвитку підприємства.

Річна звітніст підприємства  про результати його господарської діяльності і фінансовий стан відкрита для публікації для  зацікавлених споживачів (бірж, покупців, постачальників та ін.)

Достовірність звітності підтверджує незалежна  аудиторська організація.

 

 

 

Розділ 2

 

Фінансова звітність: методии і  прийоми аналізу

 

 

 

2.1. Аналіз форм  звітності та їх взаємозв’язок

 

Фінансова звітність  — комплекс взаємопов’язаних показників фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період. Звітним формам властивий як логічний, так і інформаційний взаємозв’язок. Суть логічного зв’язку полягає у взаємодоповненні і взаємній кореспонденції звітних форм, їх розділів і статей. Деякі найбільш важливі балансові статі розшифровуються в відповідних формах. Розшифровку інших показників при необхідності можна знайти в аналітичному обліці.

Логічні зв’язки  доповнюються інформаційними, які виражаються  в прямих і непрямих контрольних співвідношеннях між окремими показниками форм.

Пряме контрольне співвідношення значить, що один і той  же показник наводиться одночасно в  декількох звітних формах. Так, фонди  споживання на початок (кінець) року приводяться в формах № 1, № 5.