Оптимизация налога на прибыль

       ГОУ ВПО Российская экономическая академия имени Г.В. Плеханова

       Кафедра налогов и налогообложения

       Кафедра экономики организации 
 

       Комплексная  междисциплинарная 

       курсовая  работа

       по  дисциплинам

       «Федеральные  налоги и сборы» и «Экономика организации»

       на  тему:

       «Оптимизация  налога на прибыль» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Выполнила студентка 3 курса

       Финансового факультета

       группы 1-232

       Максимова Юлия Андреевна 
 
 
 

       Москва, 2011 г. 
 

       СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение   ………………………………………………………………………………  3 

1) Прибыль предприятия:  понятие, виды, функции………………………………….. 5

2). Налог на  прибыль краткая характеристика  и методы оптимизации…………….16

3) Определение   наиболее эффективного метода  оптимизации налога на прибыль 

на примере  ООО «Морозко» ………………………………………………………...  32 

Заключение……………………………………………………………………...….…   36 

Список использованной литературы………………………………………..…….…  38 

       Приложение  № 1(Налоговая декларация по налогу на прибыль)

       Приложение  № 2(Заявление о переходе на УСН)

       Приложение  № 3(Налоговая декларация по УСН)

       Приложение  №4 (Дефектная ведомость)

 

       

       ВВЕДЕНИЕ

       Прибыль- это конечный финансовый результат и главная цель предпринимательской и производственной деятельности, характеризующая эффективность работы хозяйствующих субъектов, которые в процессе функционирования стремятся к получению наибольшей прибыли и путем производства и реализации востребованных рынком товаров, работ и услуг.

       Получение прибыли, и ее наращивание является экономическим условием успешного  функционирования предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом. Прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования предпринимательской и производственной деятельности, финансовой основой ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива отдельного предприятия и всего населения страны.

       За  счет прибыли обновляются основные фонды, расширяются масштабы производства, создаются предпосылки для роста эффективности производства, повышения конкурентоспособности предприятия. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами, поэтому прибыль является важнейшим обобщающим показателем эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.

       Прибыль также является основной базой формирования бюджетов различных уровней - от местного до федерального - и показателем уровня национального дохода. Чем большую прибыль получают предприятия, тем больше отчислений из этой прибыли на налоги и формирование бюджетов.

       Однако, тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра способов и форм налогового контроля со стороны государства, приводит к тому, что налогоплательщик любыми способами, в том числе и незаконными, стремится сэкономить на налогах, а деятельность исполнительных органов государства, в свою очередь, направлена, прежде всего, на выявление таких случаев "налоговой экономии".

       Стремление  избежать налогов есть своеобразная реакция на любые фискальные мероприятия государства. Однако в какой-то степени эта реакция представляется естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств, даже от тех, которые освящены Законом. Пока есть государство, пока есть частная собственность государству будет требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов (других достаточных источников для этого практически не существует), а владельцы этих источников, то есть налогоплательщики, будут этому противостоять посредством попыток уменьшить свое налоговое бремя.

       Основной  целью налогового планирования является оптимизация налоговых платежей, и, как следствие, увеличение реальных возможностей для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. Этим и обусловлена актуальной выбранной темы

       В данной курсовой работе рассмотрены вопросы касающиеся законных (легальных) способов уменьшения налоговых платежей

       Налоговая оптимизация, минимизация  налогов - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

       Иначе говоря, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. Данные способы с юридической точки зрения в отличие от первой категории не предполагают нарушения законных интересов бюджета.

       Цель  курсовой работы - Рассмотреть основные методы оптимизации налога на прибыль и сделать вывод о наиболее оптимальном для исследуемого предприятия. Данная цель требует постановки следующих задач:

       Задачи

       1. Подробно изучить такие вопросы как: определение прибыли в экономической теории, её функции и виды, порядок формирования и распределения, а так же  определить значение прибыли для целей налогообложения;

       2. Дать краткую характеристику  налога на прибыль  его основных  элементов и определить особенности его взимания

       3 Дать понятие налоговой оптимизации  определить связь с такими понятиями как

       4. Сделать обзор основных методов  оптимизации налога на приль:  раскрыть их преимущества и недостатки

       5. На примере  конкретного предприятия  ООО «Морозко» рассчитать налог  на прибыль при применении различных методов оптимизации и на основе этого преложить рекомендации о наиболее эффективном методе оптимизации в данном случае.

       Объектом  исследования в настоящей работе является ООО «Морозко».

       Информационной  базой исследования явилась литература по бухгалтерскому и налоговому учету , публикации экономических журналов и газет.

       Структура работы: В соответствии с поставленными задачами в работе выделяются три главы 

 

       

1. Прибыль организации: понятие виды функции и значение.

       Прибыль - это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу  этих  товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности

       Функции прибыли

       Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

1. Прибыль является показателем, отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).
2. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).
3. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

       Значение прибыли

       Значение прибыли состоит в том, что она выполняет вышеперечисленные функции. Под сомнение можно поставить лишь функцию оценки. Да, прибыль является далеко не единственным показателем деятельности предприятия . Она показывает финансовый результат, однако он не всегда свидетельствует об  эффективности  производства,  качестве   произведенной продукции, состоянии  производительности  труда,  уровня  расходов  и  т.д.

       Большая прибыль зачастую говорит не о  высокой эффективности работы, а  о монополизме, обмане, манипулировании  рынком, о пренебрежении общественными интересами (социальные нужды экология охрана окружающей среды).

       Кроме того, мы не можем использовать показатели прибыли для оценки перспективности  бизнеса. Прибыль, измеряют результаты прошлой деятельности компании, но не ее будущий потенциал. Ориентация предприятия на прибыль порождает своеобразное поведение на рынке, ориентированного на краткосрочный успех. Управленцы могут например поднять текущие доходы путем сокращения издержек, снижения затрат на разработки и инновации , ограничения инвестиций. На деле же большинство таких программ по улучшению прибыльности не что иное, как растрата активов компании. Вместо того, чтобы свидетельствовать о возросшем потенциале, быстрые успехи в доходах нередко говорят скорейшем крахе компании . Можно, производить продукты по простейшей технологии, сократить затраты на рабочую силу и материалы, за счет чего сильно снизить издержки производства и существенно за короткий промежуток времени увеличить прибыль от производственной деятельности. Но если при этом упадет качество продукта, то вскоре, как реакция потребителей на данный факт, рыночная доля и прибыль начнут падать

 

        Говоря об оптимизации прибыли мы не должны задаваться целью лишь её максимизации  любыми методами. Руководители должны  уметь выбрать для себя многоцелевую перспективу и удовлетворять запросы самых разных групп интересов: например интересы потребителей, инвесторов, своих работников, государственные ну и свои в том числе.

       Содержание  стимулирующей функции прибыли состоит в  том,  что  прибыль одновременно  является  финансовым   результатом   и   основным   источником собственных финансовых ресурсов  предприятия,  т.  е.  реальное  обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. За  счет  доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после  уплаты  налогов и других обязательных платежей,  осуществляется  финансирование  мероприятий по   расширению   производственной   деятельности,   научно-техническому   и социальному  развитию  предприятий,  материального   поощрения   работников. Акционерное,  арендное,  частное или   другой   формы   собственности   предприятие,    получив    финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели  и  в  каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после  уплаты  налогов  в  бюджет  и других обязательных платежей и отчислений.

       Стремление  к получению  прибыли  ориентирует  товаропроизводителей  на увеличение  объема  производства  продукции,  нужной  потребителю,  снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не  только цель предпринимательства, но  и  удовлетворение  общественных  потребностей.

       Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом,  указывающим  на  то, где можно  добиться  наибольшего  прироста  стоимости,  создает  стимул  для инвестирования в эти сферы. Свою  роль  играют  и  убытки.  Они  высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации  производства  и  сбыта продукции.

       Наконец, прибыль является одним из  источников  формирования  бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает в бюджеты в виде  налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется  для  финансирования общественных  потребностей,  обеспечения   выполнения   государством   своих функций,   государственных   инвестиционных,    производственных,    научно- технических и социальных программ.

Виды прибыли

       Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.