Оптимизация налога на прибыль

         Общая сумма налогов и взносов — 320 910 руб

         Вывод: Цифры говорят сами за себя — для ООО «Морозко» в 2011году применение УСН будет выгоднее, чем применение общеустановленной системы.

          
2-ой метод Создание  резерва по сомнительным  долгам

         На  последний день отчетного периода  в организации была проведена инвентаризация дебиторской задолженности, по ее результатам был создан резерв в размере 1 400 000. руб. — задолженности по договору от 30.05.2003 г. № 45, включаемой в резерв в полной сумме, т.к. долг был просрочен более чем на 90 дней. Задолженность по договору от 15.08.2011 г. № 10 не учитывается при создании резерва по сомнительным долгам.

         Как было указано выше, сумма резерва  по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от реализации за полугодие 1 697000. руб. (10 697 000 . руб. х 10%).

         Таким образом, на последний день отчетного периода (30.09.2011 г.) организация может включить во внереализационные расходы сумму в размере 1 697000. руб.

         Рассчитаем  налог на прибыль за 2011 год

Налог на прибыль = (доходы - расходы (в том числе  внереализационных)) х 20%  
[10 697 000 - (7 840 000+ 1 069 700)] х 20% = 1 787 300. х 20% = 357 460 руб.

       Если  бы организация не создала резерв по сомнительным долгам, то платеж по налогу на прибыль составил бы (10 697 000 -  7 840 000.) х 20% = 571 400

       Таким образом, при образовании резерва сомнительных долгов сумма налога на прибыль 2011 год сократится на 213 940 р 

       3-ий  метод создание  ремонтного фонда

       Если  бы организация решила создать под  предстоящие расходы на ремонт резерв, то ситуация бы выглядела следующим образом:

       Допустим, что совокупная стоимость основных средств организации на 01.01.2003 г. составила 13 305 250. руб., а расходы на ремонт в предыдущие три года равнялись:  
2008 год — 1 100 000. руб.;  
2001 год — 1 680 000. руб.;  
2010 год — 900 000 руб.

       В учетной политике для целей налога на прибыль организация предусмотрела создание ремонтного фонда в размере не более 10% от совокупной стоимости основных средств. Исходя из этого, величина ремонтного фонда в 2011 году не может превышать 1 330 525 руб. Однако в соответствии со статьей 324 НК РФ величина резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов за ремонт за предыдущие 3 года.

       Рассчитаем  среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие 3 года. Она составит:

       (Общая  сумма расходов на ремонт за последние три года) / 3 =  
= 1 100 000. + 1 680 000. + 900 000. = 1 227 000

       Таким образом, организация в течение 2011 года вправе включить в расходы сумму в размере 1 227 000. руб. или по 306 700 руб. каждый квартал (так как сумма резерва включается в расходы текущего отчетного (налогового) периода равномерно.

       Сумма налога на прибыль в этом случае составит (10 697 000 -  7 840 000.) – 1 227 000. х 20% = 326 000 руб.

       Платеж  по налогу на прибыль  за 2011 год сократился на 221 тыс. руб. 
 

                         ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Практически перед всеми организациями встает проблема налогового планирования (оптимизация налога на прибыль), и, конечно, любое предприятие стремится уменьшить налоговые платежи. Налог на прибыль - что это? Это огромная сумма прямого налога, взимаемая с прибыли компании. Существуют десятки способов оптимизировать налог на прибыль, но существенная проблема кроется в том, что налоговым контроллерам сегодня известны большинство из методов подобной оптимизации.

       «Минимизация  налогов» - термин, который вводит в  заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «прибыли для целей налогообложения».

       Цель  минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

       Сокращение  налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием; как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу

       Налоговое планирование - легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании возможностей, предоставленных налоговым законодательством, путем корректировки своей хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

       Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

       Цели  налогового планирования соотносятся  со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью налогового бремени.

       . Самый надежный способ налоговой оптимизации – это переход на упрощенную систему налогообложения. Если же компания по законодательству не вправе применять упрощенную систему, тогда можно обратить внимание на действующие налоговые льготы. 
Так, оптимизация налогов возможна при наличии в штате определенного процента лиц с ограниченными возможностями, применении инноваций и нанотехнологий, внесении вклада в развитие сельскохозяйственной отрасли, а также при других условиях, предусмотренных федеральными или региональными программами развития малого и среднего бизнеса в России. Отвечая требованиям подобных программ, компания сможет рассчитывать не только на налоговые льготы, но и на дополнительные субсидии и кредиты от государства. 
 
Оптимизация налога на прибыль и другие виды налога возможна также за счет грамотного построения системы оплаты труда, создания резерва на покрытие сомнительных долгов, применения федеральных и региональных налоговых льгот. 
 
Существуют и другие способы налоговой оптимизации, однако возможность и эффективность применение каждого из них зависит от специфики деятельности предприятия.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговй кодекс Российской Федерации 1 и 2 часть в редакции Федерального закона №306-ФЗ от 07.06.2011
2. Письмо ФНС от 6 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7403 «О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль»
3. Письмо ФНС от 21 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4408 «О порядке признания командировочных расходов, произведённых в зарубежных командировках»
4. Письмо Минрегиона РФ от 17.03.2011 № 6056-ИП/08 "О нормативах накладных расходов и сметной прибыли по строительным, монтажным, ремонтно-строительным и пусконаладочным работам
5. Письмо Минфина РФ от 22.10.2010 N 03-03-05/230 "О порядке признания дебиторской задолженности в составе безнадежных долгов"
6. Письмо ФНС РФ от 14.04.2010 № 3-2-10/11 «О распределении налога на прибыль организаций между обособленными подразделениями
7. Письмо ФНС от 14 мюля 2010 года от 14 июля 2010 г. N ШС-37-3/6701 «Об исчислении и уплате минимального налога при применении упрощённой системы налогообложения»
8. "Финансовый директор", № 6, июнь, 2004  Оптимизация налогообложения с помощью резерва по сомнительным долгам Автор: Кузьминых А
9. «Создание резервов как способ оптимизации налогообложения» http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a26/43413.html  (15 август 2010г.)
10. Российский налоговый курьер «Как создать в налоговом учете и использовать резерв по сомнительным долгам» Автор Новоселов К. В -  Номер №15, Август 2010.
11. Особенности переноса убытков на будущие периоды.  27.03.2011 Тамила Хуснутдинова
12. Льготы по налогу на прибыль 26.09.2007
13. безопасный способ разделения затрат на прямые и косвенные 08.06.11 www.buhseminar.ru
14. Опасности налоговой оптимизации Татьяна Межуева 
    / журнал «Российский бухгалтер» www.rosbuh.ru  29.12.10
15. Хитрости в уменьшение прибыли  журнал московский бухгалтер   22.11.10
16. Использование компаний, применяющих УСН, для оптимизации налогообложения/ журнал «Российский бухгалтер» www.rosbuh.ru  

17. Оптимизация налогообложения: рекомендации по и  уплате налоговЮ. М. Лермонтов Налоговый Вестник

18. О налоге на прибыль журнал «налоговый вестник»Автор:  Назаров А.А.

19. К. В. Новоселов  Налог на прибыль АйСи Групп, 2010 г.

20. Касьянова Галина Юрьевна Издательство: АБАК, 2009 г Налог на прибыль: практика исчисления и уплаты

21. Васильцева  А. «Упрощенка: не проще ли от нее отказаться?» // журнал «Forbes» 11 октября 2010
22. Квитковская П.Ю « Налоговый учет для "упрощенцев"» / журнал «Российский бухгалтер» 07.2009
23. Масленникова Л.А. «УСН или общий режим: что выбрать в 2011 году?» // Журнал «Упрощёнка» №11, Ноябрь 2010
24. Стеблина И.В. «УСН как альтернативная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства» //  журнал Российский налоговый курьер №12 июнь 2010
25. Феоктистов И.А.  «Доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения» М: ГроссМедиа  2010, 109с. 8 издание
26. Бурцев В.В. Управление прибылью предприятия // Финансовый менеджмент, № 4. - 2009. - с. 12-18.
27. Финансы: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. - М.: Юрайт, 2010. - 361 с.
28. Филина Ф.Н. «Учет доходов в налоговом учете» Учебное пособие  М: «РОСБУХ»
29. http://www.glavbukh.ru/art/17818,  http://www.glavbukh.ru/art/18044 .
30. http://usnnalog.ru/articles/