Разработка рекомендаций по усилению финансового положения организации

     Содержание

     Введение………………………………………………………………………..........3

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния………….………....5
1. Содержание анализа финансового состояния организации…………....5
2. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового состояния…………………………………..…………………………...6
2. Анализ финансового состояния организации………………………................9
1. Экспресс анализ бухгалтерской отчетности……………………............9
2. Экономическая интерпретация активов и пассивов организации…...13
3. Анализ текущей ликвидности и платежеспособности организации…16
4. Анализ финансовой устойчивости ……………………………………21
5. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации………………………………………………………………………25
6. Оценка вероятности банкротства организации……………………….35
3. Разработка рекомендаций по усилению финансового положения организации…………………………………………………………………………….....38
1. Составление и анализ прогнозной бухгалтерской отчетности…….....38
2. Пути укрепления финансового положения организации …………....43

       Заключение  ……………………………………………………………………….45

       Список  использованных источников…………………………………………....46

       Приложения………………………………………………………………………48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние  предприятия (ФСП) зависит от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Цель данного курсового  проекта – на основе использования  современных методов, инструментов и процедур анализа оценить текущее финансовое положение коммерческой организации и разработать пути его улучшения.

Для реализации поставленной цели потребовалось решить следующие  задачи:

-    исследовать теоретические аспекты анализа финансового состояния;

-    провести анализ финансового состояния организации;

- разработать рекомендации по усилению финансового положения организации.

Предметом исследования является сама методика анализа финансовой состояния и результативности деятельности предприятия.

В процессе подготовки курсового  проекта использовались материалы  бухгалтерской отчётности, методические рекомендации по выполнению курсового проекта, учебники, авторские модели оценки вероятности банкротства и т.д.

Анализ финансового состояния  предприятий различных форм собственности  нашёл с отражения во многих источниках научной литературы.

В них рассматривались  следующие понятия, используемые в  курсовом проекте: финансовое состояние; виды, методы и приёмы финансового анализа; анализ финансовой отчётности и структуры баланса; система показателей, характеризующих финансовое состояние; оценка ликвидности, платёжеспособности, устойчивости, доходности предприятия и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты финансового состояния организации
1. Содержание анализа финансового состояния организации

 

Финансовый анализ — это  метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

В традиционном понимании  финансовый анализ представляет собой  метод оценки и прогнозирования  финансового состояния предприятия  на основе его бухгалтерской отчетности. Такого рода анализ может выполняться  как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовое состояние как своего предприятия, так и его реальных и потенциальных контрагентов. Для этого необходимо: а) владеть методикой оценки финансового состояния предприятия; б) иметь соответствующее информационное обеспечение; в) иметь квалифицированный персонал, способный реализовать данную методику на практике.

Оценка финансового состояния  может быть выполнена с различной  степенью детализации в зависимости  от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Основу информационного  обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность. Безусловно, в анализе может использоваться дополнительная информация, главным образом, оперативного характера, однако она носит лишь вспомогательный характер.

В результате финансового  анализа определяется как текущее  финансовое состояние предприятия, так и ожидаемые в перспективе параметры финансового состояния.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность организации финансировать свою деятельность, пережить неожиданные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в критических условиях говорит о его хорошем финансовом состоянии и наоборот.

Финансовое состояние  организации зависит от результатов  его коммерческой, производственной, и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы выполняются, то это положительным образом влияет на финансовое состояние организации. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по реализации и производству продукции повышается ее себестоимость, уменьшается выручки и суммы прибыли и, как следствие, – финансовое состояние и платежеспособность организации ухудшается.

Устойчивое финансовое состояние  оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение потребностей производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность направлена на обеспечение непрерывного поступления и расходования денежных средств, достижение необходимых пропорций заемного и собственного капитала и наиболее эффективное его использование. Важная цель финансовой деятельности – решить, когда, где и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производственной деятельности и получения максимальной прибыли [7, c. 20].

 

2. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа

финансового состояния

Кроме знания методов финансового  анализа, необходимо иметь достаточное  информационное обеспечение для  осуществления анализа финансового  состояния предприятия и  квалифицированный  персонал, который способен  разработать  и реализовать методики финансового  анализа с использованием современных  компьютерных технологий.

В процессе проведения финансового  анализа используются различные  источники информации, возникающие как  внутри организации, так и за его пределами. При этом важнейшим источником информации при анализе финансового состояния организации, который характеризует текущее положение и результаты деятельности фирмы, является ее финансовая (бухгалтерская) отчетность. В реальной практике она часто представляет собой единственный источник данных, доступный пользователю на момент принятия решений. На ее основе производится анализ, прогнозирование, планирование и принятие решений по всем направлениям финансовой деятельности организации. [18, c.42]

Отчетность является основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Это определяет те требования, которые предъявляются к бухгалтерскому учету и отчетности организации.

Под достоверностью какой-либо информации понимают максимально возможное соответствие собираемых данных объективной реальности. Общими условиями обеспечения достоверности являются полнота охвата наблюдаемого объекта, полнота и точность регистрации данных по каждой единице наблюдения. Согласно ПБУ 4/99 достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Требование нейтральности  информации, содержащейся в бухгалтерской  отчетности, подчеркивает недопустимость одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Чтобы данные об отдельном  явлении можно было обобщать, они  должны быть сопоставимы друг с другом: собираться в одно и то же время  и по единой методике, выражаться в одних и тех же единицах измерения, иметь одинаковый шаг наблюдений, охватывать одни и те же элементы, принадлежащие неизменной совокупности. Кроме того, должна быть обеспечена сопоставимость с прошлыми исследованиями, чтобы можно было понять, как изменяется явление. Все эти общие требования к любой информационной системе, вытекающие из необходимости ее анализа, в полной мере относятся и к бухгалтерской отчетности, как к информационной базе финансового анализа.

Согласно ПБУ 4/99 пользователем  бухгалтерской информации считается  юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Эти лица используют публикуемую информацию и не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован и более формализован. Он основывается исключительно на публичной внешней отчетности предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими  субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации – в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников – публично предъявляемой бухгалтерской отчетности. [5]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.   Анализ финансового  состояния организации

2.1.    Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

В зависимости от поставленных целей, желаемой точности результатов  анализа, имеющегося в распоряжении аналитика времени анализа финансово-хозяйственной деятельности организации можно разделить на комплексную оценку и экспресс-анализ, или чтение отчетности. [10]

Чтение, или экспресс-анализ, отчетности (баланса) — первая стадия комплексного анализа финансового состояния коммерческой организации. В процессе чтения баланс подвергают разбору, чтобы составить себе первоначальное представление о деятельности коммерческой организации. Уже на этой стадии применяют некоторые элементарные приемы анализа, чтобы выявить взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств и их источниках (сравнение, исчисление средних и относительных величин, сопоставление темпов изменения некоторых показателей и т.п.).

Целью экспресс-анализа является наглядная и несложная (по времени  исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации. В процессе анализа можно рассчитать десятки показателей. Аналитику необходимо знать, на какой показатель следует обратить внимание в первую очередь, как его интерпретировать. Для этого, во-первых, нужно владеть общими методическими подходами к оценке финансового положения коммерческой организации, во-вторых, понимать экономическое содержание статей финансовой отчетности и принципы их формирования и, в-третьих, выполнять аналитические процедуры не от случая к случаю, а, по крайней мере, с определенной регулярностью.

Как и любой вид аналитической  работы, применение методики экспресс-анализа  бухгалтерской отчетности носит  достаточно субъективный характер, тем  не менее, можно сформулировать некоторые  общие принципы и последовательность ее реализации.

Экспресс-анализ может быть выполнен в три этапа:

• подготовительный этап;
• предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
• экономическое чтение и анализ баланса и сопутствующей отчетности.

 Цель первого этапа  — убедиться в том, что баланс  готов к чтению. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка баланса по формальным признакам и по существу: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения; наличие всех необходимых реквизитов, включая подписи ответственных лиц; наличие необходимых дополнительных форм и приложений; проверка валюты баланса, всех промежуточных итогов и основных контрольных соотношений и т.д. Ни в коем случае не следует недооценивать значение этого этапа, поскольку баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.