Рентабельность и прибыль - основные показатели хозяйственной деятельности предприятия

Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от операционной деятельности; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

1.      Изменений каждого показателя за отчетный анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчётный период).

2.      Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей).

3.      Исследование влияние факторов на прибыль («факторный анализ»).

4.      Изучение в обобщённом виде динамики изменения финансовых показателей за ряд отчётных периодов (то есть «трендовый анализ» показателей).

За предыдущий период возьмем данные 2006г. И за последний отчетный –данные 2007 год .

Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитывается  таблица 2.1, используя данные отчётности предприятия из формы №2.

Таблица 2.1 Анализ факторов изменения прибыли

Из данных таблицы 2.1 видно, что балансовая прибыль на ЧУП «МиленаАгро» в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 51,5 млн..руб. или на 13,22 % (113,22-100). Таким образом, наблюдается положительная тенденция изменения величины балансовой прибыли. Увеличению балансовой прибыли способствовало увеличение прибыли от реализации на 51,2 млн. руб.

Увеличение прибыли от операционных доходов и расходов на 2,2 млн.руб. и одновременное снижение прибыли от внереализационных доходов и расходов на 1,9 млн.руб. практически не повлияло на общий показатель рентабельности.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую прибыль по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим на 13,22%

Из-за незначительного размера прибыли от внереализационных доходов и расходов их уменьшение не оказало существенного влияния на размер балансовой прибыли.

Рассчитанные выше показатели составляют факторы первого порядка. Изучая факторы формирования прибыли более углубленно можно подразделить их по видам и статьям образования.

Факторами второго порядка являются изменения:

1.1) объема реализованных товаров ( продукции, работ, услуг);

1.2) структуры реализованных товаров ( продукции, работ, услуг);

1.3) полной себестоимости реализованных товаров ( продукции, работ, услуг);

1.4) цен на реализованные товары (работы, услуги);

2.1) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

2.2) штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;

2.3) прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

2.4) поступлений долгов и дебиторской задолженности;

2.5) финансовой помощи от других предприятий и организации и других.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с общей прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли.

Так как основную часть балансовой прибыли на ЧУП «МиленаАгро» составляет прибыль от реализации целесообразно определить, каких именно факторы вызвали ее изменение для поддержания и устранения их влияния в дальнейшей деятельности предприятия.

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ЧУП «МиленаАгро» составляется таблица 2.2 с исходными данными для расчета влияния факторов формирования прибыли от реализации.

Таблица 2.2. Исходная информация для анализа фактора формирования прибыли от реализации

Таблица 2.3. показывает, что наибольшее влияние на балансовую прибыль оказывает прибыль от реализации товаров (продукции, работ, услуг). Размер данного вида прибыли в большей степени зависит от объема реализованных товаров (продукции, работ, услуг) и размера  их себестоимости.

Таблица 2.3. Анализ факторов изменения прибыли отчетного периода

Так, рост себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) на ЧУП «МиленаАгро» вызвал снижение прибыли на 3921,7 млн.руб., однако рост выручки – увеличение ее размера на 3972,9 млн..руб. Данное превышение показывает, что темп роста объема реализации выше темпа роста ее себестоимости и компенсирует данное снижение.

Основными видами деятельности ЧУП «МиленаАгро» в рассматриваемом периоде являлась оптовая торговля. Предприятие также занималось производством товаров и оказанием услуг по монтажу оборудования специального назначения.

На практике уровень рентабельности хозяйственной деятельности торговых предприятий определяется отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько процентов составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует рассчитывать только по прибыли от реализации товаров, так как операционные доходы и расходы, а также внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Этот показатель называется уровень рентабельности продаж и считается одним из основных показателей оценки эффективности функционирования торговых предприятий. Он находится в прямой зависимости от изменения уровня валового дохода и в обратной – от роста или снижения уровней издержек обращения и налогов, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок.

2.4. Анализ  общих показателей рентабельности хозяйственной деятельности исследуемого предприятия

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1.      Рентабельность продукции, продаж (показатели  оценки  эффективности управления);

2.      Рентабельность производственных фондов;

3.      Рентабельность вложений в предприятия (прибыльность хозяйственной деятельности).