Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2011 в 19:01, курсовая работа
Қазіргі жағдайда бухгалтер қаржылық нәтиже қалыптастырудың әр түрлі әдістерін білуді, кәсіпорында қабылданған қаржылық стратегияны іс жүзіне асыруды камтамасыз ететін есеп саясатын таңдап алып, соны басшылыққа ұсынуы керек, яғни оның қызметінің аясы жай есепшіліктен қаржы жағдайын талдау ісі ажырамас бөлігі болып табылатын, қаржы менеджментіне дейін өсіп, айтарлықтай кеңейеді.
Қоғамда қаржылық талдау біреудің орынсыз тілегінен емес, өмірлік аса қажеттілік салдарынан туыңдады: салмақ, ұзындық өлшемін және есептеу жүргізбей, шаруашылық субъектінің мүліктік жағдайы мен оған әсер ететін себептерді білмей, табыс пен шығынды өзара салыстырмай, біріншісінің екіншісінен артық болуына қол жеткізбей шаруашылықты ойдағыдай жүргізу мүмкін емес.
Кіріспе
I. Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдаудың теориялық негіздері
I.1. Қаржылық жағдайдың мәні және оны талдаудың мақсаты
I.2. Кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдаудың
ақпараттық негізі
I.3. Қаржылық жағдайды талдау әдістері
II. . ААҚ «Өскемен нан комбинаты» кәсіпорынның қаржылық жағдайын талдау
I.1. Кәсіпорындардың қаржылық тұрақтылығы
II.2. Қаржылақ кірісті талдау
III. Кәсіпорынның қаржылық жағдайын жетілдірудің негізгі бағыттары
ІІІ.1 Кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығын талдау
III.2.Кәсіпорынның іскерлік белсенділігін және табыстылығын арттыру
Қорытынды
Қолданылған әдебиеттер тізімi
8-ші кесте нәтижесі бойынша қорытынды шығарсақ жылдық есеп бойынша өзіндік айналымдық қаражаттың жетіспеушілігі (-87816,7 мың теңгеңі) құрайды; Ең соңында жылдық есепте, айналымдағы қаражат жетіспеушілігі азайды. 41886,8 мың теңгеге азайды және (-45929,9 мың теңгеңі) құрады.
Осыдан кейін, несие қарыздылығына сараптама өткізу.
Төмендегі кесте бойынша мынаны көрсетеді, жалпы сомасы несие қарыздылығының соңғы жылдық есеп жылының соңында 42889,1 мың теңгеге өсті. Ол дегеніміз (193041,5 тен 235930,6 мың теңгеге дейін).
Бұл
басқа ететін қызмет етуші факторларға
өзінің септігін тигізді: бюджеттік
емес есептелу 12606,9 мың теңгеге өсті
(2690,0 ден 15296,9 мың теңгеге дейін).
Кесте10. Шаруашылық субъектісідегі несие қарыздылығының
қозғалыс сараптамасы
| № | Несие қарыздылығының түрлері | 2008 | Жауап-
кершілік туындады |
Жауап-кершілік жабылды | 2009 | Өзгеріс-тер |
| 1 | Төлеу үшін есеп шот | 141612,0 | - | - | 136880,5 | -4731,5 |
| 2 | Төленген аванстар | 10929,0 | - | - | 8353,8 | -2575,2 |
| 3 | Осы жылдың кіріс салығына төленетін қаржы | 9816,5 | - | - | 24628,8 | 14812,3 |
| 4 | Қосылған бағаларға салық | 737,0 | - | - | 26422,4 | 25685,4 |
| 5 | Тағы басқа | 3726,0 | - | - | 3494,9 | -231,1 |
| 6 | Дивиденттермен есептесу | 3560,0 | - | - | 3275,5 | -284,5 |
| 7 | Қысқа мерзімді ннесиелердің қарыздары (жолдастыққа тәуелді) | 14489,0 | - | - | 9913,7 | -4575,3 |
| 8 | Бюджеттік емес есептесу | 2690,0 | - | - | 15296,9 | 12606,9 |
| 9 | Тағы басқа несие қарыздылығы | 5482,0 | - | - | 7591,6 | 2109,6 |
| 10 | Бастапқы кезеңдегі кірістер | - | - | - | 72,5 | - |
| 11 | Несиелік қарыздылықтың барлығы | -193041,5 | - | - | 235930,6 | 42889,1 |
Тағы басқа несиелік қарыздылығы 2109,6 мың теңгеге өсті. Бұл дегеніміз (5482,0 ден 7591,6 мың теңгеге дейін).
Жоғарыдағы кесте бойынша мынандай қорытынды жасауға болады; жылдық есеп бойынша жалпы несиелік қарыздылық 10870,5мың теңге төмендеді.(235930,6 дан 225060,1мың теңгеге). Бұл төмендеу мынадан пайда болды : аванстар (-4722,2мың теңге) алынды, жылдық есеп бойынша жалпы несиелік қарыздылық 10870,5 мың теңге төмендеді. (235930,6 дан 225060,1 мың теңгеге )
Бұл төмендеу мынадан пайда болды:
- Аванстар (-4722,2 мың теңгеге ) алынды, жыл бойы (-6826,4 мың теңгеге) кіріс бойынша қосылған баға салығына (-6701,5 мың теңге) бюджеттік емес есеп айырысу (-5951 мың теңге), тағы басқа несиелік қарыздар (-3454,8 мың теңге).
Кесте 11. Шаруашылықтағы несие қозғалысының сараптамасы
| № | Несие қарыздылығының түрлері | 2008 | Жауап-
кершілік туындады |
2009 | Жауап-кершілік жабылды | Өзгеріс-тер |
| 1 | Төлеу үшін есеп шот | 136880,5 | - | 152896,0 | - | 16015,5 |
| 2 | Төленген аванстар | 8353,8 | - | 3631,6 | - | -4722,2 |
| 3 | Осы жылдың кіріс салығына төленетін қаржы | 24628,8 | - | 17802,4 | - | -6826,4 |
| 4 | Қосылған бағаларға салық | 26422,4 | - | 19720,9 | - | -6701,5 |
| 5 | Тағы басқа | 3494,9 | - | 14871,7 | - | 11376,8 |
| 6 | Дивиденттермен есептесу | 3275,5 | - | 2582,3 | - | -693,2 |
| 7 | Қысқа мерзімді ннесиелердің қарыздары (жолдастыққа тәуелді) | 9913,7 | - | - | - | - |
| 8 | Бюджеттік емес есептесу | 15296,9 | - | 9345,9 | - | -5951 |
| 9 | Тағы басқа несие қарыздылығы | 7591,6 | - | 4136,8 | - | -3454,8 |
| 10 | Бастапқы кезеңдегі кірістер | 72,5 | - | 72,5 | - | - |
| 11 | Несиелік қарыздылықтың барлығы | 235930,6 | - | 225060,1 | - | -10870,5 |
Келесі сараптама айналым қаражатына динамика мен айналым қаражатының құрамы бағытында жүргізіледі .
Төмендегі
кесте бойынша мынаны көреміз, айналым
қаражатының жалпы құны бір жыл
ішінде 34351,6 мың теңгеге өсті.
(161405 тен 195756,6 мың теңгеге ) Тауарға
байланысты кішкене өзгерістер де болды,
ол73776 мың теңгеге өсті. (10904 тен 84680
мың теңгеге; тағы басқа активтер
16193,8 мың теңгеге өсті .(50272 ден 66465,8
мың теңгеге) Қысқа мерзімді қаржы
инвестициялар 299,5 мың теңгеге өсті.(3701
ден 4000,5 мың теңгеге). Бір мезгілде
материалдар 52096,2 мың теңгеге төмендеді.
(76221 ден 24124,8 мың теңгеге ), дебиторлық
қарыздылық 3710,5 мың теңгеге төмендеді.
(18640 тан 14929,5 мың теңге деген сөз).
Кесте 12. Шаруашылық субъектісіндегі динамика мен айналым
қаражатына сараптама
| № | Айналым қорының түрлері | 2008 | 2009 | Өзгерістер | |||
| Құны, мың теңге | % | Құны, мың теңге | % | Құны,
мың теңге |
% | ||
| 1 | Материал-
дар |
76221,0 | 47,2 | 24124,8 | 12,3 | -52096,2 | -34,9 |
| 2 | Тауарлар | 10904,0 | 6,7 | 84680 | 43,2 | 73776 | 36,5 |
| 3 | Болашақта-ғы шығынның есебі | 335,0 | 0,2 | 678,0 | 0,3 | 343 | 0,1 |
| 4 | Дебиторлық
қарызды-
лық |
18640 | 11,5 | 14929,5 | 7,6 | -3710,5 | -3,9 |
| 5 | Қысқа мерзімді қаржы инвестициясы | 3701,0 | 2,2 | 4000,50 | 2,04 | 299,5 | -0,16 |
| 6 | Ақшалай қаражат | 1332,0 | 0,8 | 878,0 | 0,4 | -454 | -0,4 |
| 7 | Тағы басқа активтер | 50272 | 31,1 | 66465,3 | 33,9 | 16193,8 | 2,8 |
| 8 | Барлығы | 161405 | 100 | 195756,6 | 100 | 34351,6 | - |
Құрылымдық
айналым қаражатының
Кесте 13. Шаруашылықтағы айналым қаражаты динамикасына сараптама
| № | Айналым қорының түрлері | 2008 | 2009 | Өзгерістер | |||
| Құны, мың теңге | % | Құны, мың теңге | % | Құны,
мың теңге |
% | ||
| 1 | Материал-
дар |
24124,8 | 12,3 | 10581,4 | 12,5 | -13543,4 | 0,6 |
| 2 | Тауарлар | 84680 | 43,2 | 516,9 | 0,6 | -84163,1 | -42,6 |
| 3 | Болашақтағы шығынның есебі | 678,0 | 0,3 | - | - | - | - |
| 4 | Дебиторлық қарыздылық | 14929,5 | 7,6 | 4501,3 | 5,3 | -10428,2 | -2,3 |
| 5 | Қысқа мерзімді қаржы инвестициясы | 4000,5 | 2,04 | 3853,4 | 4,5 | -147,1 | 2,46 |
| 6 | Ақшалай қаражат | 878,0 | 0,4 | 41,2 | 0,04 | -836,8 | -0,36 |
| 7 | Тағы басқа активтер | 66465,3 | 33,9 | 64540,2 | 76,8 | -1925,6 | 42,9 |
| 8 | Барлығы | 195756,6 | 100 | 84034,4 | 100 | -111722,2 | - |
Кестеден жалпы айналым қаражатының құны бір жылда 111722,2 мың теңгеге төмендегенін көруге болады.(195756,6 дан 84034,4 мың теңгеге ). Бұл төмендеу мына есептен: материалдардың 13543,4 мың теңгеге (24124,8 ден 10581,4 мың теңгеге) төмендеуінен; тауарлар 84163,1 мың теңге. (84680 нен 516,9 мың теңгеге ) төмендеді; қысқа мерзімді қаржы салымынан 147,1 мың теңге (4000,5 тен 3853,4 мың теңгеге ) төмендеді; ақша қаражаты 836,8 мың теңгеге- (878 ден 41,2 мың теңгеге) төмендеді; тағы басқа активтер 1925,6 мың теңгеге 66465,8 ден 64540,2 мың теңгеге төмендеді.
Кесте бойынша мынандай қорытындыға келдік: 2008 жылдан 2009 жылға дейінгі кезеңде дебиторлық қарыздылық 12783,3 мың теңгеге өсті . Бұл дегеніміз (72613,0 ден 85396,3 мың теңге).
Ал 2008 жылдан 2009 жылға дейінгі кезеңде дебиторлық қарыздылық 12501,4 мың теңгеге төмендеді.(85396 дан 72894,9 мың теңге)
Жалпы соммада, дебиторлық қарыздылық 2008-2009 жылы жолдастық шаруашылық 3796,8 мың теңгеге төмендеді, бұл (14518,0 ден 10721,2 теңге деген сөз. Ал 2008 жылдан 2009 жылға дейін 9364,9 мың теңгеге (10721,2 ден 1356,3 мың теңгеге) кеміді .
Тағы басқа дебиторлық қарыздылық 2008-2009 жылдар аралығында 86,3 мың теңгеге өсті . (4122,0 ден 4208,3 мың теңгеге)
Ал 2008-2009 жылы 1063,3 мың теңгеге төмендеді, бұл 4208,3 тен 3145,0 мың теңгеге төмендегенін көрсетеді.
Шаруашылық қожалығының төлемақы төлеу қабілетіне сараптама жасауға көшейік. Бұл төлемақыны уақытылы төлеу қабілеті алғашқы керек жағдайда төленіп тұруы туралы қарастырылады .
Кесте 15. Кәсіпорынның төлем қабілетіне сараптама
Информация о работе Шаруашылық субъектінің негізгі қаржыларын талдау