Шпаргалка по "Экономике организации"

(c) балансовую  стоимость запасов, учтенных по  чистой стоимости реализации;

(d) величину возврата  любого списания, которая признается как доход в данном периоде, в соответствии с параграфом 31;

(e) обстоятельства  или события, приведшие к возврату  списания запасов в соответствии  с параграфом 31; и (f) балансовую  стоимость запасов, заложенных  в качестве обеспечения обязательств.

Информация о балансовой стоимости  запасов в разных их классификациях и степень изменений в этих активах полезна для пользователей  финансовой отчетности. Обычными классификациями  запасов являются: товары, сырье, материалы, незавершенное производство и готовая  продукция. Запасы компании сферы услуг  могут просто называться незавершенным  производством.

. Когда себестоимость  запасов определяется по методу  ЛИФО в соответствии с разрешенным  альтернативным методом отражения  в параграфе параграфе 23, финансовая отчетность должна раскрывать разницу между величиной запасов, показанной в балансе и либо:

(a) меньшим из  значения, полученного в соответствии  параграфом параграфом 21, и чистой с стоимости реализации;

(b) меньшим из текущей стоимости на балансовую дату и возможной чистой стоимости продаж.

37. Финансовая  отчетность должна раскрывать  либо:

(a) себестоимость  запасов, списанных на расходы  в течение периода; либо

(b) операционные  затраты, применительно к доходам,  признаваемые в качестве расхода  в данном периоде,.

 

 

 

38. Класифікація дебіторської заборгованості.

1. В зависимости  от сроков ее погашения (до одного года или операционного цикла (промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств от реализации произведенной из них продукции, товаров или услуг) или свыше одного года или операционного цикла).

2. В зависимости от  вероятности ее погашения.

3. По оценке  отображения в балансе дебиторской задолженности (появился новый термин "чистая реализационная стоимость"). Дебиторская задолженность, не связанная с реализацией товаров (работ, услуг), может возникнуть по расчетам с бюджетом, подотчетными лицами, по претензиям и в некоторых других случаях.

По таким критериям, как сроки  и вероятность погашения, дебиторская  задолженность подразделяется на:

1. Долгосрочную задолженность  - сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена спустя двенадцать месяцев с даты составления баланса. Долгосрочная задолженность отображается в составе необоротных активов предприятия, т. е. в первом разделе актива баланса.

2. Текущую задолженность - сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течение двенадцати месяцев с даты составления баланса. Текущая дебиторская задолженность отображается в активе баланса предприятия в составе оборотных активов.

В свою очередь, текущая дебиторская задолженность, в зависимости от степени вероятности ее получения, подразделяется на следующие виды:

1. Безнадежная дебиторская задолженность - это текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности (3 года).

2. Сомнительные долги - это задолженность, по которой существует неуверенность в том, что она будет погашена должником.

Принципы учета задолженности  следуют из отдельных стандартов МСФО 1 «Предоставление финансовой отчетности», МСФО 11 «Договоры подряда», МСФО 18 «Выручка», МСФО 32 «Финансовые  инструменты: раскрытие и формирование информации».

Для обеспечения соответствующих  критериев признания, оценки, классификации  дебиторской и кредиторской задолженности  в зависимости от вида операций, повлекших за собой возникновение  дебиторской и кредиторской задолженности, применяются МСФО 39 «Финансовые  инструменты – признание и  оценка» и МСФО 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.

 

 

39. Облік сумнівної і безнадійної заборгованості.

При составлении финансовой отчетности возникает проблема реальной оценки дебиторской задолженности. Для  определения чистой стоимости реализации (net realisable value) необходимо оценить чистую сумму поступлений, которую ожидается  получить в результате погашения  дебиторской задолженности. Для этого валовая сумма реализации должна быть скорректирована не только на сумму предоставленных покупателям скидок, возвратов товаров и их уценки, но и на возможную сомнительную (безнадежную) задолженности.

Осуществляя продажу в кредит, предприятие  берет на себя риск того, что некоторые  покупатели никогда не оплатят своей  задолженности. Фирмы, которые продают  товары и предоставляют услуги в  кредит, разрабатывают систему контроля платежеспособности клиента и пытаются повышать ее эффективность. Вместе с  тем, им известно, что реализация в  кредит создает риск неполучения  части платежа. Это обычный предпринимательской риск, потому сомнительные (безнадежные) долги расцениваются как необходимые расходы предприятия, связанные с реализацией в кредит.

Согласно принципу начисления, компании измеряют доход от реализации суммой ожидаемых денежных поступлений:

Дебет счета «Счета к  оплате»

Кредит счета «Доход от реализации»

Таким образом, долги, которые не будут  уплачены дебиторами в результате их неплатежеспособности (безнадежные  долги), уже учтены в сумме дохода и необоснованно увеличили его. Поэтому необходимо его откорректировать, списав безнадежно задолженность на уменьшение дохода или увеличение расходов. Прямое списание непогашенной дебиторской  задолженности на уменьшение прибыли  отчетного периода не имеет теоретического обоснования. Согласно принципу соответствия, расходы на безнадежную задолженность  должны быть согласованы с доходами от реализации, которые вызвали эти  расходы. Они должны отображаться в  том учетном периоде, когда имела  место реализация, повлекшая эти  расходы, а не в том, в котором  клиент не смог заплатить. Это требование трудно выполнить, т. к. заранее неизвестно, что долг не будет уплачен. Но убытки от сомнительной задолженности должны прогнозироваться на отчетный период, а такие оценочные данные - признаваться расходами текущего финансового  года.

При начислении резерва сомнительных долгов дается бухгалтерская запись:

Дебет счета «Расходы на сомнительную задолженность»

Кредит счета «Резерв  сомнительных долгов»

Расходы на сомнительную задолженность  отражаются в отчете о прибылях и  убытках как операционные расходы. Счет «Резерв сомнительных долгов»  играет роль контрактивного счета, который  уточняет дебиторскую задолженность, в результате чего она отражается в Балансе «очищенной».

Для оценки сомнительной задолженности  в отчетном периоде используются два общепринятых метода: 1) метод  процента от чистой реализации в кредит (percentage of net sales method); 2) в зависимости  от срока давности дебиторской задолженности (accounts receivable aging method).

Расчет суммы резерва сомнительных долгов (его еще называют «поправкой на сомнительные долги») осуществляется, исходя из опыта изучения платежеспособности клиентов и экономического состояния  страны. Список дебиторов постоянно  проверяется и составляется список сомнительных долгов.

 

 

40. Облік отриманих векселів

Векселя применяются при расчетах как по торговой, так и по особой (неоперационной) дебиторской задолженности. Простой вексель (promissory note) - это безусловное обязательство уплатить определенную сумму денег по требованию владельца векселя или в определенный срок.

В зарубежной практике кредиторы предпочитают дебиторскую задолженность, оформленную  векселем учитывая, что:

• векселя могут быть немедленно проданы банку;

• векселя являются документальным подтверждением задолженности и  ее суммы, поэтому являются доказательством  в суде;

• на векселя начисляются проценты.

В простом векселе указывается:

1) векселедатель (maker of note) - лицо, которое  подписывает вексель и тем  самым берет на себя обязательство  оплатить по нему;

2) ремитент (payee) - лицо, получающее  платеж по векселю;

3) дата погашения (maturity date) - дата, на которую вексель должен  быть оплачен;

4) основная сумма (face value) - номинал  векселя (principal amount);

5) проценты и процентные ставки (interest). Проценты - это плата за  использование основной суммы  по векселю в течение установленного  времени. Для векселедателя сумма  процентов составляет расходы,  а для векселеполучателя - выручку.  Сумма процентов рассчитывается  по формуле:

Сумма процентов = Основная сумма •  Годовая ставка процента • Период времени

Ставка процентов обычно устанавливается  на год.

Период времени, за который начисляются  проценты, определяется расчетно, если на векселе указывается дата начала начисления процентов и дата погашения. Если на векселе обозначено точное количество дней, на которые он выдается, то по календарю определяется дата его погашения. Для упрощения  расчетов, как правило, предполагают, что год состоит из 360 дней. Тогда  процент за каждый день составляет 1/360 годовой суммы.

В учете простых векселей полученных выделяются следующие операции:

1) получение векселя (receipt of note). Как правило, вексель получают  в счет покрытия дебиторской  задолженности. Векселеполучатель  отражает в учете эту операцию  на дату получения векселя  следующим образом:

Дебет счета «векселя полученные»

Кредит счета «Счета к получению»

2) погашение векселя (collection on a note). На дату погашения векселя, по истечении 90-суточного срока, в учете будет отражено:

Дебет счета «Денежные  средства»

Кредит счета «векселя полученные»

Кредит счета «Доход от процентов»

3) отказ от векселя (dishonored note). На счету «Векселя полученные» отражается только задолженность по векселям, срок оплаты которых не наступил. В случае если вексель остался непогашенным в определенный срок, считается, что произошел отказ от векселя. Векселеполучатель должен перевести сумму задолженности со счета «векселя полученные» на особый счет дебиторской задолженности:

Дебет счета «Особые  дебиторы - просроченные векселя»

Кредит счета «векселя полученные»

Кредит счета «Доход от процентов»

 

 

41. Поняття і класифікація інвестицій.

Питання класифікації, визнання, оцінки інвестицій та розкриття інформації про них у фінансовій звітності до 01.01.2001 р. регламентувалися МСБО 25 "Облік інвестицій", а з 01.01.2001 р. - МСБО 39 "Фінансові інструменти: визнання та оцінка" і МСБО 40 "Інвестиційна нерухомість". Згідно з цими нормативними документами інвестиції визначаються як актив, що утримується підприємством для приросту капіталу шляхом отримання доходу (наприклад, відсотків, роялті, дивідендів та ренти), для збільшення вартості капіталу чи інших економічних вигод для підприємства-інвестора.

 термин “инвестиции”  трактуется как долгосрочное  вложение капитала внутри

страны и за рубежом  в виде реальных и финансовых инвестиций. Под реальными

понимают инвестиции, в  результате которых происходит приращение капитала

(вложение в новые здания, оборудование, товарно-материальные  ценности и т.

п.), под финансовыми — вложение капитала в акции и другие ценные бумаги.

Классифицирование  инвестиций  относительно  объекта  приложения,  характера

использования и фактора  времени.

Относительно объекта  приложения:

1. Инвестиции в имущество  ( материальные инвестиции). Под материальными

инвестициями понимают инвестиции, которые прямо участвуют в

производственном процессе (например, инвестиции в оборудование, здания,

запасы материалов).

2. Финансовые инвестиции  — вложения  в  финансовое  имущество,  приобретение

прав на участие в делах  других фирм и деловых прав  (например,  приобретение

акций, других ценных бумаг).

3.  Нематериальные  инвестиции  —  инвестиции  в   нематериальные   ценности

(например,  инвестиции  в  подготовку  кадров,  исследования  и  разработки,

рекламу и др.).

Представляется,  что  все  инвестиции  относительно  объекта  приложения  (а

именно этот критерий  наиболее  интересен)  можно  разделить  на  два  вида:

портфельные и реальные, где:

Портфельные  —  вложения  в  ценные  бумаги  с  целью  последующей  игры  на

изменение курса и (или) получение  дивиденда, а также  участия  в  управлении