Совершенствование финансовой деятельности организации

      Поэтому для улучшения финансового состояния  рассматриваемого кооператива я  предлагаю повысить эффективную процентную ставку по займам на 4,07% годовых. Это позволит получить значительный дополнительный доход, сохранив при этом уровень конкурентоспособности.

      Однако  возникает вопрос: как повысить эффективную  ставку, не растеряв при этом заемщиков, уже имеющих кредитную историю  в КПКГ «Союзсберзайм-Ковров» и  знающих о действующих в настоящий момент выгодных условиях предоставления займов?

      Я предлагаю снизить номинальную  ставку на 1%, то есть сделать ее равной 18% на суммы до 45 000 руб. и 21% - на суммы свыше 45 000 руб. При этом для всех действующих заемщиков необходимо ввести ежемесячные членские взносы в резервный фонд в размере 0,8% от суммы остатка основного долга по займу.

      В результате с точки зрения психологии большинства потребителей, процентная ставка по займам станет ещё выгоднее, а так как сумма комиссий неизвестна заранее, посчитать эффективный процент, не являясь экономистом, довольно сложно. Поэтому падение спроса на денежные средства не ожидается, а, согласно проведенным предварительным исследованиям подобного опыта других кредитных организаций, наоборот возрастет на 3-4%.

      Каковы  же будут финансовые результаты внедрения  данного предложения в деятельность кооператива? Для ответа на поставленный вопрос рассмотрим текущий доход, получаемый КПКГ «Союзсберзайм-Ковров» по стандартно выдаваемому займу в размере 45 000 рублей на 18 месяцев под номинальных 19% годовых.

      Рассчитаем  эффективную ставку по данному займу:

    Таблица 7:

    Расчет  действующей эффективной  ставки по займам

      Таким образом, доход, полученный КПКГ «Союзсберзайм-Ковров»  за 18 месяцев от одного заемщика по рассматриваемому займу составит 14 400 руб. или 21,33% годовых.

      Теперь  рассмотрим изменения в сумме дохода кооператива в результате внедрения предложенных мероприятий.

    Таблица 8:

    Расчет  эффективной ставки по займам после внедрения  предложений

 

      Следовательно, после введения предложенного изменения  в условиях кредитования, доход, полученный КПКГ «Союзсберзайм-Ковров» от каждого  стандартного заемщика увеличится на 2 745 руб. или 19,06% и составит 17 145 руб. за 18 месяцев. В этом случае эффективная процентная ставка будет равна 25,4% годовых. Учитывая, что кредитный портфель кооператива в настоящее время составляет 14 248 322,70 руб., получаем суммарный экономический эффект в размере 579 431, 79 руб. в год.

      Таким образом, мы видим, что, уменьшая процентную ставку по займу и применяя ежемесячные членские взносы, мы психологически занижаем процентную ставку с 19% до 18,8%. При этом экономическая выгода только увеличивается.

      Кроме того, следует учитывать эффект от оптимизации налогообложения, за счет которого достигается значительная экономия на налоге, уплачиваемом в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

      Как уже говорилось, всю деятельность КПКГ мы делим на коммерческую и  некоммерческую. К доходам по коммерческой деятельности относятся проценты, получаемые кооперативом по выданным займам. Все эти суммы полностью включаются в налогооблагаемую базу. К расходам же относятся лишь проценты, уплачиваемые организацией по привлеченным средствам, да и то только в пределах ставки рефинансирования, умноженной на 1,1 (то есть на данный момент это 11,28% годовых). Отсюда возникает большая разница между суммой доходов и расходов и, соответственно, весьма внушительная сумма налога по УСНО. Сокращение процентной ставки по выдаваемым займам – один из вариантов решения данной проблемы. Возникающим при этом недополученный доход по коммерческой деятельности мы получаем в некоммерческой в виде членских взносов, которые налогом не облагаются.

      Определим, что произойдет в результате внедрения предложенных изменений, то есть «перелива» денежных средств из коммерческой деятельности в некоммерческую. Для расчета используем текущую сумму кредитного портфеля равную 14 248 322,70 руб.

      Базовый вариант.

      Для объективного и верного анализа  суммы налогооблагаемых доходов нам понадобится расчет реальной процентной ставки, получаемой по займам (для коммерческой деятельности), которая несколько отличается от эффективной. Это получается благодаря тому, что часть основного долга и проценты возвращаются заемщиком ежемесячно, кооператив получает возможность несколько раз «обернуть» эти суммы за один срок кредитования и получить больший доход. Кроме того, 3,5%, уплачиваемые пайщиком в качестве взноса в страховой и резервный фонды налогом не облагаются и в расчете не учитываются. Поэтому в итоге среднемесячная реальная ставка процента по стандартному займу составит 26,58% годовых (см. Приложение 3).

      В данной таблице приведен расчет суммы  ежемесячного платежа по рассматриваемому займу. Платеж составляет 3 212,50 руб., в том числе 2 500 руб. – основной долг и 712,50 руб. – проценты. На второй месяц полученная в виде ежемесячного платежа сумма вновь выдается пайщику в виде займа на тех же условиях, принося в свою очередь доход, и т.д. Благодаря этому ежемесячно растет сумма получаемых КПКГ «Союзсберзайм-Ковров» процентов: за каждые вновь выданные 45 000 руб. в первый месяц пользования займом кооператив получает 19% годовых, а далее благодаря дополнительно влитым в оборот суммам, реальная процентная ставка повышается и достигает к 18 месяцу 36,37% годовых.

      Для получения суммы расходов по коммерческой деятельности необходимо рассчитать средневзвешенную ставку процентов, выплачиваемых за пользование привлеченными средствами:

    Таблица 9:

    Расчет  средневзвешенной процентной ставки по привлеченным средствам

 
 

      Таким образом, получаем следующие показатели для расчета налога по УСНО за месяц: 
 
 
 

    Таблица 10:

    Расчет  налога по УСНО при  базовом варианте

 

      Новый вариант.

      Для оценки вновь полученной суммы налога, уплачиваемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, снова рассчитаем уровень реальной процентной ставки, получаемой по займам. После введения предложенных усовершенствований среднемесячная реальная ставка процента по стандартному займу составит 25,07% годовых (см. Приложение 4).

      Ежемесячный платеж в этом случае будет равен 3 175,00 руб., в том числе 2 500 руб. – основной долг и 675,00 руб. – проценты. И благодаря возможности несколько раз «обернуть» получаемые в виде ежемесячных платежей суммы КПКГ «Союзсберзайм-Ковров»: за каждые вновь выданные 45 000 руб. в первый месяц пользования займом кооператив получает 18% годовых, а далее благодаря дополнительно влитым в оборот суммам, реальная процентная ставка достигает к 18 месяцу 34,18% годовых.

      Средневзвешенная ставка процентов, выплачиваемых за пользование привлеченными средствами в новом варианте не изменится и составит сревневзвешенно 18% годовых.

      Таким образом, получим следующие показатели для расчета налога по УСНО за месяц:

    Таблица 11:

    Расчет  налога по УСНО при  новом варианте

 

      Кроме того, после внесения изменений в  кредитную политику КПКГ «Союзсберзайм-Ковров»  возникает дополнительный доход  по некоммерческой деятельности.