Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО "Меравит")

    Сумма налога определяется исчисляется как  процентная доля налоговой базы. Общая  сумма налога представляет собой  сумму, полученную путем сложения полученных сумм налога. Общая сумма исчисляется  по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду. Сумма налога определяется в полных рублях, путем математического округления [3].

    Наиболее  часто в ООО "Меравит" применяются такие налоговые ставки 13% и 6%.

    Работником  бухгалтерии определяется общая  сумма налога по каждому сотруднику, что указывается в лицевом  счете, а затем определяется общая  сумма налога по различным ставкам. На каждую общую сумму налога по конкретной ставке ответственным бухгалтером  составляется платежное поручение для перечисления налога в бюджет. Деление общей суммы налога по ставкам необходимо в связи с разными кодами бюджетной классификации, которые необходимо указывать в платежном поручении, а также для более полного аналитического учета данного налога.

    По  окончании налогового периода ответственным  бухгалтером составляется декларация по налогу на доходы физических лиц  в целом по предприятию, которая  представляется курьером в налоговый  орган по месту регистрации организации  не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация составляется путем ручного ввода всех необходимых данных в специальную программу "Налогоплательщик", распечатывается в двух экземплярах и сохраняется на магнитном носителе. В налоговую инспекцию предоставляются два экземпляра декларации и необходимое количество дискет, содержащих данную отчетность.

    Расчет  удержаний по исполнительным листам осуществляется в соответствии с  Семейным кодексом РФ и временной  инструкцией о порядке удержания алиментов [5].

    Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на одного ребенка-25%, на двух детей 33%, на трех и  более 50% заработка (дохода) но не менее  суммы установленной законодательством.

    Алименты  не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных пособий, компенсационных  выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

    Базой для исчисления алиментов берется  сумма заработка (дохода) за вычетом налога на доходы с физических лиц.

    На  сумму удержанных алиментов работником бухгалтерии составляется платежное  поручение и перечисляется получателю указанному в исполнительном листе. 

Пример  №1.

    Иванов  Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2004 года аванс в счет заработной платы на сумму 2 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником аппарата управления (менеджер ), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2004 года составляет 6 000 руб. 00 коп.. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от 30.10.2004 года, должен платить алименты.

    Необходимо  рассчитать заработную плату к выдаче на руки, суммы Налога на доходы физических лиц, алиментов, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

    Стандартные вычеты (300 и 400 рублей) в ноябре Иванову  А.В. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

    6000.00*10=60 000.00 > 20 000.00

    Сумма налога на доходы с физических лиц  составляет:

    6000.0*13%=780.00 руб.

    Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета  алиментов составит 25%. Таким образом  сумма алиментов равна:

    (6000.00-780.00)*25%=5220.00*25%=1305.00 руб.

    Сумма заработной платы Иванова А.В. к  выдаче составляет:

    6000.00-780.00-1305.00-2000.00=1915.00 руб.

    Проценты  для исчисления суммы страховых  взносов в Пенсионный фонд, так  как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 10% - страховая часть трудовой пенсии, и 4% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:

    6000.00*10%=600.00 руб. - страховая часть трудовой  пенсии;

    6000.00*4%=240.00 руб. – накопительная часть  трудовой пенсии.

    Страховым тарифом в процентах к начисленной  оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных ООО "Меравит" считает 1,1% для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    6000.00*1,1%=66.00 руб. 

11.11.04г. Д70 К50 2000.00 руб. -выдан аванс Иванову А.В. из кассы в счет заработной платы;

10.12.04г. Д20 К70 6000.00 руб. - начислена заработная плата Иванову А.В. за ноябрь 2004 года;

10.12.04г. Д70 К68_НДФЛ 780.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2004г. с Иванова А.в.;

10.12.04г. Д70 К76_{алименты} 1305.00руб. -удержаны алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2004 г.;

10.12.04г. Д20 К69.2_стр.ч. 600.00 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

10.12.04г. Д20 К69.2_{накоп.ч.} 240.00 руб. начислены взносы в Пенсион-ный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);

10.12.04г. Д20 К69.1 66.00 руб. начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.04г. Д68_НДФЛ К51 780.00 руб.  - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2004г. с Иванова А.в.;

15.12.04г. Д76_{алименты} К51 1305.00 руб. - перечислены алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2004 г.;

15.12.04г. Д69.2_стр.ч. К51 600.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

15.12.04г. Д69.2_{накоп.ч.} К51 240.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);

15.12.04г. Д69.1 К51  66.00 руб. - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.04г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату Иванову А.В.;

20.12.04г. Д70 К50  1915.00руб. - выдана заработная плата Иванову А.В. 

    При выполнении данных расчетов бухгалтером  заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и  платежная ведомость ( Приложение 4,5,6.)

    Расчет  сумм начислений страховых  взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального  страхования РФ на фонд заработной платы.

    Согласно  статье 346¹¹ главы 26² Налогового кодекса РФ ООО "Меравит" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога [3].

    Но  несмотря на это ООО "Меравит" является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются таблица 2.4 и 2.5.

 

     Таблица 2.4 

    Процентные  ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом  рождения менее 1967 года. 

 

 

Таблица 2.5 

Процентные  ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения начиная с 1967 года на 2004г.. 

 

    Руководствуясь  данными таблицами бухгалтер  определяет сумму взносов. После  определения суммы страховых  взносов для всех трех различных  возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.

    Сумма авансового платежа по страховым  взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

    Данные  об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО "Меравит" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 [26].

    ООО "Меравит" представляет в ПФРФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правительства ПФ РФ от 22.10.02 №122п [13]. Индивидуальные сведения формируются путем ручного ввода всех необходимых данных в компьютерную программу "ОАЗИС ПФ 4.0" работником бухгалтерии и представляется в Отделение пенсионного фонда по месту регистрации организации на магнитном и бумажном носителях.

    Уплата  страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО "Меравит" отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам бюджетной классификации (табл. 2.6): 

    Таблица 2.6 

Коды  бюджетной классификации для  перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ