Дебиторская задолженность

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………………….6

1.1.Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………………6

1.2. Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………………………..10

1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности …………14

2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МУП «АСФАЛЬТОБЕТОННЫЙ ЗАВОД» БРЯНСКА………………………………..19

2.1.Краткая характеристика предприятия………………………………………..19

2.2. Анализ финансового состояния организации………………………………25

2.3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации………………………………………………………………………..32

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ МУП «АСФАЛЬТОБЕТОННЫЙ ЗАВОД» Г.БРЯНСКА………………………………37

3.1. Мероприятия по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………………….37

3.2. Эффективность предложенных мероприятий………..……………………..45

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………48

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….52

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

    

 

 

         ВВЕДЕНИЕ

 

В связи с  переходом России к построению принципиально  новых экономических отношений  повышается самостоятельность организаций и предприятий в решении вопросов реализации финансовой политики, что существенно изменяет условия их функционирования на рынке и выводит на первый план необходимость обеспечения устойчивого экономического роста и финансовой стабильности как самих предприятий, так и страны в целом.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и организации  вступают в различные виды отношений  с третьими лицами, например, с поставщиками и подрядчиками – за приобретенные  у них активы, работы и услуги; с покупателями – за проданные им товары, с заказчиками – за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к предприятию возникают у других лиц. Реализацию всех этих взаимоотношений обеспечивают наличные и безналичные расчеты.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений.

Сомнительная  дебиторская задолженность и  просроченная кредиторская задолженность  свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной  дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер возможно только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений, а также соотношение дебиторской и кредиторской задолженности оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия.

Целью курсовой работы является анализ дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии.

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи:

- изучить бухгалтерский  учет дебиторской и кредиторской 

 задолженности;

- ознакомиться  с организацией учета обязательств  на предприятии;

- определить цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

-  изучить  информационные и организационные  основы дебиторской и кредиторской  задолженности;

- проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;

- определить  меры по управлению дебиторской  и кредиторской задолженностью  в целях улучшения состояния  расчетов.

          Объектом данной курсовой работы является МУП «Асфальтобетонный завод» г.Брянска; предметом - анализ дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов.

            Теоретико-методологической и информационной базой для написания курсовой работы послужили труды российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как……… и т.д., использование положений теории бухгалтерского учета, нормативно-правовые акты РФ, статистические данные.

Методологической  основой курсовой работы  является системный подход, а также были использованы следующие методы: анализ, синтез, сравнение и комплексность.

Курсовая работа выполнена на 53 листах машинописного текста, включает введение, три главы, заключение, список литературы, содержит таблицы, рисунки и  приложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            1 ТЕОРЕТЕЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И

            КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

            1.1  Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности

 

          Дебиторская и кредиторская задолженности являются объектом бухгалтерского учета, а именно представляют собой обязательства организации. В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие обязательства трактуется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».[1]

Традиционно выделяют три источника возникновения  обязательств: договор, закон и деликт, т.е. причинение вреда. С одной стороны, обязательства поставщика перед  покупателем по передаче товара надлежащего  качества в надлежащем объеме и надлежащие сроки и, с другой стороны, обязательства покупателя перед поставщиком оплатить приобретаемый товар по определенной цене и в определенный срок вытекают из заключенного договора поставки. Их источником выступает договор. Обязательства по уплате налогов с совершаемой сделки возникают у сторон договора не по их соглашению, а в силу действия норм налогового законодательства. Таким образом, источником возникновения обязательств предприятия по уплате налогов выступает закон. Нанесение имущественного ущерба организации ее работником предполагает возникновение обязательства работника по возмещению ущерба. В этом случае имущественный вред – деликт служит источником возникновения обязательства работника перед предприятием.[1]

Для бухгалтера источник возникновения обязательства – это факт хозяйственной жизни, информация о котором служит основанием для бухгалтерских записей, отражающих обязательства предприятия, ведущего учет. Из всего спектра обязательств, в которых предприятие выступает в качестве активного и (или) пассивного субъекта, в учете показываются те обязательства, которые входят в категории активов и пассивов, т.е. составляют дебиторскую (актив) и кредиторскую (пассив) задолженности. При этом под дебиторской задолженностью понимаются суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к получению предприятием от должников. Организации, работники и физические лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.[10,с.57]

Дебиторская задолженность  — это элемент оборотного капитала, являющегося частью капитала предприятия, вложенного в его текущие активы.[4] Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

- во-первых, представляет  собой будущую экономическую  выгоду, при условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены. В противном случае дебиторская задолженность считается расходом;

- во-вторых, дебиторская  задолженность – это ресурсы,  которыми управляет предприятие;

- в-третьих,  права на экономическую выгоду  должны быть юридически закреплены (например, договором купли-продажи).[18,23-24]

Дебиторскую задолженность  можно классифицировать по критериям:

1) по причинам образования дебиторская задолженность делится на оправданную и неоправданную. К оправданной относится дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или составляет менее одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота; к неоправданной — просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д. Существует еще безнадежная дебиторская задолженность — это счета, которые покупатели не оплатили;

2) по сроку платежа дебиторская задолженность делится на отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил) и просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил);

3) по видам дебиторская задолженность подразделяется на: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; авансы выданные; прочие дебиторы.[18,с.26-29]

Увеличение  дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота, что  ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская и кредиторская задолженности взаимосвязаны. Так, рост дебиторской задолженности влечет за собой рост кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность – это суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (передаче) данной организацией другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.[19,с.101]

В состав имущества  предприятия, как имущественного комплекса  входят все виды имущества, предназначенные  для его деятельности, включая  его долги (п. 2 ст. 132 ГК РФ). Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества — это долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.[1]

Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.[18,с.34-36]

Как известно, задолженность  организации-заемщика подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. В свою очередь, задолженность может быть срочной и просроченной.

          В п. 5 ПБУ 15/01 даны критерии отнесения задолженности к тому или иному виду:

- краткосрочной  задолженностью является задолженность  по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев;  
- долгосрочной задолженностью считается задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;   
- срочной задолженностью является задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой по договору не наступил или продлен;   
- просроченной задолженностью является задолженность по кредитам и займам, по которым истек срок погашения по условиям.[21]

В состав кредиторской задолженности входят показатели по следующим ее видам:

— поставщики и  подрядчики;

— векселя к  уплате;

— задолженность  перед дочерними и зависимыми обществами;

— задолженность  перед персоналом организации;

— задолженность  перед бюджетом и социальными  фондами;

— задолженность  участникам (учредителям) по выплате доходов;

— авансы полученные;

— прочие кредиторы.

В экономическом  смысле обязательства демонстрируют  будущие потоки средств, обусловленные  кредитами, предоставленными и полученными  хозяйствующими субъектами. Исходя из определения понятия кредита, он выдается во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента. Оценка обязательств хозяйствующих субъектов при экономическом подходе строится на принципе временной ценности денег. Чем больше срок с момента возникновения обязательства до даты его погашения, тем больше обязательство обесценивается и тем меньше его экономическая оценка. В этом действует правило, согласно которому «рубль сегодня – это всегда больше, чем рубль завтра».[17,с.187-189]

 

 

         1.2 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской

               задолженности