Дебиторская задолженность

   Таблица 17 - Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

                      МУП «АБЗ» за 2008 – 2010гг.

Мероприятия	2010г.	Прогноз 2011г.	Резервы увеличения прибыли	Абсолютное отклонение (+,-)
1.Увеличение объема реализации продукции, тыс. т	117	200	9960	83
2.Снижение себестоимости продукции, руб.	2118	2075	8600	-43
3.Увеличение цены реализации, руб.	2238	2461,8	44760	223,8
Итого	-	-	63320	-

 

Из  сделанных расчетов можно сделать  вывод, что прибыль от реализации продукции за счет проведения предложенных мероприятий в 2011 году увеличится на 63320 тыс. руб. В 2010 году она составила 14040 тыс. руб., в 2010 году она равна: 14040 + 63320 = 77360-тыс. руб. Наибольшее влияние на увеличение прибыли оказало такое мероприятие, как увеличение цены от реализации продукции, резерв увеличения суммы прибыли по данному показателю составил 223,8 руб.

       Рассмотрим показатели рентабельности, которые отражают экономическую эффективность мероприятий.

Таблица 18 – Показатели рентабельности МУП «АБЗ» в 2008-2011гг.

Показатель	2008г.	2009г.	2010г.	Прогнозируемый год  2011 г.	Отклонения (+/-)
1.Рентабельность продукции, %	3,4	6,4	5,0	6,6	1,6
2.Рентабельность продаж, %	3,5	6,1	4,4	5,3	0,9
3.Рентабельность всего  капитала, %	14,3	41,4	15,3	16,3	1,0
5.Рентабельность внеоборотных  активов, %	31,2	67,2	26,4	21,6	-4,8

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод о положительной  тенденции увеличения показателей рентабельности. Рентабельность продаж повысится на 0,9%. Рентабельность продукции увеличится  на 1,6%. Рентабельность собственного капитала увеличится по прогнозам на 1,%. Это нам говорит, о том, что чистая прибыль станет больше с 1 рубля собственного капитала, а следовательно предприятие будет меньше использовать в своей деятельности заемные средства. Рентабельность внеоборотных активов также снизится на 4,8%.

Далее составим прогноз баланса МУП «АБЗ».

 

Таблица 19 – Прогноз баланса МУП «АБЗ» на 2011 г.

Показатели	2010г.	Прогнозный  год 2011г.	Отклонение, (+/-)
Запасы	10070	9565,5	-504,5
Дебиторская задолженность	130014	123513,3	-6500,7
Кредиторская задолженность	132075	25636,33	-106438,7
Денежные средства	1002	1052,1	50,1
Оборотные активы	151132	158688,6	7556,6

 

Анализ прогноза баланса показал, что величина собственных запасов снизится на 504,5 тыс. руб., следовательно, дебиторская задолженность уменьшится на 6500,7 тыс. руб., кредиторская задолженность уменьшится на 106438,7тыс.руб.; доля денежных средств в составе активов предприятия увеличится на 50,1 тыс. руб., следовательно, доля оборотных активов увеличится.

Оценим финансовую устойчивость предприятия МУП «АБЗ».

Таблица 19 –  Прогноз финансовой устойчивости МУП  «АБЗ»

Показатели	2010	Прогнозный год	Отклонение,(+/-)
Коэффициент финансовой независимости	0,32	0,44	+0,12
Коэффициент задолженности	2,17	1,54	-0,63
Коэффициент самофинансирования	0,09	0,58	+0,49

 

Исходя из расчетов, видим, что финансовое состояние  предприятия значительно улучшится, если оно будет использовать выявленные резервы. Коэффициент финансовой независимости приближается к норме (0,5), а это означает, что предприятие укрепит финансовую независимость от внешних источников. Коэффициент задолженности снизится на 0,63, и соответственно коэффициент самофинансирования повысится на 0,49. Это означает, что предприятие будет меньше зависеть от заемных источников.

 

 

         ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Предприятие вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

- по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем

- по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском  учете дебиторская задолженность  отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Для анализа  дебиторско-кредиторской задолженности  используются данные аналитического учета и бухгалтерский баланс. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности, изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Одним из инструментов анализа дебиторско-кредиторской задолженности является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности
2. Срок погашения дебиторской задолженности
3. Доля дебиторской задолженности в текущих активах
4. Доля сомнительной задолженности

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используют следующую группу показателей:

1. Среднюю кредиторскую задолженность:
2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
3. Период погашения кредиторской задолженности:
4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах

         Проанализировав показатели предприятия можно сделать выводы, что произошел огромный рост краткосрочной дебиторской задолженности предприятия на 10969,1%,за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 2262,3%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов на 48%. Из анализа также видно, что у предприятия отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность, а максимальную долю кредиторской задолженности составляла краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2008 года эта доля была 43,7%, то в конце 2010 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 91,9%  кредиторской задолженности.

Из расчетов видно, что в 2008 году оборачиваемость  дебиторской задолженности была равна 7,6 , а в 2010 году этот показатель снизился до 3,0, т.е. уменьшился в 2,5 раза. Это означает, что предприятие стало больше продукции продавать в кредит. Срок погашения дебиторской задолженности в 2008 году составил 48,3 дня, а в 2010 году стал равен 123,7 дней, т.е. увеличился в 2,6 раз. Рост данного показателя оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ее счетов.

Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности  объясняется снижением запасов, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.

           Кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер, в течение анализируемого периода максимальную долю кредиторской задолженности составляла краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2008 года эта доля была 43,7%, то в конце 2010 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 91,9%  кредиторской задолженности.

 Из данных  таблицы следует, что удельный  вес кредиторской задолженности  в общей сумме пассива увеличился  с 53,2% в 2008 году до 96,4 % в 2010г.  Задолженность по оплате труда увеличилась с  533 тыс.руб. в 2008г. до 1629 тыс.руб. в 2010г. Произошло незначительное увеличение расчетов по социальному страхованию на 48 тыс.руб. к 2010г.

Состояние перед  кредиторами по сравнению с 2008 годом  ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась в 4,8 раза и на конец 2010 года составила 3,2. Это означает рост закупок в кредит. В 4,8 раза увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 113 дней. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании.

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился к 2010г. в 20 раз и это показывает, что предприятие имеет в наличии денежных средств для оплаты своих обязательств в размере, недостаточном, чтобы погасить свою задолженность. То есть, всего наиболее ликвидных активов на конец отчётного периода 1002 тыс.руб., а кредиторская задолженность 132075 тыс.руб., из этого видно, что кредиторскую задолженность погасить не считается возможным. И даже если нам погасят дебиторскую задолженность, то это ничего не изменит, так как она очень мала.

Но если говорить об общих положениях по улучшению  финансового состояния вообще для  всех предприятий, то можно сказать, что для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить за  соотношением дебиторской и кредиторской  задолженности.

Значительное  превышение дебиторской задолженности  создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым  привлечение дополнительных источников финансирования;

2) по возможности  ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

3) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям. В условиях кризиса всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4) своевременно  выявлять недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности,  к которым в первую очередь  относятся: просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес., просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес., просроченная задолженность по оплате труда, просроченная задолженность по платежам в бюджет, просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 13.05.2008 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального Закона от 30.12.2008 г.)
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. №129- ФЗ
4. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2002. - N 4.
5. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2009 г.)
6. Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. М.: «Дело и Сервис»,2007.-256с.
7. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. М.: «Проспект», 2008.- 153с
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006.-334с
9. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности.М.: Консультант, 2008.-45с
10. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы учета и налогообложения. – М.: Вершина, 2006.-125с
11. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.М.: Финпресс,2007.-367с
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: «ДИС», 2009
13. Кулик О.М. Некоторые аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностями российских предприятий. М.: Финансист, 2008.-189с
14. Райзберг, Б. А. Современный экономический словарь: словарь / Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
15. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение. М.: Бухгалтерский учет, 2008.-405с
16. Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 2007.-176с
17. Сироткин С.А., Кельчевская Н.Р. Финансовый менеджмент на предприятии. – М.: Юнити-Дана, 2009.-287с
18. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность. М.: Финпресс,2006.-78с
19. Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность. – М.: Горячая линия бухгалтера, 2008.-196с
20. Учетная политика предприятия
21. Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2008.- 108с
22. http://mvf.klerk.ru/ - Электронный сборник ПБУ (версия 9.0 от 01.01.2011)