Финансы туристических учреждений

       3) своевременно принимать меры, направленные на повышение платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

       4) обеспечивать оптимальное производственное и социальное развитие коллектива за счет использования выявленных в результате анализа резервов;

       5) обеспечить разработку плана финансового оздоровления предприятия.

 

1.3. Методы финансовой  диагностики туристических предприятий

 

       Методом экономического анализа является диалектический способ познания, путь исследования своего предмета, то есть хозяйственных и финансовых процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости.

       Характерными  особенностями метода экономического анализа являются:

       - использование системы аналитических показателей, всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации;

       - изучение причин изменения этих  показателей;

       - выявление и измерение причинно-следственных  связей между ними.

       Методика  анализа - это система правил и  требований, гарантирующих эффективное приложение метода.

       В совокупности метод и методика представляют методологическую основу экономического анализа.

       Все аналитические методы можно сгруппировать  в две большие группы: качественные (логические) и количественные (формализованные) [20].

       К качественным (неформализованным, логическим) методам относятся аналитические приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального опыта аналитика, на профессиональной интуиции. К ним относятся:

       - метод сравнения;

       - метод построения систем аналитических таблиц;

       - метод построения систем аналитических  показателей;

       - метод экспертных оценок;

       - метод сценариев;

       - психологические и морфологические  методы и т.п.

       Методы  финансового анализа приведены в Приложении В.

       Количественные (формализованные) методы - это приемы, использующие математику. Вследствие их применения можно получить довольно точный результат или несколько результатов для дальнейшего выбора верного с помощью уже логических методов.

       Количественные  методы можно разделить на бухгалтерские, статистические, классические методы анализа, экономико-математические и т.д.

       Анализируя  финансовую отчетность, можно использовать различные методы (и логические, и формализованные).

       К наиболее часто используемым методам  финансового анализа относятся:

       - метод абсолютных, относительных и средних величин;

       - метод сравнения;

       - вертикальный анализ;

       - горизонтальный анализ;

       - трендовый анализ;

       - факторный анализ;

       - анализ с помощью финансовых  коэффициентов;

       - метод экспертных оценок.

       В процессе сбора данных получают информацию о значениях тех или иных признаков, характеризующих каждую единицу, каждый элемент исследуемого процесса или явления (совокупности). Эта информация, как правило, представлена в виде показателей. Обобщающие показатели могут быть абсолютными, относительными и средними. Многообразная характеристика всех сторон исследуемых экономических процессов и явлений может быть дана лишь с помощью всех видов обобщающих показателей. Вместе с тем, каждый вид показателей имеет определенное значение и занимает важное место в аналитическом процессе.

       Абсолютные  показатели характеризуют численность, объем (размер) изучаемого процесса. Они  всегда имеют какую-нибудь единицу  измерения: натуральную, условно-натуральную, стоимостную (денежную).

       Натуральные единицы измерения применяют в тех случаях, когда единица измерения соответствует потребительским свойствам продукта.

       Относительные показатели представляют отношение абсолютных (или других относительных) показателей, то есть количество единиц одного показателя, приходящееся на одну единицу другого показателя.

       Относительными  величинами являются не только соотношения  разных показателей в один и тот  же момент времени, но и одного и  того же показателя в разные моменты (например, темп роста).

       Относительные величины применяются в разных видах анализа, в зависимости от конкретной экономической задачи, они облегчают процесс финансового анализа. В зависимости от поставленной аналитической задачи могут использоваться разные виды относительных величин.

       Средняя величина является важным специальным статистическим показателем, используемым для обобщения данных. Средняя величина - это показатель «середины» или «центра» исследуемых данных. Она является обобщающей характеристикой изучаемого признака в анализируемой совокупности данных и отражает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в конкретных условиях места и времени.

       Метод сравнения - самый древний, логический метод анализа. Вопрос сравнения  решается по принципу «лучше или хуже», «больше или меньше». Это во многом обусловлено особенностями психологии человека, который сравнивает объекты парами. При сравнении пользуются разными приемами, например шкалами. Выделяют четыре основных характеристики шкал: описание; порядок; расстояние; наличие начальной точки [21].

       Вертикальный  анализ - представление финансового  отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

       Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

       - переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик;

       - относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

       Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

       Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной финансовой формы, так и динамику отдельных ее показателей.

       Трендовый анализ - часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового прогнозирования. Тренд - это путь развития. Тренд определяется на основе анализа временных рядов следующим образом: строится график возможного развития основных показателей организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал. Анализ временных рядов позволяет решать следующие задачи:

       - изучить структуру временного ряда, включающую тренд - закономерные изменения среднего уровня параметров, а также случайные колебания;

       - изучить причинно-следственные взаимосвязи  между процессами;

       - построить математическую модель  временного ряда.

       Каждый  результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

       Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

       Различают следующие типы факторного анализа:

       - функциональный и вероятностный,

       - прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный),

       - одноступенчатый и многоступенчатый,

       - статический и динамический,

       - пространственный и временной,

       - ретроспективный и перспективный.

       Основными этапами факторного анализа являются:

       - Отбор факторов, которые определяют  исследуемые результативные показатели.

       - Классификация и систематизация  их с целью обеспечения возможностей системного подхода.

       - Определение формы зависимости  между факторами и результативными показателями.

       - Моделирование взаимосвязей между  результативным показателем и факторами.

       - Расчет влияния факторов и  оценка роли каждого из них  в изменении величины результативного  показателя.

       - Работа с факторной моделью  (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

       Создать факторную систему - это значит представить  изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, которые воздействуют на величину этого явления и находятся с ним в функциональной зависимости.

       Финансовые  коэффициенты применяются для анализа  финансового состояния предприятия и представляют собой относительные показатели, определяемые по данным финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о прибылях и убытках.

       Применение  финансовых коэффициентов основано на теории, предполагающей существование определенных соотношений между отдельными статьями отчетности.

       Предпочтительные  значения коэффициентов зависят  от отраслевых особенностей предприятий, от размеров предприятий, оцениваемых обычно годовым объемом продаж и среднегодовой стоимостью активов. На предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, может влиять общее состояние экономики, фаза экономического цикла.

       Критерии  оценки финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов обычно подразделяют на следующие группы [12]:

       - платежеспособность;

       - прибыльность, или рентабельность;

       - эффективность использования активов;

       - финансовая устойчивость;

       - деловая активность.

       Экспертные  методы используются в тех случаях, когда не подходят инструментальные и при измерениях нельзя опереться  на физические явления или они  пока очень сложны.

       Экспертные методы основываются на интуиции, в них преобладают субъективные начала. Примером использования экспертного метода может служить экспертная оценка стоимости недвижимости.

       Итак, выделяют два уровня использования экспертных оценок: качественный и количественный. Применение экспертных оценок в тех областях, где могут быть использованы инструментальные средства и информационные технологии, нередко обусловлено неумением правильно ими пользоваться.