Налог на доходы физических лиц на примере предприятия ООО «Нормал Вент-Регион»

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению

С целью вынесения заключения о правильности порядка исчисления и уплаты НДФЛ согласно требованиям действующего законодательства на анализируемом предприятии ООО «Нормал Вент-Регион» с 1 октября 2009 г. по 09 октября 2009г. проводилась налоговая проверка.

Процедура проведения проверки правильности исчисления НДФЛ на ООО «Нормал Вент-Регион» включала в себя анализ следующих документов:

- бухгалтерского баланса (форма N 1);

- отчета о прибылях и убытках (форма N 2);

- главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;

- ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;

- регистров бухгалтерского учета по счетам 70, 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

- налоговых деклараций;

- реестров по НДФЛ;

- ведомостей по начислению заработной платы;

- трудовых договоров;

- штатного расписания;

- кадровых приказов;

- приказов по отдельным видам начислений и удержаний;

- коллективного договора или положения о премировании;

- налоговых карточек;

- других документов, подтверждающих применение организацией налоговых льгот.

Налоговой инспекцией в отношении ООО «Нормал Вент-Регион» проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., по результатам которой составлен акт от 05.12.2008 г. N 03-1-30/32.

По результатам проверки выявлено следующее:

Применяемый организацией порядок налогообложения нормам соответствует действующему законодательству.

Налоги уплачиваются в бюджет своевременно.

В некоторых случаях обнаружено отсутствие документов, подтверждающих право применения стандартных налоговых вычетов.

Действуя в качестве налогового агента ООО «Нормал Вент-Регион», не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с полученного его работниками дохода в виде переданных им под отчет денежных средств на командировочные расходы при отсутствии документов, подтверждающих фактическое расходование этих средств на нужды организации.

На предприятие ООО «Нормал Вент-Регион» наложен штраф в размере 1500 руб. за отсутствие документов, подтверждающих право применения стандартных налоговых вычетов; и предписано доначислить налог на доходы физических лиц в размере 19 349 тыс. руб.

Таким образом, за три анализируемых года сумма налогов, уплачиваемых предприятием ООО «Нормал Вент-Регион» увеличилась в 2,4 раза. Это увеличение произошло, главным образом, за счет увеличения доли налога на добавленную стоимость, рост которого, в свою очередь, связан с увеличением товарооборота анализируемого предприятия.

Доля налога на доходы физических лиц в общей сумме налогов составляла 6,2 % в 2006 г. и 6,4 % в 2008 г.

Несмотря на то, что, доля НДФЛ в налоговых выплатах предприятия ООО «Нормал Вент-Регион» не высока, он играет важную роль в формировании бюджета региона - обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами и содействует решению социально- экономических проблем в обществе.

ООО «Нормал Вент-Регион» исчисляет, удерживает у работников и уплачивает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является ООО «Нормал Вент-Регион».

В отношении всех доходов работников ООО «Нормал Вент - Регин» применяется ставка 13 %. При определении налоговой базы для исчисления НДФЛ работникам предприятия предоставляются стандартные, социальные и имущественные вычеты

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие ООО «Нормал Вент – Регион»- является представительством компании "Нормал Вент" в г. Санкт-Петербурге.  Компания "Нормал Вент" - ведущий в России производитель комплектующих для систем вентиляции.

За три года общий товарооборот ООО «Нормал Вент - Регион» увеличился более, чем в 10 раз. Это связано, в первую очередь, с эффективным маркетингом предприятия и высоким качеством продукции. Кроме того, продукция предприятия пользуется устойчивым спросом в силу возросшей популярностью систем вентиляции в последнее время.

За три года персонал предприятия увеличился на 50 %, что связано с покрытием потребности в персонале в связи с увеличением объема производства. Предприятие практически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. Покрытие плановой потребности в кадрах компания осуществляет на основе перспективного плана персонал-маркетинга, который определяет оптимальные пути обеспечения кадровой потребности на основе исследования рынка труда.

В результате анализа обеспеченности основными средствами выявлен рост фондоотдачи, что обусловлено превышением темпов роста объема продаж над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. Это связано с совершенствованием структуры основных фондов (реализацией излишнего оборудования, своевременной и четкой организацией планово-предупредительного ремонта).

За период 2006-2008 гг. наблюдается существенный рост товарооборота предприятия (в 11 раз), сопровождающийся увеличением персонала (в 1,5 раза) и издержек производства (в 12 раз).

Рост себестоимости продукции ООО «Нормал Вент-Регион» за анализируемый период обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги, а также увеличения объема товарной продукции.

По всем показателям рентабельности предприятия наблюдается уменьшение коэффициентов, т.е., несмотря на наращивание оборотов по объемам реализации, деятельность ООО «Нормал Вент - Регион» становится все более затратной, издержки предприятия все труднее контролировать, доля прибыли в каждом заработанном рубле уменьшается.

За три анализируемых года сумма налогов, уплачиваемых предприятием ООО «Нормал Вент-Регион» увеличилась в 2,4 раза. Это увеличение произошло, главным образом, за счет увеличения доли налога на дбавленную стоимость. Доля налога на доходы физических лиц в общей сумме налогов составляла 6,2 % в 2006 г. и 6,4 % в 2008 г. Несмотря на то, что, доля НДФЛ в налоговых выплатах предприятия ООО «Нормал Вент-Регион» не высока, он играет важную роль в формировании бюджета региона - обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами и содействует решению социально- экономических проблем в обществе.

ООО «Нормал Вент-Регион» исчисляет, удерживает у налогоплательщиков (работников) и уплачивает сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является ООО «Нормал Вент-Регион».

В отношении всех доходов работников ООО «Нормал Вент - Регин» применяется ставка 13 %.

Исчисление сумм налога производится бухгалтерией ООО «Нормал Вент-Регион» нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с налоговым законодательством к работникам предприятия применяются все виды налоговых вычетов. В основном на предприятии применяются стандартные вычеты на работника и его ребенка.

Налоговой инспекцией в отношении ООО «Нормал Вент-Регион» проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., по результатам которой составлен акт от 05.12.2008 г. N 03-1-30/32.

В качестве предложений по усилению потенциала НДФЛ, увеличения фискальной роли налога на доходы физических лиц в России, рационального распределения налоговых обязательств между различными категориями налогоплательщиков, повышения социальной направленности подоходного налогообложения считаем необходимым:

- введение прогрессивной шкалы налогообложения - чем больше доход у работника, тем больше процентная ставка налога, что позволит увеличить роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета, восстановить социальную справедливость и решить проблему колоссального разрыва в доходах граждан.

- усиление ответственности за налоговые правонарушения – более суровое наказание за выплату работодателями заработной платы в «конвертах», позволит увеличить платежи в бюджет по налогу на доходы физических лиц;

- при исчислении налогооблагаемой базы учитывать совокупный доход семьи, что окажет влияние на перераспределение доходов разных имущественных групп населения;

- проведение семинаров для работников предприятия по порядку исчисления НДФЛ, применению вычетов, заполнению и подаче декларации о доходах.

Внедрение данных предложение должно способствовать улучшению взимания налога на доходы физических лиц.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.             Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2. – М.: Эксмо, 2007.

2.             Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.- М.: Омега-Л, 2007.

3.             Трудовой Кодекс Российской Федерации. - М.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2007.

4.             Анализ финансовой отчетности: учеб. / Никифорова Н.А., Донцова Л.В.-  СПб.: Питер, 2006.

5.             Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебное пособие. - Спб.: Питер, 2005.

6.             Деньги, кредит, банки: учебник  / Под ред. проф. Г.Н. Белоглазовой. - М.: Юрайт-издат, 2007.

7.             Дранко О.И. Финансовый менеджмент. Технология управления финансами предприятия.- М.: Юнити, 2006.

8.             Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

9.             Журавлева Н.В. Кредитование и расчетные операции в России. – М.: Экзамен, 2006.

10.        Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управление предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2006.

11.        Кравченко Л. М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле.- М.: Новое знание 2007.

12.        Ковалёв В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2006.

13.        Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: Проспект, 2008.

14.        Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: Проспект, 2007.

15.        Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга, 2005.

16.        Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия. – СПб.: Бизнес-пресса, 2006.

17.        Крылов Э.И., Власова Э.В., Журавлева М.А. Анализ экономической информации и инвестиционная деятельность предприятия. – М.: Финансы и Статистика, 2008.

18.        Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. - М.: Инфра –М, 2006.

19.        Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие. - М.: Издательский центр «Академия», 2006.

20.        Основы организации труда: Экономические и правовые аспекты. Практическое пособие. / под ред. В.И. Шкатуллы – М.: Норма, 2008.

21.        Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях: учеб.пособие. / Колбачев Е.Б., Колбачева Т.А., Новик Е.В.- М.: Феникс, 2008.

22.        Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб.  – М.МЦЭФР, 2006.

23.        Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие.-  М.: ИД ФБК- ПРЕСС,2008.

24.        Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ.- М.: Бератор Паблишинг, 2008.

25.        Романенко И.В. Экономика предприятий. – М.: Финансы и Статистика, 2007.

26.        Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра –М, 2007.

27.        Семенихин В.В. Все налоги России 2009. – М.: Эксмо,2009.

28.        Труд и заработная плата на промышленном предприятии: учеб.пособие / Л.В. Стрелкова, Ю.А. Макушева. – М.: Юнити, 2008.

29.        Финансы  / Под ред. А.И. Архипова, И.А. Погосова.- М.: ТК Велби, Проспект, 2007.

30.        Финансовый менеджмент организации. Теория и практика. / Никулина Н.Н., Сухоедов Д.В.- М.: Юнити-Дана, 2007.

31.        Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негалиев Е.В. Методика финансового анализа предприятий.- М.: ИНФРА-М, 2005.

32.        Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприя­тия. - М.: Финансы и статистика. 2005.

33.        Экономика предприятия: учеб. / В.К. Скляренко, В.М. Прудников – М.: ИНФРА-М, 2007.

34.        Экономика фирмы: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

35.        Пансков В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц // Налоги и налогообложение. 2009. – 7.