Налог на доходы физических лиц на примере предприятия ООО «Нормал Вент-Регион»

Источник: собственная разработка

Эффективность использования основных производственных фон­дов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.[12]

Анализ эффективности использования основных производственных фондов приведен в табл. 4.

Анализ показателей фондоотдачи показывает, что в 2008 г. с каждого рубля основных производственных фондов получено 6643,8 руб. прибыли, что на 6507,6 руб.  больше, чем в 2006 г.

Рост фондоотдачи обусловлен превышением темпов роста объема продаж над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. Это связано с совершенствованием структуры основных фондов (реализацией излишнего оборудования, своевременной и четкой организацией планово-предупредительного ремонта).

Таблица 4

Эффективность использования основных производственных фон­дов

ООО «Нормал Вент - Регион»

Источник: собственная разработка

Анализ показателей фондоемкости показывает, что в 2008 г. фондоемкость снизилась на 97 %, что является важным направлением повышения эффективности производства, его интенсификации.
           Анализ показателей фондорентабельности показывает, что в 2008 г.
размер прибыли от реализации продукции, приходящейся на единицу стоимости основных производственных средств предприятия увеличился на 1421 %.

Таким образом, предприятие ООО «Нормал Вент-Регион» эффективно использует свои основные производственные фонды.

2.3. Основные экономические показатели

Прибыль – является основным фактором экономического и социального развития предприятия, важнейшим показателем финансовых результатов деятельности фирмы. За счет прибыли окупаются затраты на производство и сбыт товара, оплачивается труд работников. От размера прибыли зависят возможности каждого в обеспечении собственной хозяйственной деятельности в условиях конкуренции.

Результативность деятельности предприятия ООО «Нормал Вент –Регион» рассмотрим в табл. 5.

Таблица 5

Основные экономические показатели ООО «Нормал Вент –Регион»

Источник: собственная разработка

За три анализируемых года наблюдается существенный рост товарооборота предприятия (в 11 раз), сопровождающийся увеличением персонала (в 1,5 раза) и издержек производства (в 12 раз).

Рост товарооборота ООО «Нормал Вент-Регион» связан с эффективной и грамотной сбытовой политикой предприятия, высоким и устойчивым спросом на вентиляционные системы, обеспечивающие нормальную жизнедеятельность человека, мотивацией персонала отдела маркетинга. Все это и обусловило увеличение прибыли в 6 раз за 3 года.

Вместе с тем, себестоимость продукции ООО «Нормал Вент-Регион» за 2006-2008 гг. увеличилась в 12 раз, что обусловлено повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги, а также увеличением объема товарной продукции (рис. 6).

Рис. 6. Динамика себестоимости  продукции ООО «Нормал Вент - Регион»

По всем показателям рентабельности предприятия наблюдается уменьшение коэффициентов: рентабельности активов – в 3раза, по чистой прибыли – в 2 раза, по прибыли от продаж - в 3 раза.

Т.е., несмотря на наращивание оборотов по объемам реализации, деятельность ООО «Нормал Вент - Регион» становится все более затратной, издержки предприятия все труднее контролировать, доля прибыли в каждом заработанном рубле уменьшается.

ГЛАВА 3. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРЕДПРИЯТИИ

ООО «НОРМАЛ ВЕНТ-РЕГИОН»

3.1. Роль налога на доходы физических лиц

В настоящее время процессы экономических преобразований коренным образом изменили обстоятельства формирования финансовых фондов, обуславливающих незначимую роль подоходного и прямых налогов с населения вообще. Подоходный налог сейчас обеспечивает основную массу налоговых поступлений почти во всех государствах.

Ведущее место подоходного налога обусловлено рядом обстоятельств. [22]

Во-первых, это личный налог, т.е. налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях.

Во-вторых, подоходный налог позволяет максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения – всеобщность и равномерность.

Традиционно подоходный налог – это налог государственный, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Возможность местных органов власти и управления определять условия взимания государственного подоходного налога либо весьма ограниченна, либо вообще исключена. Подоходный налог имеет большое влияние на политическую и экономическую стабильность, на перераспределение доходов.

ООО «Нормал Вент-Регион» является плательщиком следующих налогов:

- федеральные налоги:

  - налог на добавленную стоимость

  - единый социальный налог;

  - налог на прибыль;

- региональные налоги:

  - налог на имущество организаций.

Кроме того, ООО «Нормал Вент-Регион» является налоговым агентом для своих сотрудников в части начисления и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (табл. 6).

Таблица 6

Состав и структура налогов, уплачиваемых ООО «Нормал Вент-Регион»

Источник: собственная разработка

За три анализируемых года сумма налогов, уплачиваемых предприятием ООО «Нормал Вент-Регион» увеличилась в 2,4 раз. Это увеличение произошло, главным образом, за счет увеличения доли налога на добавленную стоимость в общей сумме налогов.

Увеличение доли НДС связано с увеличением товарооборота ООО «Нормал Вент-Регион».

Доля налога на доходы физических лиц в общей сумме налогов составляла 6,2 % в 2006 г. и 6,4 % в 2008 г.

Несмотря на то, что, доля НДФЛ в налоговых выплатах предприятия ООО «Нормал Вент-Регион» не высока, он играет важную роль в формировании бюджета региона - обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами и содействует решению социально- экономических проблем в обществе.

3.2. Объект налогообложения и налогоплательщики НДФЛ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты.

Объектом налогообложения налогом с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников как в России, так и за ее пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

Налоговый кодекс устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению. К ним относятся: [18]

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия;

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и от иного использования имущества, находящегося на российской территории, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

- суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества, находящегося как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств.

Основным объектом обложения является вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия и бездействия.

Важно подчеркнуть, что понятия   «доход»   и  «налоговая база» вовсе не означают одно и то же.

При определении налоговой базы учитываются не только все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, но также и доходы в виде материальной выгоды. При этом если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу данного налогоплательщика.