Організація фінансової роботи на підприємстві

Зміст

 

 

Вступ

 

В умовах ринкової економіки істотно зростає роль і значення управлінських рішень, прийнятих на всіх рівнях, в області  фінансів. Це зв'язано з тим, що фінанси  є головним економічним інструментом перетворення суспільних відносин. У найбільш загальному виді фінанси являють собою систему економічних відносин, зв'язаних з формуванням, розподілом і використанням грошових фондів у процесі їхнього кругообігу.

Об’єкт дослідження - Автотранспортне комунальне підприємство обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради, ідентифікаційний код за ЄДРПОУ: 13548722.

Місцезнаходження 10029, Україна, м.Житомир, вул.Щорса,37

Фінансовий  менеджмент являє собою процес управління формуванням, розподілом і використанням  фінансових ресурсів суб'єкта, що хазяює, і оптимізації обороту його коштів.

Будучи складовою  частиною системи загального менеджменту  підприємств і об'єднань фінансовий менеджмент займає в ній центральне місце. Він дозволяє координувати результати і підвищувати ефективність виробничого менеджменту, маркетингового менеджменту, менеджменту персоналу й інших складових частин загального менеджменту суб'єкта господарювання. Ефективний фінансовий менеджмент дозволяє формувати високі темпи виробничого розвитку суб'єкта, що хазяює, забезпечувати постійний ріст власного капіталу, істотно підвищувати конкурентну позицію на ринку, забезпечувати стабільний економічний розвиток у стратегічній перспективі.

 

Розділ 1. Організація фінансової роботи на підприємстві та склад його фінансових ресурсів

 

Об’єктом дослідження  є автотранспортне комунальне підприємство обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради (скорочено АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради).

Ідентифікаційний  код за ЄДРПОУ: 13548722.

Підприємство знаходиться за адресою 10029, Україна, м.Житомир, вул.Щорса,37

Головний розпорядник  коштів (повне найменування та ідентифікаційний код за ЄДРПОУ): Управління охорони  здоров»я  Житомирської облдержадміністрації,  код 02012846.

Підприємство  здійснює перевезення автомобілями швидкої допомоги та вантажними автомобілями (при здійсненні матеріально-технічного постачання лікувальних закладів продуктами харчування, білизною, лікарськими препаратами та обладнанням).

Фінансовий  механізм підприємства - це система управління фінансами, призначена для організації взаємодії фінансових відносин і грошових фондів з метою оптимізації їхнього впливу на кінцеві результати його діяльності. Оптимальна взаємодія фінансових відносин досягається використанням усіх фінансових категорій (виручка, прибуток, амортизація, оборотні кошти, кредит, бюджет, податки), нормативів, різного роду стимулів, пільг, санкцій та інших фінансових важелів.

Облікова політика на підприємстві була незмінною протягом звітного періоду і відповідає вимогам П(С)БО та М(С)БО. Фінансова звітність підприємства була підготовлена згідно з Законом України від 16.07.99 р."Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та порядком надання фінансової звітності, затвердженим постановою КМУ від 28.02.00 р. № 419.При складанні звітності за 2011 рік підприємство керувалося М(С)БО.

Фінансове планування в комунальних підприємствах  починається з грошових надходжень, при цьому їхній склад і  структура залежать від функціонального  призначення підприємства.

У транспортних підприємств крім однакових статей витрат, що властиві всім підприємствам комунального господарства (таких як заробітна плата, нарахування на заробітну плату, господарські витрати) мають місце специфічні статті витрат, що належать тільки автотранспортним підприємствам. Наприклад, автотранспортні підприємства в складі витрат мають витрати на придбання паливно-мастильних матеріалів, що складають 31,0% витрат на АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради, у складі витрат є така стаття, як витрати на придбання електроенергії. Відзначимо, що структура витрат на транспортних підприємствах різного призначення не однакова.

Склад витрат, що включаються в собівартість виробництва  і реалізації робіт і послуг визначаються відповідно до „Інструкції з планування, обліку і калькуляції собівартості робіт (послуг) на підприємствах і в організаціях житлово-комунальних господарств”, затвердженої наказом Держжитлокомунгоспу України № 124 від 31 березня 1997 року.

Витрати на виконання  робіт і послуг у вартісному виразі формують собівартість. Цей показник – один з головних економічних показників господарської діяльності підприємств житлово-комунального господарства.

Планування  собівартості може здійснюватися нормативним  методом, коли розмір витрат по кожній її складовій визначається на підставі встановлених законодавством України, а також прийнятих на підприємствах норм використання сировини, матеріалів, паливно-мастильних матеріалів, розцінок з оплати праці, нормативів витрат на управління й обслуговування виробництва й інші норми.

За окремими елементами витрат, за якими неможливе  їх об’єктивне нормування, планування здійснюється на підставі фактичних  витрат за минулі роки, кошторисів цих  витрат або інших фактів. Наявність  цих норм і нормативів на підприємстві стає об’єктивною умовою його функціонування.

Витрати, що включаються  до складу собівартості робіт і послуг, на підприємствах комунального господарства групуються по таких елементах:

ºматеріальні  витрати;

ºвитрати на оплату праці;

ºвідрахування на соціальні потреби;

ºамортизація  основних фондів і нематеріальних активів;

ºінші витрати.

До елемента „Матеріальні витрати” відносяться  витрати:

ºпов’язані  з підготовкою й освоєнням  нових видів робіт і послуг;

ºна розробку і  використання природної місцевої сировини і матеріалів;

ºна удосконалення  технологій і організацію виробництва;

ºна обслуговування виробничого процесу, що містять  у собі витрати на матеріали, паливо, електроенергію;

ºна перевезення  матеріалів і сировини;

ºна проведення поточного ремонту, технічного огляду і технічного обслуговування основних фондів, забезпечення робітників спец. одягом, взуттям, обмундируванням. У зв’язку з тим, що матеріальні витрати на виробництво підприємств житлово-комунального господарства складають незначну частину, їхнє планування здійснюються методом прямого нарахування.

До елемента витрат „Витрати на оплату праці” належать витрати на виплату основної і  додаткової заробітної плати, з урахуванням  прийнятої підприємством системи  оплати праці, включаючи будь-які  види грошових і матеріальних доплат. Витрати на оплату праці плануються відповідно до штатного розкладу з урахуванням норм трудових витрат на проведення кожного виду робіт і нормативів обслуговування тарифних ставок, командировочних витрат, посадових окладів, надбавок і доплат, що передбачені законодавством і зумовлені колективним договором, а також витрати на оплату праці позаштатних працівників.

Сума основної заробітної плати працівників з  погодинною оплатою праці розраховується виходячи з планового обсягу виконання робіт і надання послуг, норм виробітку, а також середньо-годинної (денної) тарифної ставки.

До елемента „Відрахування на соціальний захист”  належать відрахування на різні види обов’язкового державного соціального  страхування і Пенсійного фонду  України.

Планування  цієї групи витрат здійснюється також  методом прямого нарахування. Для  цього сума заробітної плати збільшується на відповідний норматив, установлений державою.

До елемента „Амортизація основних фондів і нематеріальних активів” належать витрати на повне відновлення основних фондів у вигляді амортизаційних відрахувань від балансової вартості основних виробничих фондів по встановленим нормам і витратам, пов’язаним зі зносом нематеріальних активів, що входять до суми амортизаційних нарахувань. Ці показники визначаються щомісяця за нормами, розрахованими виходячи з їхньої первісної вартості і термінів корисного використання (але не більше 10 років безперервної експлуатації) або нормативного терміну діяльності підприємства. Нематеріальні активи – це вартість інтелектуальної власності.

До елемента „Інші витрати” належать витрати  з перевезення працівників до місця роботи, набору робочої сили, страхування майна підприємства, виготовлення і придбання бланків  цінних паперів, оплати відсотків за кредитом, оплати послуг комерційних банків і інші витрати.

Планова необхідність у власних оборотних коштах визначається виходячи з установлених нормативів, виражених у днях. Норматив, що відноситься  до малоцінного інвентарю, інструменту, спецодягу, установлюється, виходячи з числа працюючих і середньої норми запасу матеріальних цінностей у грошовому вираженні на одного працюючого.

 

Розділ 2. Система розрахунків  за продукцію, роботи, послуги

 

На думку  багатьох спеціалістів, сучасні економічні умови вимагають удосконалення організації готівкового обігу як складової платіжної системи країни з приведенням його у відповідність до потреб ринкової економіки. Складність проблеми полягає в тому, що необхідність раціоналізації платіжної системи вимагає, з одного боку, відмови від надмірного адміністративного регулювання готівкового обігу і подальшої лібералізації операцій з готівкою, а з іншого - суттєвого їх скорочення на користь безготівкових форм розрахунків.

Таблиця 2

Основні переваги і недоліки окремих  форм розрахунків

Форма розрахунків	Переваги	Недоліки
1. Платіжні доручення	Універсальний характер; відносно простий та швидкий документообіг
2. Вимоги - доручення	Підвищення відповідальності суб’єктів розрахункових відносин; відповідність фінансовим і господарським інтересам постачальників і покупців; прискорення оформлення розрахункових документів	Неможливість гарантії платежу Можливість несвоєчасної оплати рахунків платниками
3. Розрахункові чеки	Відносне прискорення  темпів розрахунків і надходження  коштів на рахунки постачальника	Недостатня гарантія платежу; неможливість розрахунків  чеками на велику суму; складність оформлення чека
4. Акредитиви	Гарантія своєчасної оплати Відносна простота	Невигідність покупцям
5. Векселі	Зменшення потреби в  грошах; прискорення обороту товарів; фактор безумовності платежу; серйозні наслідки протесту	Невизначеність і суперечливість вітчизняного законодавства; труднощі у випадку  стягнення боргу за векселем

 

Як відзначалось нами вище, сучасний стан касових операцій з готівкою в Україні характеризується тенденцією до зниження готівкового обігу на підприємствах. Перспективи подальшого скорочення готівково-грошового обігу пояснюються встановленням НБУ для всіх господарських суб'єктів єдиних правил щодо обігу готівки, її збереження і раціонального витрачання, жорстким контролем за цільовим використанням готівки, отриманої підприємством з банку, “картковими” зарплатними проектами багатьох банків тощо. Зокрема, контроль за дотриманням правил ведення касових операцій дозволить зменшити масштаби використання готівки підприємствами та організаціями, а отже, обмежити роль готівкового обігу як засобу обслуговування руху тіньового капіталу, приховування доходів та ухиляння від сплати податків до бюджету. Однією з найважливіших умов, що ставилося керівництвом Автотранспортне комунальне підприємство обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради  і було прийнято керівниками фірм-постачальників – не менш ніж тижнева відстрочка платежу після постачання партії сировини. Це дає можливість підприємству встигнути акумулювати суму засобів достатню, щоб вчасно розрахуватися з основними постачальниками і не допустити зривів постачань надалі. Плановий графік розрахунків Автотранспортного комунального підприємства обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради  за матеріали на наступний рік наведений в таблиці 3.

Таблиця 3

Плановий графік розрахунків Автотранспортного комунального підприємства обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради за матеріали на 4 квартал 2011 року – 2012 рік

Графік виплат	2011 рік	2012 рік
	Квартал 4	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
1	2	3	4	5	6
Виплата за матеріали 4 кварталу 2011 року (грн.)	1159
		1159

   Продовження таблиці 3

Виплата за матеріали 1 кварталу 2012 року (грн.)			1914
Виплата за матеріали 2 кварталу 2012 року (грн.)				1978
Виплата за матеріали 3 кварталу 2012 року (грн.)					1641
Виплата за матеріали 4 кварталу 2012 року (грн.)