Організація фінансової роботи на підприємстві

Комунальні  підприємства в Україні мають  самостійні фінансові баланси, їхні рахунки не об'єднуються з бюджетними рахунками органів місцевого самоврядування.

Автотраспортне  комунальне підприємство обласних лікувальних  закладів Житомирської обласної ради, є самостійною юридичною особою і фінансуються за рахунок місцевих бюджетів на основі кошторисів.

Фінанси комунальних  підприємств обліковуються в складі фінансів державного сектора економіки. Комунальні платежі - платежі, що стягуються місцевими органами влади як плата за надані послуги фізичним та юридичним особам.

В Україні система  комунальних платежів одержавлена. Виконавчі органи сільських, селищних і міських рад отримали право на встановлення в порядку і межах, визначених законодавством, тарифів з оплати побутових, комунальних, транспортних та інших послуг, що надаються підприємствами та організаціями комунальної власності відповідної територіальної громади.

Джерело фінансування Автотраспортного комунального підприємства обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради: кошти обласного бюджету.

Планування  витрат місцевих бюджетів на фінансування підприємств комунальної форми власності має свої особливості, тому що починається з визначення доходів цих підприємств.

Як правило, доходи підприємств комунальної  форми власності значно менші  за витрати, тому після ретельної  перевірки розрахунків підприємств  місцеві фінансові органи планують державну дотацію в розмірі, необхідному для збалансування їхніх доходів і витрат. При цьому окремо планується дотація з урахуванням не тільки функціонального призначення підприємств, а й напрямку надання дотації.

Транспортним  підприємствам бюджетна дотація планується на покриття експлуатаційних витрат, на капітальний ремонт житла, на придбання матеріалу для ремонту і на капітально-ремонтні роботи в інших групах комунального господарства.

Тобто дотації  з місцевих бюджетів комунальним  підприємствам плануються в залежності від їхнього функціонального  призначення. Крім того, у дотації  комунальним підприємствам може передбачатися прибуток, розмір якого  залежить від стану місцевого  бюджету, звідки планується дістати прибуток.

 

Розділ 8. Аналіз фінансового  стану підприємства

 

Проаналізуємо основні  показники фінансово-господарської  діяльності товариства. Динаміка основних фінансових показників діяльності АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради за період 2009-2011 рр. наведена в таблиці 1. Вихідні дані: баланс та звіт про фінансові результати АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради, наведені в Додатках.

Таблиця 11

Основні показники фінансово-господарської  діяльності  
АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

Найменування  показника	Період		Відхилення		Період	Відхилення
	2009 р	2010 р	Абсолютні	Відносні, %	2011 р	Абсолютні	Відносні, %
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.	15927	16104	177	1,11	19028	2924	18,16
Собівартість  реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг), тис.грн.	14100	14120	20	0,14	14200	80	0,57
Чистий прибуток (збиток), тис.грн	1488,9	1633,8	144,9	9,73	4499,6	2865,8	175,41
Необоротні  активи, тис.грн.	18500	25695	7195	38,89	25870	175	0,68
Оборотні активи, тис.грн.	27385	31050	3665	13,38	36360	5310	17,10
Довгострокові зобов'язання, тис.грн.	500	710	210	42,00	814	104	14,65
Поточні зобов'язання, тис.грн.	6969	7428	459	6,59	7910	482	6,49
Виручка від  реалізації	20000	20200	200	1,00	24000	3800	18,81
Валовий прибуток	1827	1984	157	8,59	4828	2844	143,35
Рентабельність  продажів	1,13	1,14	0,01	0,97	1,34	0,20	17,49

 

Дані табл. 11. свідчать про те, що АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради ефективно та успішно функціонує в сучасних умовах господарювання:

Спостерігається стійке зростання  виручки від реалізації продукції, чистого прибутку, які зростають  більшими темпами, ніж собівартість продукції. Станом на 01.01.2012 спостерігаємо різке зростання показників чистого прибутку – в 1,75 рази, виручки від реалізації – на 18%, та рентабельності продажів на 17,49%.

З таблиці 1. можемо зробити висновок про те, що протягом аналізованого  періоду 2009 – 2011 рр. на підприємстві АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради постійно збільшувався обсяг реалізації. За три роки збільшення склало 4000 тис грн., або 20%. Відповідно до темпів зростання обсягів реалізації зростає чистий дохід та чистий прибуток підприємства. У 2011 р збільшення чистого доходу становить 2924 тис грн., або 18,16%. Чистий прибуток за цей період збільшився на 2865,8 тис грн.

Фірма щорічно збільшує кількість  персоналу на 2 особи при загальній  чисельності працюючих у 2009 р. 10 осіб, а у 2011 – 14 осіб.

Збільшенням обсягів і масштабів  діяльності АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради обумовлене збільшення вартості його основних фондів а 7195 тис грн. у 2010 році порівняно з 2009 р., та на 175 тис грн. у 2011 р. порівняно з 2010 р. загальне збільшення за три роки відповідно становить 7370 тис грн., або 39,8% від показника 2009 р.

Здійснимо аналіз ліквідності балансу  АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради.

Аналіз ліквідності підприємства передбачає два такі етапи:

• складання балансу ліквідності;
• розрахунок та аналіз основних показників ліквідності.

Ліквідність балансу - це рівень покриття зобов'язань підприємства його активами, строк перетворення яких на гроші  відповідає строкам погашення зобов'язань.

Для визначення ліквідності балансу  необхідно порівняти підсумки за кожною групою активу і пасиву балансу.

Для початку складемо агрегований  баланс та проаналізуємо виконання  підприємством основних вимог щодо ліквідності балансу.

Таблиця 12

Агрегований баланс для аналізу ліквідності АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

Актив	Сума на 31.12.2009 р, тис. грн	Сума на 31.12.2010 р, тис.грн	Сума на 31.12.2011 р, тис. грн	Пасив	Сума на 31.12.2009 р, тис.грн	Сума на 31.12.2010 р, тис. грн	Сума на 31.12.2011 р, тис.грн
А1	13120	14380	16750	П1	2140	1110	1142
А2	1215	1360	1550	П2	4839	6332	6786
А3	13050	15310	18060	П3	500	710	814
А4	18500	25695	25870	П4	38406	48593	53488
Баланс	45885	56745	62230	Баланс	45885	56745	62230

 

Перевіряємо виконання вимог ліквідності балансу на кожну звітну дату – табл. 13.

Таблиця 13

Перевірка виконання умов ліквідності  балансу АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

Умови ліквідності	Виконання умов ліквідності
	Сума  на 31.12.2009р, тис. грн			Сума на 31.12.2010р, тис. грн			Сума на 31.12.2011р., тис. грн
А1 > П1	13120	>	2140	14380	>	1110	16750	>	1142
А2 > П2	1215	<	4839	1360	<	6332	1550	<	6786
А3 > П3	13050	>	500	15310	>	710	18060	>	814
А4 < П4	18500	<	38406	25695	<	48593	25870	<	53488

 

Аналіз даних табл. 14. свідчить про невиконання підприємством умови А2 > П2, тобто незабезпеченість короткострокових пасивів швидкореалізовуваними активами.

Динаміку показників ліквідності  наведено на рис. 3

Рис. 3. Показники ліквідності АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

 

Отже, з рис. 3. випливає, що коефіцієнт швидкої ліквідності збільшується протягом 2009 – 2011 років та перевищує нормативне значення. Коефіцієнт абсолютної ліквідності перевищує нормативне значення вдвічі, що свідчить про достатність власних коштів у підприємства для розрахунків за зобов’язаннями. Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності також свідчить про можливість підприємства розрахуватися з боргами. Отже, аналіз результатів розрахунків, наведених в табл. 13. свідчить про те, що аналізоване підприємство АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради є ліквідним.

Коефіцієнт покриття (коефіцієнт поточної ліквідності) вимірює загальну ліквідність  і показує, якою мірою поточні кредиторські зобов'язання забезпечені поточними активами, тобто скільки грошових одиниць активів приходиться на 1 грошову одиницю поточних зобов'язань. Значення даного показника станом на 01.01.2011 для аналізованого підприємства є вищим за нормативне і складає 4,60. Це означає, що кредиторська заборгованість на підприємстві забезпечена поточними активами, тобто на 1 одиницю поточних зобов'язань приходиться 3,93 одиниць активів станом на 01.01.2010 р., 4,18 у 2010 р. та 4,60 станом на 01.01.2012.

Коефіцієнт швидкої ліквідності  показує, яка частина поточних активів  за мінусом запасів і дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців, покриває поточні зобов'язання. Значення даного показника для АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради  перевищує нормативне. Динаміка, наведена на рис. 2.3. свідчить про зростання даного показника в часі.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності  характеризує платоспроможність підприємства по короткострокових зобов'язаннях, тобто в 2009 році підприємство мало можливість погасити 188% короткострокової заборгованості, тобто запас активів для погашення цього виду заборгованості був вдвічі більшим. Динаміка цього показника також є позитивною протягом аналізованого періоду.

Для оцінки стабільності положення  підприємства розраховують коефіцієнти  його фінансової стійкості (платоспроможності), що характеризують ступінь забезпеченості запасів і витрат джерелами їхнього  формування.

Таблиця 14

Зведена таблиця коефіцієнтів платоспроможності АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

Показник платоспроможності	на   01.01.2010 р.	на   01.01.2011 р.	на  01.01.2012 р.	Рекомендоване значення
Коефіцієнт  автономії	0,837	0,856	0,860	>0,5
Коефіцієнт  фінансової залежності	0,163	0,144	0,140	<0,5
Коефіцієнт  фінансування	0,195	0,168	0,163	<1,0
Коефіцієнт  фінансування оборотних коштів власним  капіталом	0,727	0,737	0,760	>0,1
Коефіцієнт  забезпечення власними оборотними коштами	0,746	0,761	0,782	>0,1
Коефіцієнт  маневреності власного капіталу	0,532	0,486	0,532	>0
Коефіцієнт  співвідношення власних та позикових  коштів	5,135	5,961	6,119	>1