Організація фінансової роботи на підприємстві

 

Отже з табл. 8. випливає, що протягом звітного 2011 року поточні зобов’язання АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради збільшилися на 482 тис грн. або 8,79% порівняно з попереднім роком, що у структурних змінах до валюти балансу складає –0,38%, тобто питома вага поточних зобов’язань АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради в структурі балансу підприємства зменшилася на 0,38%.

Змінилася і  довгострокова кредиторська заборгованість. Її питома вага у підсумку балансу збільшилася на 1,90%, а порівняно з початком звітного періоду більше ніж на 104 тис грн.

Аналіз оборотності  кредиторської заборгованості наведено в табл. 9.

Таблиця 9

Показники оборотності  кредиторської заборгованості  
АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

Показник	Розрахунок	2009   рік	2010   рік	Відхилення		2011 рік	Відхилення
				Абсолютне	Відносне		Абсолютне	Відносне
К оборотності кредиторської  заборгованості		3,96	3,81	-0,15	-3,87	4,13	0,32	8,36
Строк погашення кредиторської  заборгованості		92	96	4	4,02	88	-8	-7,71

Отже, спостерігаємо  позитивну динаміку цих показників ділової активності підприємства: час, за який погашається кредиторська заборгованість - один оборот, становить менше року (88 днів), і у звітному періоді зменшився на 8 днів, або 7,71%, що дає можливість зробити висновок про ефективну політику управління кредиторською заборгованістю.

Управління  залученням і використанням позикових фінансових коштів є однієї з найважливіших функцій фінансового менеджменту, спрямованої на забезпечення досягнення високих кінцевих результатів господарської діяльності підприємства.

Управління  залученням позикових фінансових коштів являє собою цілеспрямований процес їхнього формування з різних джерел і в різних формах відповідно до потреб АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради на різних етапах його розвитку. Структура кредиторської заборгованості АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради на кінець звітного 2011 року наведена на рис. 1.

З рис. 1 видно, що найбільшу питому вагу в структурі зобов’язань (30%) має заборгованість підприємства з оплати праці. Кредиторська заборгованість за товари, роботи послуги складає 20% всіх поточних зобов’язань підприємства.

Рис. 1. Структура кредиторської заборгованості АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

З урахуванням  мети управління підприємством розробляється  загальна політика залучення позикових фінансових коштів, що потім деталізується в розрізі окремих форм цього залучення (рис. 2 ).

Рис. 2. Динаміка залучених АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради коштів

 

Політика залучення позикових фінансових коштів являє собою частину загальної фінансової стратегії підприємства, що полягає в забезпеченні найбільш ефективних умов і форм їхнього залучення відповідно до потреб підприємства. Аналіз рис. 2 показує позитивну динаміку залучених банківських кредитів, при цьому значною мірою збільшилася поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги. Негативною тенденцією є переважання в структурній динаміці кредиторської заборгованості з оплати праці. Звідси робимо висновок, що підприємство зберігає ліквідні кошти не погашаючи вчасно поточні зобов’язання з оплати праці, що характеризує політику управління ліквідністю підприємства з негативної сторони. Відповідно, негативним фактором забезпечення платоспроможності є непогашення боргів по заробітній плати.

 

Розділ 5. Система оподаткування  підприємства

 

Прибуток підприємств  комунальної власності підлягає оподаткуванню. 100 % податку на прибуток Автотраспортного комунального підприємства лікувальних закладів Житомирської обласної ради зараховується до бюджету місцевої ради того рівня, якому належить підприємство, тобто до бюджету Житомирської обласної ради.

Достатньо складним є вплив непрямих податків на фінансову  діяльність, фінансовий стан суб'єктів  підприємництва. Останні є платниками непрямих податків, коли вони купують товари, роботи, послуги. Водночас суб'єкти підприємництва, реалізуючи товари, роботи, послуги, у складі виручки від реалізації одержують на свої рахунки певні суми непрямих податків, сплачених покупцями (споживачами), а отже вони є платниками непрямих податків до бюджету.

Цей вплив можна  розглядати у двох аспектах.

По-перше, він  пов'язаний зі сплатою непрямих податків у процесі придбання товарно-матеріальних цінностей, оплати виконаних робіт  і отриманих послуг. На даному етапі сплата непрямих податків здійснюється за рахунок оборотних коштів суб'єктів підприємництва, тобто має місце тимчасова іммобілізація оборотних коштів для сплати податків. У цьому разі необхідно врахувати такі чинники: умови оплати та обсяги придбання товарно-матеріальних цінностей, ставки й пільги щодо податків, джерела і терміни відшкодування сплачених непрямих податків суб'єктам підприємницької діяльності.

По-друге, цей  вплив пов'язаний із надходженням непрямих податків на рахунки суб'єктів підприємства, які реалізують товари, роботи, послуги. Непрямі податки, що надходять на рахунки суб'єктів підприємництва, використовуються для відшкодування сплачених ними непрямих податків у процесі придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг). При цьому, певний час, до перерахування в бюджет, непрямі податки можуть залишатися в розпорядженні (обороті) підприємств. Відтак необхідно враховувати: умови реалізації та оплати, обсяги й напрямки реалізації товарів (робіт, послуг); ставки й пільги щодо непрямих податків; терміни їх сплати у бюджет.

У платника податку (юридичної особи) додана вартість виміряється  різницею між загальною сумою  продажів і загальною сумою закупівлі  від всіх інших господарських  одиниць, що самі є платниками ПДВ. Тобто 

ДВ = ВД – ПС,      (5.1)

де 

ДВ – додана вартість

ВД = Ціна підприємства + ПДВ(1) – валовий дохід підприємства з вихідним ПДВ

ПС = ціна придбання + ПДВ(2) – вартість сировини та матеріалів разом з вхідним ПДВ.

Таким чином, сума ПДВ до сплати в бюджет (ПДВ(3)) визначається як:

 

ПДВ(1) – ПДВ(2) = ПДВ(3)     (5.2)

або

ПЗ  – ПК = ПДВ _{до сплати}     (5.3)

ПДВ _{до сплати 2011 р} = 55925,68 – 9759,78 = 46165,90

ПДВ _{до сплати 2011  р.} = 43468,32 – 7286,22 = 36182,10

 

Отже, при сплаті вхідного ПДВ у  вартості придбання сировини та матеріалів відбувається автоматична іммобілізація оборотних коштів. Відшкодування цих вилучених з обігу коштів відбудеться тільки, коли надійдуть кошти від споживачів реалізованої продукції. Таким чином, чим довшим є період між відшкодуванням підприємству ПДВ, тим довшим є часовий негативний вплив  ПДВ на фінансовий стан підприємства.

Розділ 6. Прогнозування  прибутку підприємства, формування та використання фондів, що формуються за рахунок прибутку

 

У складі внутрішніх джерел формування власних фінансових ресурсів підприємства переважна роль належить чистого прибутку, що направляється на виробничий розвиток. Конкретний розмір чистого прибутку, що направляється на виробничий розвиток, залежить від багатьох умов: загальної суми балансового прибутку підприємства, рівня її оподатковування, системи і пропорцій розподілу чистого прибутку на споживану і накопичувальну її частини, порядку формування резервного фонду.

Сформована за рахунок  цього джерела частина власних  фінансових ресурсів може бути використана  на будь-які мети виробничого розвитку - поповнення оборотних активів; інвестування в нове будівництво, реконструкцію і модернізацію підприємства; придбання цілісних майнових чи комплексів їхній викуп у процесі приватизації; відновлення окремих видів основних коштів; придбання різних нематеріальних активів; розширення портфеля фінансових інвестицій і т.п.

Перевагою даного джерела  забезпечення внутрішнього фінансування є і те, що формування його розміру  не регламентується і здійснюється підприємством самостійно з урахуванням загальної суми чистого прибутку, що залишається в його розпорядженні, і політики її розподілу (дивідендної політики), заснованої на обраній фінансовій стратегії в цілому.

Прибуток від реалізації продукції безпосередньо залежить від двох основних показників: обсягу реалізації продукції та її собівартості. На зміну обсягу реалізації продукції впливає зміна обсягу виробництва, залишків нереалізованої продукції, частки прибутку в ціні продукції (рентабельність продукції). Проаналізуємо динаміку цих основних показників за даними звіту про фінансові результати АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради

Протягом аналізованого періоду 2009 – 2011 рр. на підприємстві АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради постійно збільшувався обсяг реалізації. За три роки збільшення склало 4000 тис грн., або 20%. Відповідно до темпів зростання обсягів реалізації зростає чистий дохід та чистий прибуток підприємства. У 2011 р збільшення чистого доходу становить 2924 тис грн., або 18,16%. Чистий прибуток за цей період збільшився на 2865,8 тис грн.

Прибуток АТКП обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради звичайно визначається в проекті місцевого бюджету  як різниця між сумою валових  доходів, що містять у собі суму отриманої дотації від місцевого бюджету, і чистим доходом підприємства. При плануванні прибутку застосовується метод прямого нарахування.

Балансовий прибуток, отриманий  підприємствами житлово-комунального господарства, розподіляється відповідно до загальних правил розподілу прибутку, що діють у країні. Насамперед, його частина у формі податку направляється на формування фінансових ресурсів держави. Частина прибутку може бути вилучена місцевими органами самоврядування для перерозподілу між іншими підприємствами комунальної форми власності.

Чистий прибуток підприємств житлово-комунального господарства, як правило, направляється на розвиток виробництва, задоволення соціальних потреб працівників і матеріальних запасів готової продукції. На відміну від промислових підприємств, де оборотні кошти складають значну частину у виробничих запасах, у житлово-комунальних підприємствах частка оборотних коштів незначна. З цієї причини в складі нормативних оборотних коштів відсутні статті „Сировина, матеріали і покупні напівфабрикати”, „Готова продукція”, „Незавершене виробництво”.

Зробимо прогноз  прибутку підприємства з урахуванням тенденцій аналізованого періоду 2009 – 2011 р.

 

 

Таблиця 10

Динаміка  прибутку підприємства з прогнозом на 2012-2013 рр.

Стаття	За 2009 р.	За 2010 р.	За 2011 р.	Прогноз на 2012 рік	Прогноз на 2013 рік
Дохід      (виручка)      від реалізації          продукції (товарів, робіт, послуг)	20000	20200	24000	25400	27400
Чистий  дохід  (виручка) від   реалізації   продукції (товарів, робіт, послуг)	15927	16104	19028	20120,67	21671,17
Собівартість  реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	14100	14120	14200	14240	14290
Валовий: прибуток	1827	1984	4828	5880,667	7381,167
Чистий: прибуток	1488,9	1633,8	4499,6	5551,467	7056,817

 

Прогноз здійснено  методом екстраполяції тренду. При  цьому трендові рівняння прибутку У = 1505,4x - 469,93, а величина апроксимації тренду R² = 0,9484.

 

Розділ 7. Фінансово-інвестиційна діяльність підприємства

 

Фінанси підприємств  комунальної власності функціонують на основі законодавства, яке регламентує  діяльність усіх господарських структур в економіці України.

Використання  фінансових ресурсів підприємств комунальної  власності має свої особливості, їхній прибуток розподіляється в  порядку, визначеному відповідними місцевими радами згідно із статутами  цих підприємств. Статут Автотраспортного комунального підприємства обласних лікувальних закладів Житомирської обласної ради затверджуються Житомирською обласною радою, якій належить вказане підприємство.

Автотраспортне  комунальне підприємство обласних лікувальних  закладів Житомирської обласної ради не здійснює самостійно фінансово-інвестиційної діяльності, виходячи з того, що головним розпорядником коштів є  Управління охорони здоров’я  Житомирської облдержадміністрації,  код  ЄДРПОУ 02012846.

Місцеві ради можуть надавати пільги або повністю звільняти  від оподаткування підприємства комунальної форми власності в тій частині, в якій ці податки зараховуються до відповідних місцевих бюджетів.