Диагностику финансового состояния  организации можно провести с  применением стандартных методов  анализа бухгалтерской отчетности. К данным методам можно отнести  следующие:

1. Анализ абсолютных показателей. Его суть заключается в построении агрегированных (аналитических) форм отчетности, то есть уплотненного аналитического баланса (УАБ) и агрегированного отчета о прибылях и убытках, а также интерпретации абсолютных показателей этих форм. Данный метод анализа является первичным в изучении и позволяет выявить основные тенденции в деятельности организации. УАБ содержит следующие основные статьи: активы, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, размер заемных средств и другие статьи, характеризующие имущественное положение организации. Выручка от продаж, различные виды прибыли, доходы и расходы - важнейшие анализируемые статьи агрегированного отчета о прибылях и убытках.

Стоит отметить, что структура показателей баланса в банке отличается от структуры баланса предприятия.

Как видно из Приложения А для ОАО АКБ «Росбанк» характерно снижение абсолютных значений статей баланса за период 2008-2010 гг. Так, итог баланса снизился с 487 805 896 тыс. руб. (на 01.01.2009г.) до 430 981 776 тыс. руб. (на 01.01.2011 г.). Этот спад обусловлен изменением структуры активов: значительным уменьшением по статье денежные средства (более чем в 4 раза), что связано с большими затратами на доначисление резервов на возможные потери по ссудам. В отчете организации отмечается, что доходы от восстановления резервов в прошлом году составили 13,143 миллиарда рублей, в то время как расходы - 21,985 миллиарда.

В Росбанке указали, что доформирование резервов было связано «с переходом на более консервативную оценку рисков». В то же время аналитики отмечают, что в первом квартале 2011 года, когда банк производил корректировку результатов за 2010 год, качество обслуживания кредитного портфеля Росбанка ухудшилось: просрочка по кредитам выросла на 25,7 процента - с 24,2 миллиарда до 30,5 миллиарда рублей. Структура пассивов банка также изменилась: резко сократилась доля заемных средств по статье: Кредиты,   депозиты   и прочие   средства   Центрального   банка Российской Федерации при относительно неизменной структуре собственного капитала.

    Вывод: наблюдается понижательная тенденция основных показателей баланса за рассматриваемый период, что говорит о финансовых сложностях Росбанка в 2010 году. Однако, по данным газеты «Коммерсантъ» переоценка результатов Росбанка не скажется на планах его материнской структуры - французской группы Societe Generale.

    2. Вертикальный анализ заключается в представлении уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин, характеризующих доли тех или иных статей баланса в общей валюте баланса.

Преимущества вертикального анализа:

- позволяет производить межхозяйственные сравнения;

- позволяет сгладить влияние инфляции на аналитические показатели.

Вертикальный анализ баланса ОАО  «Росбанк» представлен в Приложении Д.

 Анализируя структуру активов Банка за период 2008-2010 гг. можно сделать следующие выводы:

- наибольшую долю в структуре активов занимает чистая ссудная задолженность банка (67,2-71,3 %), следовательно, основным направлением вложения средств является выдача кредитов;

- показатель денежных средств   за рассматриваемый период снизился  в 4 раза, что связано по словам представителей Росбанка с доначисление резервов на возможные потери по ссудам;

- величина средств Росбанка в других кредитных организациях увеличивается. Показатели данной статьи активов Банка колеблется от 2,4% до 9,0%;

- величина средств Росбанка в Центральном банке Российской Федерации также постепенно увеличивается (2,8-3,9 %  за 2008-2010 гг. соответственно);

- следует обратить внимание  на  такую статью в составе  оборотных  активов, как чистые  вложения в ценные бумаги, имеющиеся  в наличии для продажи, поскольку  доля этих активов в общей  стоимости активов выросла за  3 года с 3,0% до 8,9%.

- основные средства и нематериальные  активы, материальные запасы и прочие активы составляют незначительную  часть в общей сумме активов (0,2 - 2,8 %).

    Также на основе вертикального анализа можно сделать следующие выводы относительно структуры пассивной части баланса Росбанка за 2008-2010 гг.:

- наибольшую долю пассивов составляют средства клиентов, не являющихся  кредитными организациями (62,1–65,8%), далее вклады физических лиц (22,6-28,1%) и средства кредитных организаций (11,4-10,2).

В структуре собственных средств возрос в процентном выражении эмиссионный доход с 2,8% в 2008г до 14,5% в 2010г. Доля средств акционеров также возросла, но не значительно на 1,4%.

Вывод: средства, полученные за счет таких  источников, как собственный капитал (7,4-16,6 %) и привлеченный капитал (92,6-83,4 %), размещаются банком преимущественно в чистую ссудную задолженность. Мы видим, что преимущественно банк функционирует за счет привлеченного капитала, что говорит о высоких рисках банка и зависимости от изменений внешней среды.

3. Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Абсолютные значения показателей уплотненного аналитического баланса дополняются относительными темпами их роста (прироста), снижения в динамике.

Горизонтальный анализ можно выполнять  следующими двумя способами:

- базисный - когда какой-либо период  времени выбирается за базисный  (в моем случае – 01.01.2009г.) (см. Приложение Е) и все последующие периоды сравниваются с ним;

- цепной - когда каждый последующий  период сравнивается с предыдущим (например, данные на 01.01.2010г. сравниваются с данными на 01.01.2009г., а данные на 01.01.2011г. – с данными на 01.01.2010г.) (см. Приложение Ж).

Анализируя  Приложения Е и Ж, мы видим следующее:

Небольшой спад итога баланса за 2009-2010 гг. составил около 3% (базисным способом), а в 2010г. по сравнению с 2009г. наблюдается небольшой прирост – 5,5%.

Наблюдается сначала спад в 2009 году, а затем незначительный рост оборотных активов на 5,5% (цепным способом). Данный темп роста обусловлены увеличением показателей статей, входящих в состав оборотных активов:

    - с таким же темпом увеличивается ссудная и приравненная к ней задолженность клиентов перед банком;

    - что касается вложений  в торговые  ценные бумаги, то  здесь наблюдается  значительный рост вложений в данный вид ценных бумаг.

    - счета банка в ЦБ РФ постепенно увеличиваются с каждым годом примерно на 7%, а денежные средства к 2010году сократились на 80%

    Составляющие пассивов (привлеченный и собственный капитал)  очень колеблются, показатели привлеченных средств, преимущественно, имеют динамику к снижению доли в 2010 г. по сравнению с 2009 г., а показатели собственных средств в своем большинстве имеют динамику роста в 2010г. Исключение составили такие показатели как: Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет и за отчетный период в относительном выражении спад составил 104,7% и 355% соответственно.

    Вывод: снижение совокупных активов Банка за период 2008-2010гг. явился результатом высоких темпов снижения оборотных активов, который произошел в основном за счет снижения денежных средств. Такое снижение активов было обусловлено затратами на доформирование резервов на возможные потери по ссудам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ доходов, расходов и прибыли банка

3.1 Анализ доходов банка

Доходы  — это денежные поступления от производственной и не, производственной деятельности. Коммерческий банк, как  и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также  случайные доходы, относящиеся к  категории прочих. Соответственно источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основная деятельность банка заключается  в совершении банковских операций и  оказании банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, относится к побочной. Также доход можно охарактеризовать как увеличение экономической выгоды в течение отчетного периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов собственников.

В финансовой отчетности организации доходы отражаются в Отчете о прибылях и убытках (см. Приложение Б).

Все виды доходов коммерческого  банка по форме можно разделить  на следующие группы:

1) Процентные и аналогичные доходы, полученные от:

- ценных бумаг с фиксированным  доходом;

- размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов и на счетах в других банках;

- средств, переданных в лизинг;

- ссуд, предоставленных другим клиентам;

- других источников.

2) Непроцентные доходы:

- комиссионные доходы;

- прочие операционные доходы:

- доходы  от  операций  с   иностранной  валютой  и   с  другими  валютными   ценностями;

- доходы от операций по купле  - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества,  положительные результаты переоценки  драгоценных металлов, ценных бумаг  и другого имущества;

- доходы, полученные в форме  дивидендов;

- другие текущие доходы;

- непредвиденные доходы.

Предварительный  анализ  проводится  по  этим  укрупненным  статьям  доходов.

Доходы от услуг во всех перечисленных  формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать  Прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностный характер.

Цена на банковском рынке, как и  на любом другом, формируется под  влиянием спроса и предложения. Вместе с тем каждая из форм дохода имеет  свою специфику.

В основе классификации доходов лежит  принятая система учета. В соответствии с действующим Планом счетов к  балансовому счету первого порядка 706 открывают пять счетов второго  порядка. Счет 706 «Доходы» - пассивный, по кредиту счета отражаются суммы  доходов, полученные в отчетном периоде. По окончании отчетного периода  для определения финансового  результата производится закрытие счета. Отнесение сумм доходов на счета  второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов  и расходов. Согласно такой системе учета доходов можно выделить следующие их виды:

1) 70601 «Доходы»;

2) 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

3) 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

4) 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

5) 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора».

К каждому балансовому счету  второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

Ниже приведен сравнительный анализ доходов ОАО АКБ «Росбанк» за 2008-2010 гг. (Таблица 3).

Таблица 3 - Структура чистых доходов ОАО АКБ «Росбанк»