Отчет по преддипломной практике в ДО Росбанк

Налог на доходы физических лиц. Согласно главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, налоговым агентом, исполняющим обязанности по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц признается организация, являющаяся источником дохода.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ), при этом под доходами понимаются (ст. 208 НК РФ):

1) дивиденды и проценты;

2) страховые выплаты при наступлении  страхового случая;

3) доходы, полученные от использования  авторских или иных смежных  прав;

4) доходы, полученные от сдачи  в аренду или иного использования  имущества;

5) доходы от реализации недвижимого  имущества, акций или иных ценных  бумаг, долей участия в уставном  капитале организаций, прав требования  и иного имущества;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;

7) пенсии, пособия, стипендии и  иные аналогичные выплаты;

8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда  и автомобильные транспортные  средства, а также штрафы и  иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

9) доходы, полученные от использования  трубопроводов, линий электропередачи  (ЛЭП), линий оптико-волоконной и  (или) беспроводной связи, иных  средств связи, включая компьютерные сети;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им  деятельности в Российской Федерации и (или) за ее пределами.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются (ст. 212 НК РФ):

1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами.

2) материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ,  услуг) в соответствии с гражданско-правовым  договором у физических лиц,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся взаимозависимыми  по отношению к налогоплательщику.

3) материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг. 

Доходы  делятся на:

- доходы, полученные от источников  в Российской Федерации;

- доходы, полученные от источников  за пределами РФ.

Не подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц (ст.217 НК РФ):

1) государственные пособия (по  безработице, беременности и родам), за исключением пособий по  временной нетрудоспособности (включая  пособие по уходу за больным  ребенком) и компенсации за неиспользованный  отпуск при увольнении;

2) государственные пенсии;

3) все виды компенсационных выплат (включая расходы на повышение  профессионального уровня работников, переезд на работу в другую  местность и возмещение командировочных  расходов).

4) вознаграждения донорам за  сданную донорскую кровь, материнское  молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) гранты и премии, предоставленные  для поддержки науки и образования,  культуры и искусства в Российской  Федерации международными или  иностранными организациями по  перечню таких организаций, утверждаемому  Правительством Российской Федерации;

7) суммы единовременной материальной, гуманитарной, адресной социальной  и благотворительной помощи в  соответствии с законодательством;

8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов в соответствии с законодательством;

9) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

10) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

11) проценты по вкладам в банках, рассчитанных в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ в рублях или не превышающие 9% годовых по вкладам в иностранной валюте и другие.

При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих налоговых  вычетов:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Налоговым периодом признается календарный  год (ст. 216 НК РФ).

Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ):

1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 %, если иное не предусмотрено ст. 244 НК РФ.

2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения 4 000 рублей;

- процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из  действующей ставки рефинансирования  Центрального банка Российской  Федерации, в течение периода,  за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением  срочных пенсионных вкладов, внесенных  на срок не менее шести месяцев)  и 9 процентов годовых по вкладам  в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части превышения 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ в рублях и 9% в иностранной валюте;

3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налог на имущество организаций. Нормативным документом, регламентирующим основные положения по налогу на имущество организаций, является НК РФ (гл. 30). Рассмотрим основные положения по данному налогу.

Налогоплательщиками являются (определены в ст. 373 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  РФ, на континентальном шельфе  РФ и в исключительной экономической  зоне РФ.

Объект налогообложения для  российских организаций (определены в  ст. 374 НК РФ) - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный  год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области № 148-ОЗ «О налоге на имущество организаций» установлена в размере 2,2%.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

По итогам налогового периода сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между  суммой исчисленного налога и суммами  авансовых платежей по налогу, исчисленных  в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного  периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Налоговая декларация: налогоплательщики  обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Государственные пошлины. Нормативной базой, регламентирующей порядок взимания государственных пошлин, служит глава 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый  с лиц, указанных в ст. 333.17 главы 25.3 НК РФ, при их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным  лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в  отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Плательщиками государственной пошлины  выступают:

- организации;

- физические лица.

При этом указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением  юридически значимых действий, предусмотренных  настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины.

В местный бюджет банк уплачивает государственные пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей  юрисдикции и за совершение нотариальных действий.

По делам, рассматриваемым в  судах общей юрисдикции (ст. 333.19, ст.333.20 НК РФ), государственная пошлина  уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления  имущественного характера, подлежащего  оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей — 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;  

от 20 001 рубля до 100 000 рублей — 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;  

от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;