Пути совершенствования депозитных операций

Отражение расходов 70606, 60312

По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета  отражаются суммы, перечисленные в  погашение долга, в корреспонденции  с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке  обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся  расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств.

 

Оприходование бланков   сберегательных сертификатов, предназначенных для распространения:  Д-т сч.90701, К-т сч. 99999.

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя  с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя  с продавцом (поставщиком).

Передача кредитной организацией бланков сертификатов под отчет  своим филиалам Д-т Сч. 90705, 99999, К-т  сч.90701,90705. Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга  ведется на балансе лизингодателя, то в бухгалтерском учете указанные  операции отражаются лизингодателем.

Списание дефектных бланков  сертификатов Д-т Сч. 90702, 99999, К-т сч. 90701, 90702.

имущество передается на баланс лизингополучателя до истечения  срока договора, учет его лизингополучателем осуществляется в следующем порядке.

При принятии к бухгалтерскому учету лизингового имущества  в порядке, определенном договором, осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету капитальных  вложений

Кредит счета по учету  арендных обязательств.

При отражении затрат, связанных  с доставкой имущества, а также  доведением предмета лизинга до состояния  готовности, если по условиям договора они осуществляются за счет лизингополучателя, осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету капитальных  вложений

Кредит счетов по учету  денежных средств; по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

При вводе лизингополучателем полученного имущества в эксплуатацию осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг)

Кредит счета по учету  капитальных вложений.

При начислении амортизации  осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету расходов

Кредит счета по учету  амортизации основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг).

При перечислении лизингового  платежа осуществляется бухгалтерская  запись:

Дебет счета по учету арендных обязательств

Кредит счета по учету  денежных средств.

При неперечислении по каким-либо причинам лизингового платежа (полностью  или частично) в установленный  срок неперечисленная сумма подлежит в конце операционного дня  переносу на счета по учету неисполненных  обязательств по договорам на привлечение  средств клиентов либо просроченной задолженности по полученным межбанковским  кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. При переходе имущества в собственность лизингополучателя по истечении срока финансовой аренды (лизинга) или до его истечения при условии внесения всей обусловленной договором суммы осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету основных средств

Кредит счета по учету  имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг).

Дебет счета по учету амортизации  основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

Кредит счета по учету  амортизации основных средств.

 

2.3. Учет выпущенных кредитной организацией сертификатов

 

Учет выпущенных кредитной организацией сертификатов Д-т сч. 20202, 30102. 40702,40807,40231,  К-т Сч. 52201,52206.

Внебалансовый учет Д-т сч. 99999,  К-т сч. 90705,90701.     

 Отражение расходов  при начислении обязательств  по процентам Д-т сч.70606, К-т  сч.52501 на сумму начисленных процентов,  символ 21802, 21803 
Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Учет обязательств банка, подлежащими исполнению по истечении  срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к  досрочной оплате, но не оплаченным в день предьявления. Д-т Сч. 52201,52206,52501, К-т сч. 52404,52405.

   Отражение расходов Д-т сч. 70606, К-т сч. 52405- на суммы процентов, подлежащих выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, символ 21802,21803.

 

2.4.  Учет сертификатов, предъявленных к погашению

 

Учет сертификатов, предъявленных к погашению Д- т сч. 90704, К-т сч. 99999 на сумму номинальной стоимости сертификата.

Бухгалтерский учет у лизингодателя  осуществляется в следующем порядке.

. Учет инвестиционных  затрат осуществляется лизингодателем  на балансовом счете по учету  вложений в операции финансовой  аренды (лизинга). Под инвестиционными  затратами в целях настоящего  Порядка понимаются расходы и  затраты лизингодателя, связанные  с приобретением предмета лизинга,  а также выполнением других  его обязательств, вытекающих из  договора лизинга.

Амортизация лизингодателем по лизинговому имуществу не начисляется.

Предметы лизинга, переданные лизингополучателю, учитываются на внебалансовом счете по учету  имущества, переданного на баланс лизингополучателей.

Учет операций, связанных  с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), и определение финансового  результата от них производится на счетах по учету реализации услуг  финансовой аренды (лизинга).

При перечислении лизингодателем авансов продавцам (поставщикам) и  другим организациям, выполняющим работы или оказывающим услуги в ходе реализации лизинговой сделки, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счетов по учету требований по прочим операциям

Кредит счетов по учету  денежных средств.

При принятии к оплате документов продавцов (поставщиков) и других организаций, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету вложений в операции финансовой аренды (лизинга)

Кредит счетов по учету  требований/обязательств по прочим операциям.

При оплате поставок (работ, услуг) осуществляется бухгалтерская  запись:

Дебет счетов по учету требований/обязательств по прочим операциям

Кредит счетов по учету  денежных средств.

Принятые лизингополучателем в порядке, определенном договором  финансовой аренды (лизинга), предметы лизинга и дополнительные услуги у лизингодателя отражаются на внебалансовом  счете по учету имущества, переданного  на баланс лизингополучателей, в корреспонденции  со счетом N 99999.

Если оплата документов поставщиков  осуществляется на основании акцепта  лизингополучателя, данная бухгалтерская  запись осуществляется одновременно с бухгалтерской записью..

Финансовый результат  от операций, связанных с реализацией  услуг финансовой аренды (лизинга), определяется лизингодателем и отражается в бухгалтерском учете не позднее  установленного договором финансовой аренды (лизинга) срока уплаты лизингополучателем лизингового платежа следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета по учету требований по прочим операциям

Кредит счета по учету  реализации услуг финансовой аренды (лизинга).

Одновременно списываются  инвестиционные затраты, подлежащие возмещению полученным платежом следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга)

Кредит счета по учету  вложений в операции финансовой аренды (лизинга).

Этим же днем сумма вознаграждения по полученному лизинговому платежу  подлежит отнесению на счета по учету  доходов от проведения операций финансовой аренды (лизинга) следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга)

Кредит счета по учету  доходов.

Поступление лизингового  платежа отражается в бухгалтерском  учете следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счетов по учету денежных средств

Кредит счета по учету  требований по прочим операциям.

При непоступлении (частичном  поступлении) лизингового платежа  в установленный договором финансовой аренды (лизинга) срок сумма дебиторской  задолженности в конце операционного  дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности  как просроченная задолженность  по прочим размещенным средствам.

При выкупе лизингополучателем предметов лизинга его стоимость  на дату перехода права собственности  списывается лизингодателем с внебалансового счета по учету имущества, переданного  на баланс лизингополучателей, в корреспонденции  со счетом N 99999.

При изъятии (возврате) в  установленных случаях лизингового  имущества осуществляется бухгалтерская  запись:

Дебет счета по учету капитальных  вложений на сумму остатка невозмещенных  инвестиционных затрат.

Кредит счета по учету  вложений в операции финансовой аренды (лизинга)

Кредит счета по учету  просроченной задолженности по предоставленным  кредитам и прочим размещенным средствам.

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) затраты, связанные  с изъятием (возвратом) лизингового  имущества (демонтаж, транспортные и  другие расходы), осуществляются за счет лизингодателя, то они также отражаются по дебету счета по учету капитальных  вложений в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств или  счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Принятие к бухгалтерскому учету лизингодателем неотделимых  улучшений лизингового имущества, произведенных лизингополучателем, производится в следующем порядке:

полученных безвозмездно - в порядке, установленном для  основных средств, полученных безвозмездно подлежащих оплате лизингодателем - бухгалтерской записью: Дебет счета по учету капитальных вложений.

Кредит счета по учету  расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Операции лизингодателя, связанные с доведением изъятого (возвращенного) имущества до состояния, в котором оно пригодно для  эксплуатации, дальнейшим использованием, выбытием (реализацией), осуществляются и отражаются в бухгалтерском  учете. 

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) в составе  вознаграждения лизингодателя выделяются проценты за использование его собственных  средств, направленных на приобретение предмета лизинга, то в балансе лизингодателя  и лизингополучателя сумма этих процентов выделяется из общей суммы  лизингового платежа.

Погашение сертификатов Д-т сч. 52404, К-т Сч. 20202, 30102, 30110, 40702 на номинальную стоимость сберегательных сертификатов, Д-т сч. 52405, К-т 42301,40817, 40807 на сумму процентов, подлежащих выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения. Д-т Сч. 99999, К-т сч. 90704 одновременно на сумму погашенных сертификатов.

Оплата досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления Д-т сч. 52201, 52206, К-т сч. 20202,30102,40702,40817,40807,42301. При условии  оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет 524 может не осуществляться.

Отражение расходов Д-т сч. 52501, К-т сч.70606 на сумму излишне начисленных процентов при досрочном погашении (в части, признанной расходами в предшествующие годы), символ 17202

 

2.5.Учет затрат кредитной организации, связанных с выпуском   сберегательных сертификатов.

Учет затрат кредитной  организации, связанных с выпуском   сберегательных сертификатов Д-т Сч. 60312, К-т сч. 20202,30102.  Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.

По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся  кредиторам, в корреспонденции с  соответствующими счетами.

По дебету этого  счета отражаются суммы, перечисленные  в погашение долга, в корреспонденции  с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке  обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.