Разработка основного бюджета предприятия, Методы составления прогнозного баланса

Другой фактор, который  может приниматься во внимание - это капиталоемкость продукции. Под капиталоемкостью понимается стоимость  всех активов предприятия в расчете на рубль объема реализации. Естественно, низкий уровень капиталоемкости не требует значительных дополнительных инвестиций, высокий, наоборот, предполагает большие изменения в объемах инвестиций даже при незначительных приростах объема реализации.

Фактор рентабельности, как известно, оказывает влияние  на размер чистой прибыли предприятия. Если предприятие имеет возможность  повышать цен либо располагает резервом снижения себестоимости продукции, оно, тем самым, способно получить большую  прибыль, что в свою очередь уменьшит потребность во внешних источниках финансирования. Таким образом, оценивая дополнительные факторы, а также возможности финансирования, составляются варианты проектов баланса.

Среди методов с использованием математического аппарата широко используют метод простой линейной регрессии, метод криволинейной регрессии, метод множественной регрессии.

В отличие от метода пропорциональной зависимости показателей баланса от объема реализации, предполагающего постоянство соотношений между отдельными показателями и объемом реализации, метод простой линейной регрессии позволяет выявить вид зависимости между объемом реализации и каждым показателем и на ее' основе составить прогноз значений этих показателей. Естественно предположить, что величина, например, запасов, либо основных средств со временем не будет расти пропорционально объему реализации, их величины будут уменьшаться.

Метод криволинейной  зависимости в отличие от метода простой линейной регрессии предполагает, что между показателями и объемом реализации существуют зависимости не только прямолинейного, но криволинейного характера, и строится на оценке выявляемых зависимостей.

Применение метода множественной  зависимости позволяет учесть дополнительное влияние на показатели статей баланса  иных факторов, помимо объема реализации.

Использование таких  методов, как правило, строится на применении пакетов программ регрессионного анализа, использовании возможностей электронных  таблиц при работе на персональных компьютерах.

К специализированным методам можно отнести методы, основанные на разработке отдельных прогнозных моделей для каждой переменной величины. К данным методам относится также проектирование баланса на основе прогноза размера каждой его статьи. Так, прогнозируются суммы по каждому из активов пред-; приятия, кредиторской задолженности, размер прибылей, определяются дополнительные источники финансирования при выявлении дефицита либо проводятся расчеты, связанные с инвестированием средств при избыточности ресурсов.

Например, дебиторская  задолженность оценивается по принципу оптимизации платежной дисциплины, прогноз величины основных средств строится, например, на основе инвестиционного бюджета. Предприятие I также может предусмотреть использование новой системы регулирования запасов, способной снизить их уровень. При прогнозе величины основных средств следует учесть, что их увеличение произойдет единовременно, по мере ввода в конкретном году, тогда как их использование предполагает длительный срок. В связи с этим, необходимо анализировать и учитывать коэффициенты использования основных средств.

В: этих целях также  может применяться система проектных  бюджетов. Она позволяет составить  всесторонний план предприятия, координирующий блоки отдельных бюджетов. Как  уже отмечалось, оперативные бюджеты  сводятся в прогнозную отчетность о прибылях и убытках; ее данные, а также бюджеты капитала и денежных средств служат для проектирования баланса. Проект баланса, бюджет денежных средств, прогнозный отчет о прибылях и убытках, а также прогноз денежных потоков являются составной частью бизнес-планов предприятия.

Прогнозная бухгалтерская (финансовая) отчетность используется для расчета ожидаемых значений финансовых показателей, их оценки и  оценки будущего финансового положения  предприятия в целом.

Использование того или иного метода зависит от ситуации, преследуемых целей и цены, которую пользователь готов платить за его составление. Более сложные методы, естественно, являются и более дорогими, их применение оправдано, когда увеличение точности сопряжено с получением выгоды.

Следует помнить, что  никакая степень сложности применяемых  методов прогнозирования не может  устранить неопределенность, которой  подвергнуты все прогнозы. Даже самое  точное прогнозирование содержит вероятность, что ожидаемые результаты будут  отличаться от их значений в будущем, так как неизбежны обстоятельства, которые невозможно предвидеть. Наиболее действенным средством, с помощью которого можно противостоять неопределенности, является р наблюдение и контроль за результатами, корректировка прогнозов и планов с учетом изменений. В этой связи следует также отметить, что важным в прогнозировании является знание того, что случится, если произойдут или не произойдут определенные события.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится с  целью выявления преимуществ и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также служит базой для составления ее прогнозных вариантов. Проектируемая бухгалтерская (финансовая) отчетность, учитывающая ту или иную стратегию поведения, требует анализа прогнозируемых последствий. В процессе достижения поставленных предприятием целей прогнозирование и планирование должно быть дополнено системой финансового контроля.

Составление прогнозного  баланса начинается, как правило, с определения ожидаемой величины собственного капитала.

1. Уставный капитал  обычно включается в прогнозный  баланс в той же сумме, в  какой он выражен в последнем отчётном балансе.

2. Размер прибыли, остающийся  в распоряжении предприятия можно  рассчитать, исходя из ориентировочно установленного процента рентабельности продаж, который исчисляется по данным о динамике отношения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к выручке от реализации. Прогноз объёма реализации является результатом изучения таких факторов, как прошлый объём продаж, рыночная конъюнктура и её возможное изменение, общая экономическая ситуация, реальный спрос и доходность продукции, ценовая политика, имеющиеся производственные мощности, долгосрочные тенденции продаж различных видов продукции. Одновременно, с установлением общей суммы реализации, необходимо определить, за счёт каких групп и видов продукции будут происходить основные изменения, связанные, в том числе, и с обновлением продукции.

В связи с этим необходимо накапливать информацию по следующим  основным направлениям:

- структура реализуемой  продукции; 

- запас готовой продукции  в днях и в процентах к  реализованной продукции; 

- себестоимость реализованной  продукции в % к выручке. 

Эти данные можно свести в таблицу, характеризующую динамику структуры реализуемой продукции.

Таблица 18 - Удельный вес реализованной продукции в % по кварталам

Продукция	Удельный вес реализованной  продукции в % по кварталам
	I	II	III	IV
А	15.7	15.3	12.2	11.8
Б	4	5.3	5.4	7.2
В	3.8	7.9	7.5	8.2
Итого реализовано	100	100	100	100

 

Эти показатели могут быть дополнены натуральными показателями. Эти данные позволят выявить основные тенденции в изменении структуры реализованной продукции и уточняют сделанные прогнозные предположения.

3. Ожидаемую величину  резервов рассчитывают, исходя из  плановых предположений об их возможном изменении в предстоящем периоде по полученным финансовым результатам деятельности за прошлый период.

4. Для расчёта кредиторской  задолженности прогнозного баланса  следует выяснить:

- наличие и размер  обязательств на начало прогнозируемого периода;

- средний срок погашения  обязательств;

- ожидаемую сумму возникновения  обязательств в предстоящем периоде; 

- сложившееся на предприятии  соотношение поступления ТМЦ  на условиях предварительной  и последующей оплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Применение разработанной  методики анализа позволяет получать исчерпывающую информацию о затратах и доходах по каждому центру ответственности, при этом в ходе анализа выявляются участки, где чаще всего возникают  отклонения, а также виды продукции с низкой рентабельностью.

Основу такого подхода  составляет анализ структуры постоянных и переменных затрат, маржинального  дохода и формирования прибыли в  целом по предприятию. В свою очередь, прогнозирование прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объемов производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат дает возможность укрепить финансовое состояние предприятия, принять более эффективные управленческие решения по развитию деловой активности и совершенствованию процесса управления предприятием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемых источников

1 Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность. М.: Налоговый вестник, 2011.

2 Бабченко Т.Н. О включении в себестоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2009. N 22. С. 15 - 17.

3 Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: Вузовский учебник, 2009.

4 Васин Ф.Л. К вопросу о классификации затрат на производство // Бухгатерский учет – 2008г. - с.53; 

5 Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования – Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.: Питер, 2008

6 Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии//Консультант директора. — 1997. — № 21. — с. 18—29.

7 Каморджанова Н.А., Карташева И.В. Бухгалтерский учет.6-е изд. - СПб.: Питер, 2008

8 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (в ред. от 30.12.2004). Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2004), ПО «Консультант +»;

9 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н. (в ред.08.11.2010 г).

10 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 08.11.2010).

11 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. (в ред. 24.12.2010 г.).

12 Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. — М.: «Издательство ПРИОР», 2006 г.- c.280;

13 Финансы  / Под ред. А.М.Ковалевой.- М: Финансы и статистика, 2002.