Разработка основного бюджета предприятия, Методы составления прогнозного баланса

 

Таблица 9 – Калькуляция затрат на  изделие                                         (в рублях)

Статьи калькуляции	Сумма
	А	Б	В
1. Основные материалы, полуфабрикаты,  покупные комплектующие изделия  - всего	44,1	36,6	33,8
Материал Х	24,0	12,8	0,0
Материал У	16,8	0,0	25,2
Материал Z	3,3	23,8	8,6
2. Заработная  плата основных  производственных рабочих – всего	6,0	5,1	4,7
Механический цех	3,4	1,7	2,0
Сборочный цех	2,6	3,4	2,7
3. Страховые взносы	1,8	1,7	1,1
4. Общепроизводственные расходы  – всего	28,5	20,1	13,0
Механический цех	19,6	10,1	7,8
Сборочный цех	8,9	10,0	5,2
5. Итого цеховая себестоимость	80,4	63,5	52,7
6. Общехозяйственные расходы	9,9	7,8	7,0
7. ИТОГО производственная себестоимость	90,3	71,3	59,6
8. Коммерческие расходы	7,6	6,1	5,3
9. ИТОГО полная себестоимость	97,9	77,4	64,9
10. Прибыль	47,1	2,6	32,1
11. Цена	145,0	80,0	97,0

 

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата  основных производственных рабочих) определяются нормативным методом. Величина прямой статьи затрат при использовании данного метода рассчитывается по формуле (6):

                                                                   (6)

где - плановое значение прямой статьи затрат, р.;

       Н - установленная норма расхода ресурса на  единицу продукции, нат. ед.;

       Х- затраты на  единицу ресурса, р.

Отчисления по страховым  взносам рассчитываются согласно действующему налоговому законодательству.

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются  по формуле (7):

                                                   (7)

где - сумма косвенных расходов, р.;

      - «база распределения» соответствующей статьи косвенных расходов, р.;

      - сметная ставка распределения соответствующей статьи косвенных расходов, р.

Сметная ставка распределения  косвенных расходов представляет собой  отношение суммарной величины косвенных  расходов к  «базе распределения».

При калькулировании  себестоимости общепроизводственные расходы распределяются пропорционально  заработной плате производственных рабочих, общехозяйственные и коммерческие расходы – пропорционально цеховой  себестоимости.

Для того, чтобы осуществить контроль расчетов производственной себестоимости единицы изделия следует составить смету  затрат на  производство по экономическим элементам по форме, представленной в  таблице 10.

Смета  затрат по экономическим  элементам составляется по предприятию в целом. По всем элементам затрат отражаются как прямые расходы, так и косвенные. Для составления сметы следует использовать данные, рассчитанные при составлении бюджетов прямых материальных затрат, прямых затрат на  оплату труда, бюджетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов (см. вспомогательную таблицу 7).

Как допущение следует  принять, что «прочих расходов»  организация  не имеет.

Таблица 10 – Смета  затрат на  производство по экономическим  элементам

(в  рублях)

Элементы  затрат	Сумма
Материальные расходы	171438,6
Расходы  на  оплату  труда  - всего	86688,4
В т.ч.:
- заработная плата  работников	66433,8
- страховые взносы	20254,6
Суммы начисленной амортизации	26574,0
Прочие  расходы	0,0
ИТОГО затраты  на  производство	284701,0

 

 Для  проверки правильности составления калькуляции на  изделия можно воспользоваться формулой  (8):

                                             (8)

где - затраты на  производство в плановом периоде, р. (таблица 10);

       - производственная себестоимость единицы продукции i-го вида, р. (из калькуляции таблица 9);

        - объем производства продукции i-го вида, шт. (таблица 2);

        n - количество наименований выпускаемых изделий.

 

1.1.6 Расчет  плановой  себестоимости реализованной  продукции

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции следует  представить в  виде таблицы 11.

Таблица 11 – Расчет плановой  себестоимости реализованной  продукции

   (в рублях)

Показатели	А	Б	В	ИТОГО
1. Запасы готовой  продукции  на  начало периода	12220,8	10858,5	38491,2	75307,5
2. Незавершенное  производство  на  начало периода	4203,2	7265,4	13449,1	24917,7
3. Себестоимость произведенной  продукции (цеховая)	45024,0	85725,0	138757,1	260461,1
4. Незавершенное  производство  на  конец периода	3821,0	6604,9	12226,4	22652,3
5. себестоимость товарного выпуска	45406,2	86385,5	139979,8	262726,5
6. запасы  готовой  продукции  на конец года	9648,0	8255,0	23866,2	46624,2
7. Себестоимость реализованной продукции	47979,0	88989,0	154604,8	291409,8

 

Расчет стоимости незавершенного производства на  конец периода  следует осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств  методом прямого счета [10, 11, 16].

Плановый  размер незавершенного производства рассчитывается по формуле (9):

                                                           (9)

где – норматив по незавершенному производству, р.;

       – норма  запаса по незавершенному  производству, дн.;

        -однодневые (среднесуточные) затраты на  производства продукции по  цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле (10):

                                                          (10)

где – длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого варианта);

        – коэффициент равномерного нарастания затрат в  незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания  затрат рассчитывается по данным о  материальных затратах на  единицу каждого изделия на  основе таблицы 3,                     а также на  основе составленной калькуляции по изделиям в  таблице 9 по формуле (11):

                                     (11)

где – стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты), р.:

         – стоимость готовой продукции по  цеховой себестоимости, р.

          – стоимость всех последующих затрат, возникающих в процессе производства, р.

Среднесуточные затраты  на  производство продукции рассчитываются по формуле (12):

                                                      (12)

где -  цеховая себестоимость единицы продукции i-го вида, р. (из калькуляции таблицы 9);

        - объем производства продукции i- го вида, шт. (таблица 2);

        - число календарных дней в году, дн.

Незавершенное производство на  начало периода составляет 110% от незавершенного производства на  конец планового периода.

Запасы готовой  продукции  на  складе на конец периода в  денежном выражении рассчитываются по формуле (13):

                                                       (13)

где - запасы готовой продукции на  складе на  конец периода по цеховой себестоимости, р.;

         - цеховая себестоимость единицы продукции i-го вида, р. (из калькуляции таблица 9);

          - запасы готовой продукции i –го вида на  складе на  конец периода в натуральных единицах, шт. (из исходных данных для каждого варианта  расчета).

Запасы готовой продукции  на  складе на  начало  периода  в  денежном  выражении рассчитываются аналогично по формуле (13). Следует принять  величину цеховой  себестоимости  готовой  продукции на складе на  начало периода 95% от плановой  величины цеховой себестоимости готовой  продукции на  конец  периода.

Себестоимость товарного выпуска  по каждому виду  продукции определяется по формуле (14):

                                                (14)

где – себестоимость товарного выпуск, р.;

        – цеховая себестоимость всей произведенной  продукции i-го вида, р.;

        - норматив  по  незавершенному  производству по i-му виду продукции на  начало планового периода, р.;

         - норматив  по незавершенному  производству по i-му виду продукции на  конец планового периода, р.

Себестоимость реализованной  продукции по каждому  виду выпускаемой  продукции  определяется  по формуле (15): 

                                                       (15)

где – себестоимость реализованной продукции, р.;

      – запасы готовой продукции i-го вида  на  складе на  начало периода в натуральных единицах, шт.;

       – запасы готовой продукции i –го вида  на  складе на  конец периода в натуральных единицах, шт.

 

1.1.7 Разработка  бюджета  доходов  и расходов

На  основе данных, полученных при формировании бюджета  продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной  продукции (таблица 11) следует составить годовой бюджет доходов  и расходов по форме, приведенной  в  таблице 12:

Таблица 12 – годовой  бюджет доходов  и расходов                        (в рублях)

Показатели	Сумма
1. Выручка от реализации продукции,  товаров, услуг	376 600,0
2. Себестоимость реализованной  продукции	291 409,8
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	85 190,2
4. Управленческие расходы	33 380,4
5. Коммерческие расходы	20 000,0
6. Прибыль (убыток) от продаж (стр.3-стр.4 стр.5)	31 809,8
7. Операционные доходы  и расходы  (стр.7.1 – стр. 7.2+стр.7.3 + стр. 7.4. –  стр. 7.5.)	59 000,0
7.1 проценты  к получению	0,0
7.2. проценты к  уплате	0,0
7.3 доходы  от участия в   других организациях	3 000,0
7.4 прочие операционные доходы	104 000,0
7.5 прочие операционные расходы	48 000,0
8. Внереализационные доходы  и  расходы (стр.8.1- стр. 8.2)	-12 000,0
8.1 Внереализационные доходы	2 000,0
8.2 Внереализационные расходы	14 000,0
9. прибыль (убыток) до налогообложения	78 809,8
10. Налог на  прибыль	15 762,0
11. Чистая прибыль (убыток) (стр.9 – стр.10)	63 047,8