Совершенствование финансового состояния в части использования дебиторской задолженности

     Содержание

     Введение

     Глава 1. Дебиторская задолженность как часть финансовых ресурсов предприятия

1. Экономическая сущность дебиторской задолженности
2. Структура дебиторской задолженности
3. Управление оборачиваемостью дебиторской задолженности

Глава 2. Анализ финансово хозяйственной  деятельности предприятия

          2.1. Технико-экономическая характеристика  предприятия

     2.2. Анализ прибыли и рентабельности

     2.2.1 Исследование факторов, влияющих  на сумму прибыли реализации  продукции

     2.2.2. Анализ рентабельности

     2.3. Анализ финансового состояния  предприятия

     2.3.1. Общая оценка динамики и структуры  статей баланса

     2.3.2. Анализ финансовой устойчивости

     2.3.3. Анализ ликвидности баланса

     2.4. Анализ финансового состояния предприятия в части дебиторской задолженности

     Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности

Заключение

Список  использованной литературы

Приложение

 

     Введение 

     Каждый  день организации совершают финансово-хозяйственные  операции, которые связаны с движением  материальных ресурсов, денежных средств  или принятием на себя определенных обязательств.

     Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято  называть кредиторской или дебиторской  задолженностью в зависимости от того, кто является должником.

     Дебиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственноси на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

     Образование дебиторской задолженности в  условиях рыночной экономики становится неотъемлемым элементом при осуществлении  финансово-хозяйственной деятельности. Предприятие не всегда способно рассчитаться за готовую продукцию, выполненные  работы или оказанные услуги сразу, поэтому возникает отсрочка платежа, которая получила название коммерческого  кредита. Коммерческий кредит - одна из первых форм кредитных отношений  в экономике, породившая вексельное обращение и тем самым активно  способствовавшая развитию безналичного денежного оборота, находит практическое выражение в финансово-хозяйственных  отношениях между юридическими лицами в форме реализации продукции  или услуг с отсрочкой платежа. Основная цель этой формы кредита - ускорение процесса реализации товаров, а, следовательно, извлечения заложенной в них прибыли.

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий  значительно возросло количество контрагентов дебиторов, из-за ряда объективных и  субъективных факторов усложнились  порядок учета и отражения  в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало  налогообложение операций, связанных  с учетом дебиторской задолженности.

     Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать  тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При  этом контроль должен быть дифференцирован  по отношению к различным группам  клиентов, каналам сбыта, регионам и  формам договорных отношений.

     Наличие дебиторской задолженности на предприятии  создает финансовые затруднения  с приобретением производственных запасов, выплатой заработной платы  и др. Кроме того, замораживание  средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. В связи с вышесказанным, предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей для ликвидации своих долгов.

     Целью работы является проведение анализа  дебиторской задолженности предприятия  и на основании данных анализа  предложены мероприятия по совершенствованию  анализа и контроля расчетов с  дебиторами в исследуемой организации.

     Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить  сущность, задачи анализа и управления  дебиторской задолженностью предприятия. 

2. Проанализировать  состояние дебиторской задолженности  на предприятии. 

4. Предложить  мероприятия, направленные на  повышение эффективности управления  дебиторской задолженностью в  анализируемой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Дебиторская задолженность  как часть финансовых ресурсов предприятия 

1.   Экономическая сущность дебиторской задолженности

 

     Должник, дебитор  (от латинского слова  debitum-долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи между двумя или более лицами.

     Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия.

     По  характеру образования дебиторская  задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.)

     Дебиторская задолженность в соответствии, как  с международными, так  и с Российскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

     Дебиторская задолженность – важный компонент  оборотного капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена немедленно.

     Дебиторская задолженность является активом  предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

     В целом под активом понимается имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе в активе – это потенциальный, прямой или  косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность – это будущая  экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

     Актив дебиторской задолженности имеет  три существенные характеристики:

• Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
• Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.
• К активам не относятся выгода, которая будет получена в будущем, но в настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная хозяйственная операция произойдет.

     Фактом  подписания договора фирмой устанавливается  будущая вероятность выгоды, которая  и находится под контролем  у бухгалтера. Именно бухгалтер определяет событие достаточно или не достаточно значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев значительность подразумевает завершенность операции.

     В текущие активы дебиторская задолженность  может быть включена полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года, раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более года, в составе  долгосрочных активов может быть включена в статью «дебиторская задолженность».

     Активы  – это в определенной мере затраты  которые должны стать доходами в  будущем. Отсюда и возникает необходимость  рассмотреть, как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе  дебиторскую задолженность. В связи  с этим в бухгалтерском учете  признается не выплата денег, а возникновение  или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно и доходом считается  не получение платежей, а возникновение права на них. Причем доходы данного отчетного периода, всегда должны быть соотнесены с расходами, благодаря которым эти доходы были получены.

     В настоящее время, в связи с  переходом на новый план счетов и  новую систему учета дебиторской  задолженности, выделяют следующие  виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно  контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам. 
 

2.   Структура дебиторской задолженности

     Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в двух аспектах: 
- в соответствии со сроками ее погашения:

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); 
- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты); 
- в соответствии с причинами возникновения задолженности:

- расчеты с контрагентами;

- авансы и т. п.

     Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов

дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности. 
     При проведении анализа дебиторской  задолженности целесообразно осуществлять²:

• Исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;
• Анализ структуры дебиторской задолженности;
• Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
• Определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторской задолженности;
• Разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;
• Прогнозирование дебиторской задолженности.

 

    В качестве источников могут быть использованы данные форм №1 и №5 бухгалтерской отчетности, формы №3 «Сведения о финансовом состоянии организации» статистической отчетности.    

      Для проведения внутреннего анализа  наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами).