Теоретические основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

 

Суммы пенсионных взносов, уплачиваемые по такому тарифу, должны быть распределены следующим  образом (ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 N 167-ФЗ (ред. от 24 июля 2009 г.)) (табл. 1.11):

 

Таблица 1.11

Распределение сумм пенсионных взносов

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
16,0%	16,0%	10,0%	6,0%
21,0%	21,0%	15,0%	6,0%

 

Одновременно  предусматривается, что в 2011-2014 гг. выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением  пониженных тарифов страховых взносов  плательщикам страховых взносов, указанным  в части 1 статьи 54 закона, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, перечисляемых в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 статьи 12 законопроекта, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частью 2 статьи 54 законопроекта, и устанавливается на соответствующий финансовый год федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Предоставление компенсации бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется Федеральным фондом обязательного медицинского страхования. [34]

В 2010 г. такая  компенсация выпадающих доходов  в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов предусматривается  только в отношении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. Кроме того, законопроект включает в себя нормы, касающиеся обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов и контроля за уплатой страховых взносов, устанавливает размеры и порядок начисления пеней при нарушении установленных сроков уплаты страховых взносов, а также меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов и банкам при нарушении ими порядка уплаты страховых взносов.

 

1.3 Мировой опыт  формирования социальных внебюджетных фондов

 

В мировой практике наиболее распространенный источник финансирования программ социального страхования – отчисления от фонда оплаты труда независимо от того, кто платит заработную плату. Эти средства имеют целевое назначение и проходят по отдельной отчетности. Отчисления от зарплаты имеют тот очевидный недостаток, что они сокращаются в период роста безработицы, в соответствии с тем периодом, когда увеличивается потребность в мерах по поддержке занятости. Преимущество же состоит в том, что отчисления от заработной платы – самые легко взимаемые.

Помимо общенациональных налогов, в ряде стран действуют  системы добровольного страхования, в соответствии с которыми профсоюзы  и работодатели реализуют программы  отчисления взносов. В Швеции подобные схемы охватывают большинство трудящихся. [21]

Отчисления  основываются на финансовой самодостаточности  политики на рынке труда, которая  достигается за счет, во-первых, размера  отчислений, составляющий в странах  Европейского Союза, США, Австралии  от 4 до 6% расходов работодателей на оплату труда; во-вторых, за счет круга плательщиков. Многие страны используют принцип партнерского участия в расходах работодателей и работников. Взнос последних значительно ниже и составляет 1-2% месячной заработной платы. Однако, в США, например, формирование бюджета на политику рынка труда происходит исключительно за счет работодателей; в-третьих, переходящий остаток средств на конец финансового года не изымается и переходит на следующий год (в течение года с момента трудоустройства безработных).

В большинстве  стран сбором отчислений занимаются организации центрального правительства. Лишь в отдельных государствах сбор проводит местное или региональное правительство. Как правило, имеется  общенациональное ведомство, которое  взимает социальные налоги и аккумулирует средства в целевых фондах. Чаще всего это налоговые службы. В Японии департаменты, ведающие вопросами занятости, формируют и содержат соответствующие фонды. Существуют также неправительственные организации, занимающиеся сбором таких налогов. Например, в Финляндии Центральный фонд взимает налоги с заработной платы и координирует их распределение между отдельными социальными фондами.

Сбор налогов  в рамках страхования может осуществляться на местном уровне. Так, в Нидерландах  промышленные ассоциации собирают взносы через свои местные отделения. В Швеции местные отделения профсоюзов аккумулируют взносы по страхованию одновременно с профсоюзными взносами.

В Германии социальное страхование осуществляется с 1883 года. Обязательному страхованию подлежат все работнику по найму, получающие доход менее определенной суммы (двух средних зарплат в стране).

Общие расходы  на здравоохранение в 2005 году составили 11,1% ВВП, или 3001 долл. США на душу населения. Структура застрахованных по ОМС  представлена на рис. 1.3.

Система ОМС  включает диагностику и профилактику заболеваний, лечение в амбулаторных и стационарных условиях, обеспечение  лекарствами и вспомогательными средствами, выплату пособий по временной  нетрудоспособности, на прерывание беременности, по материнству, в связи со смертью.

Совокупная  величина страхового взноса составляет от 10,5 до 13% от фонда оплаты труда.

В Германии 7% общих  расходов на здравоохранение покрывается  за счет частного медицинского страхования.

 

Рис. 1.3. Структура застрахованных по ОМС

 

Пенсии финансируются  на принципе солидарности или на авансировании  средств на пенсионное обеспечение. С начала 80-х годов проблемы пенсионного  обеспечения выдвинулись в центр  политики научных и общественных дискуссий во всех странах мира. Главная причина - старение населения (в результате снижения рождаемости и увеличения средней продолжительности жизни). Этот процесс затрагивает все общества, и в первую очередь развитые государства, хотя в последние годы быстро стареет (благодаря успехам медицины, увеличению средней продолжительности жизни, политике снижения рождаемости) и молодое население таких стран, как, Китай.

По данным демографических  прогнозов старение населения в  развитых странах будет прогрессировать  в течение следующих четырех десятилетий, в конце которых будет достигнуть пик прогресса (см. Таблицу 1).

По мере старения населения и изменений в масштабах  и формах занятости (сокращение общей  численности занятых, распространение  неформальной и частичной занятости, работа на дому) в солидарных пенсионных системах растет доля государственных расходов на поддержку престарелых в ВВП, увеличивается нагрузка на трудоспособных членов общества (Рис. 1.4).

 

Рис.1.4. Доля ВВП  в расходах государственных пенсий

 

Так, с 1960 по 1985 гг. расходы на государственные пенсии в государствах - членах ОЭСР росли в два раза быстрее, чем ВВП. Со второй половины 80-х гг. благодаря предпринимаемым усилиям по ограничению социальных расходов темпы их роста снизились.

В настоящее  время страны ОЭСР тратят на пенсии в среднем 9% ВВП и данные заметно различаются по странам. Например, в Австрии расходы на государственные пенсии составляют около 15%, в Италии - 14%, во Франции - 13%, в США - 6,5%, Японии -5% и Канаде - 4,5% ВВП.

В большинстве  развитых стран на одного человека старше 65 лет приходится 4-5 человек трудоспособного возраста, но к 20 -25 годам это соотношение составит в странах Европы 1:2,5, в США - 1:3,5. Согласно расчетам экспертов ОЭСР, расходы на пенсии в первые десятилетия будущего века повысятся до 14 - 20% ВВП в Японии и государствах Европы.

 

Таблица 1.12.

Прогноз демографической  тенденции

	1995	2000	2010	2020	2030	2050
США	100	104,8	113	119,8	124,7	172,2
население
демографическая нагрузка	19,2	19	20,4	27,6	36,8	38,4
Япония	100	101,3	102,2	100,6	97,6	91,6
население
демографическая нагрузка	20,3	24,3	33	43	44,5	54
Германия	100	100	97,2	94,2	90,6	81,2
население
демографическая нагрузка	22,3	23,8	30,3	35,4	49,2	51,9
Франция	100	102,2	104,9	106,9	107,8	106,1
население
демографическая нагрузка	22,1	23,6	24,6	32,3	39,1	43,5
Италия	100	100,1	98,2	95,3	91,9	82,6
население
демографическая нагрузка	23,8	26,5	31,2	37,5	48,3	60
Великобритания	100	101	102,2	103,5	103,9	102
население
демографическая нагрузка	24,3	24,4	25,8	31,2	38,7	41,2
Канада	100	105	113,2	119,7	123,1	122,7
население
демографическая нагрузка	17,5	18,2	20,4	28,4	39,1	41,8
Швеция	100	101,8	103,8	105,7	107	107
население
демографическая нагрузка	17,4	26,9	29,1	35,6	39,4	38,6

 

Сегодня системы пенсионного обеспечения, действующие в большинстве стран более 40 лет, достигли своей зрелости. Это означает, что большинство работающих охвачены пенсионными планами и имеют право на получение пособий в полном размере, население состарилось, доля лиц, делающих взносы в рамках пенсионного обеспечения, уменьшается. По многим пенсионным схемам характерен дефицит по текущим платежам, и, по некоторым оценкам, накопившаяся задолженность системы социального обеспечения составляет от 100 до 250% ВВП той или иной страны. [34]

Эти тенденции поставили вопрос о финансовой состоятельности и эффективности сложившихся в мире систем пенсионного обеспечения. Финансовый стресс, который испытывают эти системы, таят в себе серьезные макроэкономические и структурные угрозы. Не последнее место среди экономических, финансовых и социальных последствий старения населения занимают политические аспекты - пенсионеры составляют значительную часть электората; доля работающего населения снижается, а политическая сила пожилых отношений возрастает. Поэтому начиная с 80-х гг. пенсионные реформы стали объективной необходимостью.

Уровень взносов  колеблется от 5% в Канаде до 27% в США. В некоторых других странах (США, Япония, Германия и Канада) эти взносы платят поровну работники и предприниматели, в других (Франция, Италия, Швеция) работодатели берут на себя большую часть бремени. В большинстве государственных пенсионных систем (кроме Италии) ограничивается заработок, с которого делают взносы.

Фактически  многие развитые страны пришли к пенсионной системе, сочетающей управляемые государством пенсионные схемы с находящимися в частном управлении пенсионными планами по месту работы и личными сберегательными пенсионными счетами для удовлетворения потребностей групп населения со средними и более высокими доходами. Однако решающая роль в обеспечении доходов пенсионеров принадлежит государственной распределительной (солидарной) пенсионной системе (приложение 1).

В начале 90-х  годов под эгидой Всемирного банка  было предпринято первое глобальное комплексное исследование проблем старения населения и пенсионного обеспечения. В итоговом докладе "Предупреждение кризиса старения: политика защиты престарелых и содействия экономическому росту" (1994 г.) содержится оценка функционирующих в мире пенсионных схем и перспектив их развития с точки зрения определенной системы критериев; разработаны концептуальные подходы к пенсионному реформированию; обобщены практические действия отдельных странах в этой области (табл. 1.13, рис. 1.5 и 1.6)

 

Таблица 1.13