Управление операционными расходами

                

 Основными задачами управления  затратами являются своевременное  и правильное отражение фактических  затрат по соответствующим статьям  калькуляции; предоставление информации  для оперативного контроля за  использованием производственных  ресурсов и сравнения с существующими  нормами, нормативами и сметами;  выявление резервов снижения  себестоимости продукции, предупреждение  непроизводительных расходов и  потерь; определение результатов  внутрипроизводственного хозрасчета  по структурным подразделениям  предприятия.

         Центральное  место в управлении затратами  занимает их классификация:

1. Для процесса контроля и регулирования выделяют:
• контролируемые затраты — затраты, которые поддаются контролю со стороны менеджеров данного центра ответственности и на которые можно существенно воздействовать;
• неконтролируемые затраты, которые не зависят от деятельности менеджеров данного центра ответственности.
2. Для принятия решений и планирования целесообразно иметь:
• переменные затраты, размер которых находится в прямой зависимости от объема продаж;
• постоянные затраты, размер которых не зависит от объема продаж.
3. Для калькулирования и оценки произведенной продукции обычно разделяют:
• прямые затраты, которые связаны с производством конкретных видов продукции, с выполнением конкретных видов работ, услуг и могут быть прямо включены в их себестоимость;
• косвенные затраты, которые являются общими для производства нескольких видов продукции, работ, услуг и включаются в их себестоимость косвенным путем.

        Сущность методики  управления затратами по ЦФО  состоит в строгой последовательности  отнесения затрат и определения  маржинального дохода для каждого  центра :

• затраты, реализация и результаты учитываются по центрам финансовой ответственности;
• затраты, которые можно прямо отнести на центр финансовой ответственности, распределяются на него прямо, без применения методов косвенного распределения; определяется, как правило, несколько маржинальных доходов (полных и неполных) по мере учета переменных и прямых постоянных затрат. Укрупнено содержание методики управления прибылью в рамках ЦФО может быть представлено в виде цепочки последовательных действий (см. табл. 2).                                                                                 

    Таблица 2

Характеристика методики управления прибылью на основе организации ЦФО

Наименование	Содержание
Цель управления прибылью	Обеспечение максимизации прибыли  предприятия в текущем периоде  и в перспективе
Методический инструментарий управления прибылью:
Маржинальный анализ на основе развитого «директ-костинга»	Маржинальный доход  Относительный доход  Передаточное отношение (производственный рычаг)  Точка безубыточности  Зона финансовой безопасности
Разработка гибкого бюджета	Обеспечение прогнозных данных для разных уровней выпуска в  пределах уровней деятельности  Контроль и анализ отклонений
Анализ и контроль отклонений	По материалам  По труду  По накладным расходам  По валовой прибыли

 

Данная последовательность наглядно показывает, что расчету прибыли  и точки безубыточности предшествует анализ маржинального дохода по системе  «директ-костинг», который проводится по каждому центру ответственности. Цель системы управления по центрам финансовой ответственности состоит в повышении эффективности управления подразделениями предприятия на основе обобщения данных о затратах и результатах деятельности каждого центра ответственности с тем, чтобы возникающие отклонения можно было отнести на конкретного руководителя.[10]

Таким образом, разработка методики управления затратами по ЦО, классификация  затрат и выделение методов планирования и контроля для принятия управленческих решений является основой для  эффективного управления прибылью предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИОННЫХ ЗАТРАТ ОАО «ВОСКРЕСЕНСКОЕ»

2.1 Финансово-экономическая  характеристика организации

Открытое акционерное  общество «Воскресенское», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ « Об акционерных обществах» и зарегистрировано 06 июня 2002г. постановлением главы Череповецкого района Вологодской области № 114.

Юридический адрес  Открытого  акционерного общества: Россия, Вологодская область, Череповецкий район, , село Воскресенское. Почтовый адрес ОАО: индекс 659594 Россия, Вологодская область, Череповецкий район, село Воскресенское.

Общество учреждено в  порядке преобразования ТОО СХП  «Воскресенское» в ОАО «Воскресенское ».  ОАО «Воскресенское » является правоприемником ТОО СХП «Воскресенское » с переходом прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом. Общество создано без ограничения срока. Общество является коммерческой организацией,  уставной капитал которого разделен на определяемое уставом число акций, которые удовлетворяют обязательные права акционеров по отношению к обществу. Акционеры вправе отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров и Общества. Установление органами управления Общества преимущественного права самого Общества или его акционеров на приобретение акций, отчуждаемых акционерами Общества, не допускается.

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и исполняет обязанности, которые необходимы для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории России и за ее пределами.

Уставной капитал ОАО  определяет минимальный размер имущества  Общества гарантирующего интересы его  кредиторов. Размер уставного капитала составляет 9 миллионов рублей. Уставной капитал составляется из номинальной стоимости акций ОАО, приобретенных акционерами (размещенных акций). Обществом размещены следующие акции: 90 тысяч штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 рублей. Все акции ОАО являются именными акциями без документарной формы выпуска.

Уставной капитал ОАО  может быть увеличен (уменьшен) путем  увеличения (уменьшения) номинальной  стоимости акций или размещения дополнительных акций (сокращение их общего числа). В соответствии с Гражданским кодексом РФ и федеральным законом «Об акционерных обществах»  уставом ОАО устанавливается следующая структура органов управления ОАО «Воскресенское».

   - Общее собрание  акционеров общества .

   - Наблюдательный  совет.

   - Директор Общества.

Высшим органом управления ОАО является общее собрание его  акционеров.

Целью деятельности ОАО «Воскресенское » является получение прибыли. Основными видами деятельности ОАО является: производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции; заготовка, переработка и реализация отходов производства и вторичных ресурсов; разработка, производство, реализация продукции бытового назначения и товаров народного потребления; строительство, эксплуатация, текущий, капитальный ремонт объектов производственного назначения, жилья, соцкультбыта, выполнение монтажных и пусконаладочных работ; коммерческая, торгово-закупочная деятельность, в том числе и создание собственных торговых отделов и магазинов; оказание складских и транспортных услуг; оказание услуг общественного питания и бытового обслуживания населения.

В основном предприятие производит продукцию растениеводства:

  -Зерновые и зернобобовые (озимые и яровые) без кукурузы

     в  том  числе :                         

  - пшеница;

   - ячмень;

   - горох;

   - овес;

   - соя;

   - сено;

   - прочая продукция  растениеводства.

 Животноводство характеризуется  разведением лошадей.

Динамика производства продукции  растениеводства наглядно показана на рис.1

 

Из графика видно, что  в 2009 г. по сравнению с предыдущим 2008годом, отмечен рост объемов производства  продукции растениеводства на 39%, причем по пшенице, овсу и гороху рост составил в среднем 30%, а по ячменю снизился в три раза. Снижение объемов  производства связано с ценой  на сельскохозяйственную продукцию, также  важное место принадлежит климатическому фактору. Показатели производственно-финансовой деятельности ОАО «Воскресенское » представлены в таблице 2.1.

Основные показатели производственно-финансовой  деятельности ОАО «Воскресенское » за 2007- 2009 г.

Таблица 2.1

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
1	2	3	4
Выручка от продаж, тыс.руб.	22904	20810	33363
1	2	3	4
Численность работников, чел.	86	79	57
Производительность труда  тыс.руб/чел	266,33	263,42	585,32
Среднемесячная з/плата 1 работника, руб.	1914	3024	4367
Фактическая себестоимость  продукции, тыс.руб.	17951	13526	35295
Уровень затрат на 1 рубль  товарной продукции, руб.	0,78	0,65	1,06
Валовая прибыль, тыс.руб.	4953	7284	-1932
Прибыль от продаж, тыс.руб.	4953	7284	-1932
Чистая прибыль(убыток), тыс.руб.	3167	7911	-4362
Активы предприятия, тыс.руб.	33158	41825	36548
Собственный капитал, тыс.руб.	21528	29439	25077
Заемный капитал, тыс.руб.	8701	12386	11471
Рентабельность продаж, %	21,63	35,00	0,00
Рентабельность активов, %	9,55	18,91	0,00
Рентабельность собственного капитала, %	14,71	26,87	0,00
Рентабельность заемного капитала, %	36,40	63,87	0,00

 

В течение всего анализируемого периода  2007-2009 г.(таб.2.1) в ОАО «Воскресенское » наблюдается  рост выручки от продаж, что является благоприятным фактором и свидетельствует об увеличении объемов производства.

Наблюдается уменьшение численности  работников предприятия в течение  исследуемого периода. За весь период (2007-2009гг.) произошло снижение численности  на 34% или 29 человек. Это явилось следствием сокращения работающих на предприятии.

За исследуемый период наблюдается увеличение производительности труда, это является благоприятным  фактором, так как свидетельствует  об эффективном использовании трудовых ресурсов предприятия. В 2007г. по сравнению  с 2009 г. производительность труда увеличилась  на 220%.

Размер среднемесячной заработной платы увеличился в 2009г. по  сравнению  с 2007г. на 2453 руб., то есть на 44%. Рост заработной платы можно оценить как положительную тенденцию, так как заработная плата – основной мотивирующий фактор деятельности работников.

Рост себестоимости можно  расценивать как отрицательный  момент в деятельности предприятия. Основной статьей затрат являются материальные затраты, т.е. расходы на семена и  посадочный материал, ГСМ, запасные части, которые увеличились в связи  с ростом цен на них. Также увеличились  затраты на оплату труда, в связи  с увеличением заработной платы  работников.

В 2007г. на 1 рубль выручки  от продаж приходится 78 коп. затрат, т.е. с 1 рубля выручки предприятие  получает 22 коп. прибыль от продаж. В 2008г. на 1 рубль приходится 65 коп. затрат, и 35 коп. прибыли. А в 2009г. на 1 рубль  затрат приходится 1,06 коп. затрат, то есть предприятие сработало с убытками 0,06 коп. убыток (т.к. в 2009г. было получены субсидии на возмещение сельскохозяйственным товаропроизводителям в размере 596 тыс.руб. по сравнению с 2007г. – 2093тыс.руб., 2008г. – 3592 тыс.руб.) предприятие фактически работало  в 2009г. только за счет собственных  средств поэтому в 2009г. наблюдается  увеличение фактической себестоимости, что в свою очередь привело  к убытку.

В целом можно сказать, что предприятие находится в  тяжелом положении необходимо искать пути для реализации произведенной  продукции по более выгодным для  предприятия ценам.  

 

2.2 Анализ состава, структуры и динамики операционных затрат

 

Используя форму №2 (Приложение) проанализируем в динамике состав и  структуру операционных расходов, их изменения, а также рассчитаем ряд  коэффициентов, свидетельствующих  о целесообразности произведенных  расходов в сравнении с доходами.

Таблица 2.2. – Анализ состава, структуры и динамики операционных затрат ОАО «Воскресенское ».