Управление операционными расходами

Показатели	2007г.		2008г.		2009г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ и услуг	17951	80,91	13526	79,98	35295	91,85
Коммерческие расходы	0		0		0
Управленческие расходы	0		0		0
Проценты к уплате	769	3,47	899	5,32	1003	2,61
Прочие расходы	3466	15,62	2487	14,71	2129	5,54
Всего	22186	100	16912	100	38427	100

 

Операционные затраты  организации  (таб.2.2) увеличились в среднем на73%. Так себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг в течение трех лет является основным видом расходов. Прочие расходы с каждым годом сокращаются  в общей доли расходов.

Выручка от продажи продукции  является основным источником доходов  от операционной деятельности ОАО «Воскресенское ». В 2009г. по сравнению с 2007г. выручка от продаж увеличилась на 46%. Одновременно с ростом выручки от продаж наблюдается и увеличение операционных затрат на 73% по сравнению с 2007г.  Превышение темпа роста выручки от продаж над аналогичным показателем себестоимости существенно повлияло на величину валовой прибыли (маржинальный доход) она в 2008г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 47%, а в 2009г. наоборот себестоимость продукции была выше, чем выручка от продаж по сравнению с 2007г.,2008г.  поэтому предприятие сработало с убытком. Это наглядно можно увидеть на диаграмме (рис.2)

Рис.2 Динамика выручки от продаж и себестоимости продукции  и маржинального дохода.

Увеличение себестоимости  продукции произошло за счет увеличения ее материалоемкости (таб.2.3).

 

Таблица 2.3 Анализ структуры  себестоимости продукции, %.

Элементы затрат	2007г.%	2008г. %	2009г. %
Материальные затраты	82,19	74,57	69,79
Затраты на оплату труда	10,44	11,40	12,50
Отчисления на социальные нужды	2,31	2,62	2,83
Амортизация	0,69	7,30	9,92
Прочие затраты	4,37	4,11	4,97
Итого по элементам затрат	100	100	100
Переменные затраты	94,3	89,53	84,36
Постоянные затраты	5,7	10,47	15,64

           

Значимость малейшего  колебания цен на семена, запасные части и топливо  для себестоимости  велики в силу того, что основной элемент затрат предприятия материальные затраты. Данные таблицы 2.3 позволяют  проследить рост заработной платы по предприятию. Удельный вес заработной платы (с отчислениями на социальные  нужды) в структуре затрат возрос с 12, 75% до 15,33%.

Амортизационные отчисления также возросли в удельном весе себестоимости   с 0,69%  до 9,92%  это связано с  покупкой в 2007г. и 2008г. сельскохозяйственной техники (5 комбайнов, 3 сеялок, 2 жаток). Также увеличились прочие расходы  это связано с ремонтом  оборудования и сельскохозяйственных машин (так как техника очень старая).

          Проведенный факторный анализ  себестоимости продукции ОАО  «Воскресенское» показал, что увеличение затрат в структуре себестоимости объясняется удорожанием  семян и топливо, также комплектующих изделий, ростом тарифов на электроэнергию.  Особенность сельского хозяйства заключается в том, что процесс производства здесь связан с естественным условиями, очень сильное воздействие оказывают природно - климатические условия (град, засуха, заморозки, ливни и многое другое) в результате чего может быть низкая урожайность  при больших затратах. В 2007г. субсидии на поддержку сельского хозяйства составили - 2093 тыс. руб., в 2008г. - 3592 тыс.руб., в 2009г. - 596 тыс.руб., а это немаловажный фактор для сельского хозяйства, так как в нашей стране сельское хозяйство в основном дотационное.

 

2.3 Анализ операционных  затрат на основе модели CVP

 

             Используя данные ф.№2 «Отчет  о прибылях и убытках ОАО  «Воскресенское», произведем оценку качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности организации, в частности таких как (таб.2.4)

             -  маржинальный доход, обеспечивающий  покрытие постоянных затрат и  получения прибыли;

             -   точка критического объема  продаж;

             -   запас финансовой прочности;

             -   производственный (операционный) леверидж.

Маржинальный доход в  составе выручки от продаж составил в 2009г. 3588 тыс.руб.,а в 2008г. – 7284 тыс.руб. Доля маржинального дохода в выручке от продаж определили как отношения маржинального дохода к выручке за отчетный период.

 

Таблица 2.4- Расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности ОАО  «Воскресенское ».

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.
1.Выручка от продаж, тыс.руб.	22904	20810	33363
2.Переменные затраты тыс.руб.	16928	12110	29775
3.маржинальный доход   (п.1-п.2)	5976	8700	3588
4.Доля маржинального дохода  в выручке от продаж (п.3:п.1)	0,26	0,42	0,11
5.Постоянные затраты тыс.  руб.	1023	1416	5520
6.Прибыль от продаж, тыс.  руб. (п.1-п.2-п.5)	4953	7284	-1932
7.Порог рентабельности  тыс. руб. (п.5:(1-п.2:п.1))	3921	3387	51328
8.Запас финансовой прочности,  тыс. руб. (п.1-п.7)	18983	17423	-17965
9.Уровень запаса финансовой  прочности в объеме продаж, %(п.8:п.1*100)	82,88	83,72	-54
10.Производственный (операционный) леверидж (п.5:п.2)	0,06	0,12	0,19

 

          Из таблицы видно, что с каждым  годом постоянные затраты увеличиваются,  а высокий удельный вес постоянных  затрат сужает границы мобильного  управления текущими затратами.  Эффективное управление текущими  затратами невозможно без определения  порога рентабельности.

           Порог рентабельности характеризует  достижение такого объема производства, при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат. Ниже этого объема выпуск продукции становится невыгодным.  Высокий порог рентабельности 51328 тыс.руб. замедляет окупаемость затрат и приводит  предприятие к убыткам.

Как показывает расчет (таб.2.4) в 2009г.  нужно было реализовать  продукции на сумму 51328 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. Предприятие находится в секторе потерь QBA то есть убыток. Так как выручка составила 33363 тыс.руб., если дела будут идти так и дальше то предприятие будет проедать собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за запасом финансовой прочности ( в нашем случае от уменьшился на 17965тыс.руб.), выяснять насколько близок (далек) порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия как это вышло в 2009году.

Запас финансовой прочности  зависит от изменения выручки  и безубыточного объема продаж. Выручка  в свою очередь может измениться за счет количества реализованной продукции, ее структуры и среднереализованных  цен, а безубыточный объем продаж – за счет суммы постоянных издержек, структуры продаж, отпускных цен  и удельных переменных издержек. Факторную  модель зоны безопасности предприятия  можно представить следующим  образом:

(8)

где FC- постоянные издержки; Д_i- доля i-го вида продукции в общей сумме выручки; Крп_общ- общий объем реализованной продукции в условно-натуральном или натуральном выражении; УД_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме продаж; Ц_i- цена единицы продукции; VС_i- удельные переменные расходы на единицу продукции.

Таблица 2.5 – Исходные данные для факторного анализа зоны безопасности ОАО «Воскресенское »

Вид продукции	Объем реализации, ц.		Структура продаж, %		Цена 1ед. продукции, тыс.руб		Выручка, тыс.руб
	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.i
яровые зерновые	36076	59789	72,64	77,92	0,3794	5,4401	13686	325257
зернобобовые	6671	9233	13,43	12,03	0,4559	0,3168	3041	2925
соя	1906	3105	3,84	4,05	1,3095	1,1546	2600	3585
сено	5010	4600	10,09	6,00	0,2960	0,4063	1483	1869
всего	49663	76727	100	100			20810	333636

 

С помощью Excel рассчитаем выручка  от реализации продукции:

2008г. 

Усл.1 

Усл.2

2006г. 

Постоянные затраты предприятия:

2008г.-  1416 тыс. руб.

2009г. – 5520 тыс.руб.

Таблица 2.6 - Структура реализации продукции

Вид продукции	Цена 1ед. продукции,руб.		переменные затраты на 1ц. в руб.		удельный вес в общей  выручке%
	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.	2008г.	2009г.	2008г.	усл.	2009г.
яровые зерновые	379,4	5440,10	533,57	277,64	65,77	97,49	-0,41	0,90	0,95
зернобобовые	455,9	316,80	449,71	89,14	14,61	0,88	0,01	-0,42	0,72
соя	1309,5	1154,60	436,52	265,06	12,49	1,07	0,67	0,62	0,77
сено	296,0	406,30	149,70	113,04	7,13	0,56	0,49	0,63	0,72

 

Рассчитаем запас финансовой прочности при следующих условиях (табл.2.7)

Таблица 2.7 –Определения запаса финансовой прочности 

Условия	Расчет ЗФП, тыс.руб.			ЗФП, %
2008г.	FC0=1416	=-0,21788	=20810	0
Усл.1	FC1=5520	=-0,21788	=20810	0
Усл.2	FC1=5520	=-0,21788	=23340	0
Усл. 3	FC1=5520	=-0,25831	=33235	0
Усл.4	FC1=5520	=0,715387	=33363	23,13
2009г.	FC1=5520	=0,900393	=33363	18,38