Внеоборотные активы

 

 

2.2 Основные экономические показатели  организации, финансовое состояние и платежеспособность предприятия

 

 

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение.

 

Основными источникам информации для  анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма  №2) (Приложение 2), а также «Бухгалтерский баланс» (форма №1) (Приложение 1).

 

Таблица 6. Основные экономические  показатели деятельности

 

ОАО "Уфимский хлебозавод №7" Показатели 

Ед.

 

Изм 2008г. 2009г. 

Темп

 

роста , %

Объем выработанной товарной продукции т.р. 186043 202679 109

Выпуск продукции в натуральном  выражении тн. 8608,4 8026,0 93

Среднесуточная выработка хлебобулочных  изделий тн. 23,52 21,99 93

 Среднесписочная численность чел. 218 243 111

Производительность труда т.р./чел. 853,41 834,07 98

 

 

Далее в таблице 7 представлены показателями, характеризующие финансовую устойчивость организации.

 

 

Таблица 7. Показатели финансового  состояния (тыс.руб.)

 

 

Статьи баланса Норматив 2008г. 2009г.

 СОС – Собственные оборотные  средства (без учета долгосрочных  и краткосрочных пассивов)(490-190) > 0 6375 1246

СОС1 – Собственные оборотные  средства (с учетом долгосрочных пассивов) (СОС + 590+610)  

> 0 6594 1463

СОС2- Собственные оборотные средства(с учетом долгосрочных и краткосрочных пассивов) (СОС1+620+630) 

> 0 29210 30634

 

ЗИЗ – Запасы и затраты

 

(210 + 220) 

> 0 7176 7119

 

Ф.1 – Финансовый показатель

 

(СОС - ЗИЗ) 

> 0 -801 -5873

 

 Ф.2 – Финансовый показатель

 

(СОС1 – ЗИЗ) 

> 0 -582 -5656

 

 Ф.3 – Финансовый показатель

 

(СОС2-ЗИЗ) 

> 0 22034 23515

 

 

Из анализа финансовых показателей  видно, что пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

 

Следующим этапом анализа будет  анализ ликвидности ОАО «Уфимского хлебзавода№7». Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

 

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

 

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

 

-  наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные  средства предприятия и краткосрочные  финансовые вложения (ценные бумаги);

 

-  быстро  реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

 

-  медленно реализуемые активы (А3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность,  платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты и прочие оборотные  активы;

 

-  трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.

 

Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:

 

-  наиболее срочные обязательства  (П1) - к ним относится кредиторская  задолженность;

 

-  краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства  и прочие краткосрочные пассивы;

 

-  долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;

 

-  постоянные пассивы (П4) - это  статьи 4 раздела баланса «Капитал  и резервы». Если у предприятия  есть убытки, то они вычитаются.

 

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдается следующее  соотношение: А1 ³ П1 А2 ³ П2 А3 ³  П3 А4 £ П4. Рассмотрим в таблице 8 анализ ликвидности баланса.

 

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса 

 

 

Статьи баланса Норматив 

 

 

2008год. 2009г.

1 2 3 4

 Коэффициент текущей ликвидности  (290/(610+620+630+660)) > 1,5 1,3 1,1

Коэффициент абсолютной ликвидности ((260+250) / (610+620+630+660))  

> 0,2 0,18 0,15

 

Коэффициент обеспеченности

 

оборотных активов собственными оборотными средствами

 

((490-190)/ 290) 

> 0,1 0,2 0,04

Коэффициент маневренности функционирующего капитала (210+220+230+270)/(290-(620+610+630+660)) 

уменьшение

 

в динамике –

 

положительный факт 1,1 4,9

 

Общий показатель платежеспособности (250+260+0,5*240+0,3(210+220+

 

230)/620+0,5(610+630+660)+0,3(590+640+650) 

> 1,0 0,67 0,55

 

 

Можно наблюдать, что динамика коэффициентов  имеет отрицательную тенденцию. В данной ситуации необходима оптимизация  структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем  обоснованного снижения запасов и затрат, а то, что они завышены, нам показал коэффициент маневренности функционирующего капитала. Наиболее жестким критерием ликвидности предприятия является коэффициент абсолютной ликвидности, значение которого близко к норме.

 

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости предприятия в таблице 9.

 

Таблица 9. Показатели финансовой устойчивостиСтатьи баланса 2008г. 2009г. 0тклонения

 Кавт. – Коэффициент автономии  (490 / 300) 0,7 0,6 -0,1

 Кф.з.– Коэффициент финансовой  зависимости ( 690 / 300 )  0,3 0,4 +0,1

 

 Коэффициент зависимости заемных  и собственных средств

 

(690 /(490 - 290)) 1,7 1,7 0,0

 

 

Коэффициент автономии характеризует  долю собственного капитала в суммарных  пассивах предприятия и находится  на высоком уровне, что свидетельствует  о том, что преобладающим источником финансирования деятельности предприятия являются собственные средства. Увеличение значения коэффициента финансовой зависимости не может на данный момент отрицательно сказываться на финансовой устойчивости предприятия, поскольку эти значения находятся на довольно низком уровне.

 

Предприятие можно признать финансово  устойчивым т.к. размер оборотных активов (30634тыс.руб.) превышает размер краткосрочных  пассивов (29171тыс.руб.).

 

Исходя из данных баланса на предприятии  рассмотрим оценку платежеспособности предприятия.

 

Таблица 10. Оценка платежеспособности предприятияСтатьи баланса 

№

 

строки

 

баланса 2008г. 2009г. отклонения

Производственные запасы, тыс.руб. 210 7073 5866 -1207

Дебиторская задолженность, тыс.руб. 230,240 18021 19143 +1122

Денежные средства, тыс.руб. 260 3863 4222 +359

Кредиторская задолженность, тыс.руб. 620 22353 28873 +6520

 

 

Для оценки платежеспособности организации  используются 3 относительных показателя ликвидности, которые различаются  набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

 

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что ОАО «Уфимский  хлебзавод №7» на конец 2008 года только 3,2% краткосрочной задолженности  может погасить в ближайшее время.

 

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что организация на конец 2009 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами не может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

 

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что предприятие  на конец 2009 года при условии мобилизации  всех оборотных средств (не только своевременные  расчеты с дебиторами и благоприятная  реализация готовой продукции, но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

 

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в  затруднительное положение, но если расчет долгосрочные, то предприятие выполнит свои обязательства.

 

Чтобы выйти из данной ситуации ОАО  «Уфимскому хлебзаводу №7» необходимо повысить суму денежных средств и  уменьшить кредиторскую задолженность, а также займы и кредиты.

 

Увеличение денежных средств от текущей деятельности связано с  увеличением объема выпуска сдобной  продукции. Уменьшение затрат по финансовой деятельности связано с выкупом  части предмета лизинга (машина упаковочная SWIFT, печи Ротор-Агро). Увеличение денежных средств от инвестиционной деятельности связано с предоставлением займов и приобретением основных средств. Анализ денежных потоков, а также показатели деловой активности и рентабельности хозяйственной деятельности представлен в таблицах11,12,13.

 

Таблица 11. Анализ денежных потоков Показатель 2008г. 2009г. Отклонения

Чистые денежные средства от текущей  деятельности, тыс.руб. 13201 18097 +4896

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности, тыс.руб. (3463) (12678) -9215

Чистые денежные средства от финансовой деятельности, тыс.руб. (7607) (5060) +2547

 

 

 

Таблица 12. Показатели деловой активности

 

 

Статьи баланса 2008г. 2009г. Отклонения

 

Производительность труда или  выработка на 1 работника

 

(010 / ССЧ) 811,5 788,1 -23,4

Фондоотдача (010ф2/120)  16,5 7,3 -9,2

Оборачиваемость активов (Оа) (010Ф2/(0.5(300н+300к)) 3,0 2,7 -0,03

Оборачиваемость активов в днях (360/Оа) 120,0 133,0 +13

 

Оборачиваемость запасов в оборотах (020ф2/(0.5( 210к+210н))

 

(Оз) 22,1 21,2 -0,9

 

Оборачиваемость запасов в днях

 

(360 / Оз) 16,3 17,0 +0,7

 

Оборачиваемость кредиторской задолженности  в оборотах

 

020ф2/(0.5(620н+620к)) (Окр) 7,8 5,4 -2,4

Оборачиваемость кредиторской задолженности  в днях (360 / Окр) 46,2 66,7 +20,5

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности  в оборотах

 

010ф2/(0.5(230к+240к+230н+240н)

 

(Од) 10,6 10,3 -0,3

Оборачиваемость дебиторской задолженности  в днях (360 / Од) 34,0 35,0 +1,0

 

Оборачиваемость собственного капитала (010 ф2/(0.5(490к+490н))

 

(Оск)  4,2 4,2 0,0

Оборачиваемость собственного капитала в днях (360/Оск) 85,7 85,7 0,0

 

 

За анализируемый период оборачиваемость  запасов, дебиторской задолженности, собственного капитала практически  не изменилась.

 

Рост периода погашения кредиторской задолженности фактически означает увеличение использования предприятием коммерческого кредита, предоставляемого контрагентами, который является, по сути, дешевым источником финансирования.

 

Таблица 13. Показатели рентабельности хозяйственной деятельности

 

 

Статьи баланса 2008 г. 2009г. отклонения

Рентабельность продаж по прибыли от продаж(050ф2 /010ф2) 0,07 0,1 +0,03

Рентабельность собственного капи-

лала (190ф2 /(0.5(490к+490н) )  0,07 0,1 +0,03

Рентабельность активов по нерас-

 

пределенной прибыли

 

(190ф2/(0.5(300к+300н)) 0,05 0,08 +0,03

Рентабельность продаж по нерас-

 

пределенной прибыли

 

(190ф2 / 010ф2) 0,02 0,03 +0,01

ПОК – Период окупаемости собственного капитала (490 /190ф2) 14,6 8,1 -6,5

 

 

В связи с вводом в эксплуатацию нового цеха, нового производственного  оборудования увеличился ассортимент  выпускаемой продукции, что положительно сказалось на показателях работы предприятия. Показатели рентабельности возросли.

 

2.3 Учет поступления основных  средств

 

 

 

Основные средства поступили в  ОАО «Уфимский хлебзавод №7»  следующими способами:

 

1.Приобретением за плату или  в обмен на другое имущество;

 

2.Сооружением и изготовлением;

 

3.Внесением пайщиками в счет  вкладов в паевой фонд;

 

4.Безвозмездным получением;

 

5.В других случаях.

 

Бухгалтерский учет наличия и движения основных средств в ОАО «Уфимский  хлебзавод №7», принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на активном счете 01 «Основные средства», где основные средства отражаются по первоначальной стоимости. К этому счету в ОАО «Уфимский хлебзавод №7» открывается субсчет 1-поступление основных средств.

 

Таблица 14. Счет 01-1 поступление основных средств Дебет Кредит

1. Сальдо-остаток основных средств  на начало периода 

2. Поступление основных средств  по первоначальной стоимости 3. выбытие основных средств по первоначальной стоимости

4. Сальдо-остаток основных средств на конец периода (1+2-3) 

 

 

Стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных  объектов основных средств, приобретаемых  предприятием, отражается с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет используется для отражения в бухгалтерском учете всех затрат предприятия, связанных с приобретением и введением в эксплуатацию объектов основных средств, и, таким образом, выполняет функции калькуляционного счета. Аналитический учет по счету 08 в ОАО «Уфимский хлебзавод №7» ведется по каждому приобретаемому или создаваемому объекту.

 

Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств  и других отдельных объектов основных средств, складывается из фактических  затрат по их приобретению и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

 

Одним из способов поступления основных средств в ОАО «Уфимский хлебзавод  №7» является передача объектов основных средств в уставный (складочный) капитал вновь образуемой или увеличивающей уставный (складочный) капитал организации. Внося вклады в уставный (складочный) капитал организации, учредители действуют на основании учредительного договора. Передача вклада в уставный (складочный) капитал влечет за собой потерю права собственности на этот вклад, за исключением вклада государства и муниципальных образований в уставный капитал унитарных предприятий.